【文章內(nèi)容簡介】 ? 風險控制是從制度上保障企業(yè)的控制力、尤其是現(xiàn)金營運的安全有效 。 ? 財務戰(zhàn)略性決策必須關(guān)注公司增長速度、盈利水平與風險控制之間的最佳平衡。 規(guī)模、回報、風險模型 ? 1 規(guī)模增長 盈利與回報 風險控制 （現(xiàn)金、制度） 公司戰(zhàn)略與預算 三維平衡觀 ? 長虹為什么沒有“長紅” 100 140 120 20 10 30 銷售收入 凈利潤額 經(jīng)營凈現(xiàn)金額 141億 98 99 20 01 02 03 04 30 紅桃 K 、紅了多久？ ? 紅桃 K，被誰 PK掉的？ ? 市場、網(wǎng)絡、管理 ? 資金 .成本 .風險 ? 人，為什么可以夜之間散去？ “提升業(yè)務量” 資產(chǎn)規(guī)模、營業(yè)規(guī)模增長的必要性： 盈虧臨界點（保本點），規(guī)模效應。 沒有規(guī)模就是最大風險； 規(guī)模的風險性，速度陷阱。 超常增長的財務后果： ①組織結(jié)構(gòu)迅速膨脹；②員工隊伍極力擴充； ③管理與技能短缺；④流程與制度不配套； ⑤資金供應與結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào) ? 是盈利支持了增長，而不是增長支持了盈利 。 ? ——沃爾馬創(chuàng)始人薩姆 .沃爾頓 ? 大多數(shù)企業(yè)是撐死的而不是餓死的 。 ? —惠普創(chuàng)始人之一 Dave Packard 擴張與管理 曲線 010203040506070銷售曲線成本曲線利潤曲線生命與生存曲線 幾個重要的財務理念 ? （二）企業(yè)價值的核心是追求凈利潤 ? 企業(yè)價值的產(chǎn)生過程，第一關(guān) —毛利額（即收入與成本的價差） ? 第二關(guān) —控制經(jīng)營費用、管理費用（需要控制人員、控制資產(chǎn)規(guī)模，提高經(jīng)營管理的效率） ? 第三關(guān) —控制財務費用（需要合理的資金控制與安排） ? 第四關(guān) —控制營業(yè)外支出 ? 第五關(guān) —控制所得稅（需要合理的納稅籌劃） ? 以上每一個環(huán)節(jié)，都有可能讓股東的凈利潤流失 幾個重要的財務理念 ? (三 )現(xiàn)金為王 ? 企業(yè)的價值等于未來企業(yè)存續(xù)期現(xiàn)金流的貼現(xiàn)加上清算價值 ? 現(xiàn)金是公司的血液，而經(jīng)營性現(xiàn)金流是惟一屬于自己的健康的血液。投資性和籌資性現(xiàn)金流固然可以輸入企業(yè)維持生命，但畢竟不具備健康的造血機能。 ? 經(jīng)營性現(xiàn)金流要建立在合理、穩(wěn)健的商業(yè)模式上，過度的賒購也會放大企業(yè)的現(xiàn)金風險 幾個重要的財務理念 （四）集團要集權(quán)、抱團 鑫福礦業(yè)將推行“強勢總部”模式 ①總部集中了投資決策權(quán)、財務承諾權(quán)、融資權(quán)、人事權(quán)和工資制定權(quán)；子公司定位于一個執(zhí)行和操作的機構(gòu) ②資金由總部統(tǒng)一管理，一線子公司的主要款項支付都是通過集團結(jié)算網(wǎng)絡統(tǒng)一支付，各一線公司的主要銷售回款也集中存放在集團資金中心。 ③采用矩陣式組織結(jié)構(gòu)來對子公司進行管理。子公司職能部門受子公司總經(jīng)理領(lǐng)導，同時受總公司職能部門直線管理。 ④總部財務部、資金管理部、規(guī)劃設計部的集權(quán)程度最高；而營銷企劃部門、工程管理中心等部門，總部更多地是通過制定政策和管理制度、規(guī)范業(yè)務流程和監(jiān)督項目執(zhí)行，以指導、服務子公司。 幾個重要的財務理念 管理者如何了解企業(yè)財務狀況 要經(jīng)常看報表及分析報表 海信董事長周厚?。? 自從我把執(zhí)行總裁一位讓出來后，對許多具體事情都不管了，但有一件事沒有放松：每天通過電腦觀察集團的經(jīng)營特別是財務狀況。我可能對企業(yè)當期的整體過程不熟悉，但是對結(jié)果以及結(jié)果反映出來的問題十分了解。 ? 2. 養(yǎng)成對經(jīng)濟上的數(shù)據(jù)進行“平衡”思維的習慣！ ? 3. 記住一些重要數(shù)據(jù)和基本財務指標 , 用數(shù)據(jù)說話。 幾個重要的財務理念 ? ４、你的企業(yè)：保本規(guī)模和維持企業(yè)的正常營運需要多少現(xiàn)金？ ? ５、你的企業(yè)狀況如何？ ①與預計（預算）比 ②與同期比 ③與同行比 ? 特別關(guān)注 ： ①營業(yè)現(xiàn)金收支 ②銷售及銷售毛利 ③債權(quán)債 務 ④供產(chǎn)銷穩(wěn)定 ⑤資本性支出 ? 重要性與例外管理 : 5% 原則 幾個重要的財務理念 ? 領(lǐng)導者如何調(diào)動財務人員的積極性 ? （ 1）理解萬歲，不同行業(yè)有不同的職業(yè)習慣、 ? 