【文章內(nèi)容簡介】 舞弊行為 外匯風險 投機行為 (續(xù) ) 設置控制程序 (包括預防性的和偵察性的 )和監(jiān)控系統(tǒng) , 如 銷售合同審閱和批準 折扣的授權和審批 信用控制 采購和付款的權限分配表 采購的申請 (合理性 ), 審閱 , 批準 (整個過程需要書面化 ) 三個文件的付款核對 : PO, GRN 和發(fā)票 常規(guī)的投資評價過程 (如使用NPV(凈現(xiàn)值 )/Payback Method (收回方式 ) 加強內(nèi)部審計功能 35 舉例 : 企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關系 目標 1 風險 控制 (續(xù) ) (A) 短期目標 : 2023 年度實現(xiàn)利潤增長 10%: 銷售收入增長 20% 經(jīng)營成本降低 15% (B) 長期目標 : 在未來五年內(nèi)實現(xiàn)利潤平均每年凈增長10% (續(xù) ) 由于不適當?shù)馁p罰制度 , 關鍵員工的流失或管理人員能力不足對業(yè)務造成的不利影響 由于不遵守法規(guī)造成的罰款 /處罰 /名譽損害 (續(xù) ) 在業(yè)務單位采取一些防止不正當?shù)母犊罨蛭璞椎仁录l(fā)生的措施 , 營造一個反對不正當付款行為的環(huán)境 , 如制訂控制程序 (預防性的和偵察性的 ), 職業(yè)道德規(guī)范 , 簽署利益沖突文件 , 簽署不進行“不正當付款保證”文件等 外匯兌換管理包括 Hedging 防止投機行為的措施 人力資源管理： －建立并貫徹制度和程序 －公平而有效的獎罰制度 －吸收 , 教育 , 培訓及保留優(yōu)秀員工 －建立并貫徹職業(yè)經(jīng)理人在責任，權利 , 和義務方面的標準 －設置公平，客觀和及時的效績考核系統(tǒng) 36 舉例 : 企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關系 目標２ 風險 控制 有效的資金管理 －產(chǎn)生人民幣ＸＸＸ萬 － 由于以下原因造成現(xiàn)金流預算的失效并造成資金危機 , 會導致例如供應商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽損失： 與供應商和客戶簽訂不平等或不利的合同 過長的付款條款 經(jīng)常性的ＣＯＤ／沒有從供應商獲得賒銷 － 壞帳 (不當?shù)男庞每刂坪蛻肇浛罟芾恚? － 錯誤的投資決策 － 不必要的資金支出源于未經(jīng)授權的／多余的采購，不適當?shù)母犊詈臀璞仔袨椋犊铄e誤等 － 投機行為，如高風險的投資 － 資金預算的計劃和控制 －按月份的資金預算報告（將上月的實際發(fā)生和預算相比較制定下月的預算） －信用控制制度和程序 , 包括信用審閱 － 收款的制度和程序 － 合同審閱過程 － 對投資項目進行控制 － 采購和付款控制 － 防止投機行為的措施 37 目標３ 風險 控制 建立一個準確的，可靠的和及時的財務系統(tǒng) － 由于不準確，不可靠，不及時的財務／會計和管理報告或信息而造成錯誤的管理決策 , 以及在年末才反應出來的令人不悅的經(jīng)營結果 － 由于以下因素造成的不準確，不可靠和不及時的財務和管理報告： 不合格的，能力不夠的財務經(jīng)理和財務人員 有弊病的財務系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財務系統(tǒng)沒有實行電算化 －資源的超負荷使用 － 嚴格的財務和會計制度和程序 －財務部門的領導能力 －使用適當?shù)娜藛T －教育和培訓 －年終結帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實際情況 －各種控制活動：核實查證，授權，審批，對帳 (銀行和供應商），責任分離，資產(chǎn)的安全保護 －固定資產(chǎn)現(xiàn)場視察 －年度庫存盤點／周期性庫存盤點 －現(xiàn)金庫存抽查 －集團所有公司內(nèi)部之間的對帳 －專業(yè)的稅收和法律檢查 －加強內(nèi)部審計部門的職能 舉例 : 企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關系 38 企業(yè)目標 風險 內(nèi)部控制 評價 1. 2. 3. 4. 5. C. 請將前面討論過的企業(yè)目標 , 風險 , 內(nèi)部控制的關系綜合起來 , 并提出您的見解 : 討論 :企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關系 39 企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關系是什么 ? 確定目標 評估風險 分析控制 目標 , 風險和內(nèi)部控制 40 企業(yè)目標 風險 內(nèi)部控制 評價 1. 2. 3. 4. 5. D. 小組討論 : 請將前面討論過的企業(yè)目標 , 風險 , 內(nèi)部控制的關系綜合起來 , 并提出小組的見解 : 討論 :企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關系 41 企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關系是什么 ? 確定目標 評估風險 行動計劃 / 責任分配 分析控制 目標 , 風險和內(nèi)部控制 控制結構框架 PwC 43 控制結構框架 COSO控制結構框架包含 5個組成要素 ： (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) ? 控制環(huán)境 (Control Environment) ? 風險評估 (Risk Assessment) ? 控制行動 (Control Activities) ? 信息與溝通 (Information and Communication) ? 監(jiān)控 (Monitoring) 44 控制環(huán)境 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎 : ? 設定組織管理 的 基調(diào) ? 影響 著 員工的控制管理意識 ? 是其他四個內(nèi)部控制組成部分的 基礎 ? 提供 紀律 和 控制結構 45 控制環(huán)境的因素包括 : ?企業(yè) 每一個人 的 誠信、道德價值 和 能力 ?管理層 的 管理理念 和 經(jīng)營風格 ?管理層 的 授權方式 和 發(fā)展員工 的 方法 ?董事會成員 對 企業(yè) 的 關注和指導 控制環(huán)境 46 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 傳達管理理念 責任 義務 職權 人力資源 員工發(fā)展 設定管理基調(diào) 誠信