行為方式 ? （ 2）強調(diào)整合， 把握財會人員的判斷和主張 ? （ 3）大力提升管理會計地位 （ 4）以誠信、真賬、說實話的企業(yè)文化，形成 ? 人格魅力 ? 財務人員如何認識到自身的不足 ,怎樣提升自己 ? (財務人員發(fā)展的幾個層次 ) 企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的三架馬車 人力資源 業(yè)務 財務 重裝程序 云頂之賭 稅收知識與稅收籌劃 稅法 知識 和稅收籌劃 四川省鑫福礦業(yè) 陳萬珍審定 2023年 12月 稅法的概念 ? 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱 ? 稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容，是國家的財政收入 ? 強制性、無償性、固定性 增值稅 ——要點 增值稅為價外稅，是對商品（產(chǎn)品）銷售增值部分的征稅。 銷項看收入與適用稅率的乘積。 進項看報稅務局認證通過的發(fā)票進項稅額（增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證）；或者計算扣稅 (農(nóng)產(chǎn)品、運費 )。 稅率西藥為 17%，中草藥為 13%，農(nóng)副產(chǎn)品收購抵扣稅率為13%,計生用品為 0。 增值稅 ——計算公式 小規(guī)模納稅人 : 應納增值稅稅額 =不含稅銷售額 *征收率 (3%) 特點 :無任何進項允許抵扣 。流通企業(yè)銷售 額在 80萬元下 ,且會計核算體系健全 一般納稅人 : 應納增值稅稅額 (簡化 )=銷項稅額－進項稅額－上 期留抵稅額 +進項稅額轉(zhuǎn)出 銷項稅額 =本月銷售收入 (不含稅 ) 增值稅稅率 不含稅銷售收入 =含稅銷售收入 /(1+增值稅稅率 ) 進項稅額 =已認證審核的進項發(fā)票可抵扣額 增值稅稅率 ? 一般納稅人分 13%、 17%稅率西藥為 17%，中草藥為 13%，農(nóng)副產(chǎn)品收購抵扣稅率為 13%,計生用品為 0。 （可以抵扣） ? 。小規(guī)模納稅人 3%，小規(guī)模納稅人是不能用進項增值稅發(fā)票抵扣的。 ? 運費金額的 7%可以抵扣增值稅 ? 生產(chǎn)型固定資產(chǎn)的增值稅發(fā)票進項稅可以抵扣 增值稅 ——運費抵扣 ? 納稅人購進貨物 （ 包括固定資產(chǎn) ） 及銷售貨物所支付的運輸費用 ， 根據(jù)運費結(jié)算單據(jù) （ 普通發(fā)票 ） 所列運費金額依 7％ 的扣除率計算進項稅額準予扣除 ， 但隨同運費支付的裝卸費 、 保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額 。 （ 備注：鐵路托運費由于申請資格的限制 ， 只要在備注欄里批注如四川省鑫福礦業(yè)股份有限公司抵扣的可以申請運費抵扣 ， 手寫填入的不能抵扣 。 ） 增值稅 —稅負率分析 ? 實現(xiàn)增值稅稅負 =實現(xiàn)增值稅 /計征增值稅銷售額 ? 入庫增值稅稅負 =入庫增值稅 /計征增值稅銷售額 ? 國稅函（ 2023） 310號文要求，對各省藥品商業(yè)一般納稅人中平均稅負率小于 %的企業(yè)今年要進行特別核查，提醒注意。 增值稅 ——三種公司類型分析 ? 舉例 :A公司是一個本月只購進不銷售的新公司 ,購商品 11700萬元 ,增值稅率為 17%,則報表上存貨為 10000萬元。 本月銷項稅額為 0。 本月進項稅額為 1700萬元 ,且發(fā)票都拿到并全部通過稅控機認證。 則本月應納增值稅稅額為 —1700萬元 ,表現(xiàn)為留抵稅額，即企業(yè)可用于沖減以后各期的銷項稅額。 增值稅 ——三種公司類型分析 ? 舉例： B公司是一個擬清算公司，月初存貨10000萬元，本月不購進，也沒有進項發(fā)票，本月以 11700萬元保本價賣光庫存 本月銷項稅額 =11700/*=1700萬元 本月進項稅額為 0。 本年庫存變化 =期初 10000—銷售出 10000=0 本月應納稅額為 1700萬元 增值稅 ——三種公司類型分析 ? 舉例 :C公司為一般納稅人 ,假定毛利率為 10%,本月購進 11700萬元商品 ,進項 1700萬元全部經(jīng)稅控機認證通過 ,本月加價 10%按 12870萬元全部賣出 本月銷項稅額 =12870/*=1870萬元 本月應納稅額 =1870—1700=170萬元 本月實現(xiàn)增值稅稅負 =170/12870=% 流轉(zhuǎn)稅項目 ? 營業(yè)稅： 交通運輸、建筑、金融保險、郵電通訊、文化體育、服務業(yè)、娛樂業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等。稅率：交通運輸、建筑、郵電通訊、文化體育 3%.金融保險、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) 5%（昆明購房不滿 5年出售，同時還要交 %城建稅，今年 6月 1日開始執(zhí)行）。娛樂業(yè)20%。 ? 消費稅 ： 稅率 3%45%。