國(guó)家投資土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目資金管理(編輯修改稿)
2025-03-11 12:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 100000 ? 分?jǐn)傆浫敫黜?xiàng)目時(shí)， ? 借：專(zhuān)款支出 — 土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目支出 — 甲項(xiàng)目（業(yè)主管理費(fèi)） 25350 ? — 乙項(xiàng)目（業(yè)主管理費(fèi)） 43550 ? — 丙項(xiàng)目（業(yè)主管理費(fèi)） 31100 ? 貸：業(yè)主管理費(fèi) 100000 ? （ 4）工程施工費(fèi)的核算 ? 1）自營(yíng)工程施工費(fèi)的核算： ? 項(xiàng)目實(shí)施單位自營(yíng)工程時(shí)，應(yīng)增設(shè)“成本費(fèi)用”和“間接費(fèi)用”科目，用以核算自營(yíng)工程的工程施工費(fèi)。 ? 該科目借方反映實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)工程施工費(fèi)，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)到“專(zhuān)款支出”科目中的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后“成本費(fèi)用”科目無(wú)余額。 ? 2）出包工程施工費(fèi)的核算： ? 對(duì)出包工程，項(xiàng)目實(shí)施單位可先通過(guò)“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算，待工程施工單位辦理工程結(jié)算，同時(shí)開(kāi)出稅務(wù)發(fā)票時(shí)，再通過(guò)“專(zhuān)款支出”科目計(jì)入工程施工費(fèi)中。 ? 當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施單位預(yù)收施工單位質(zhì)量保證金時(shí)，借記銀行存款，貸記應(yīng)付賬款；當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施單位對(duì)工程施工單位預(yù)付工程款時(shí)，借記預(yù)付賬款 —— 預(yù)付工程款，貸記銀行存款；工程結(jié)算時(shí)，根據(jù)結(jié)算單，借記專(zhuān)款支出 — 土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目支出 — 工程施工費(fèi)，貸記預(yù)付賬款 —— 預(yù)付工程款或應(yīng)付賬款或銀行存款；工程驗(yàn)收合格后，退還質(zhì)保金，借記應(yīng)付賬款，貸記銀行存款。 ? ? 項(xiàng)目結(jié)余或超支額 =應(yīng)結(jié)算的預(yù)算支出額－實(shí)際成本 ? 應(yīng)結(jié)算的預(yù)算支出額是指批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算投資額，實(shí)際成本是指批準(zhǔn)核銷(xiāo)的支出數(shù)，前者大于后者的差為項(xiàng)目結(jié)余額，前者小于后者的差為項(xiàng)目超支額。對(duì)于項(xiàng)目結(jié)余額，按照規(guī)定原渠道返回；對(duì)于項(xiàng)目超支額，超支部分由地方自籌資金解決。 ? 已完項(xiàng)目結(jié)算后，不得沖減“撥入專(zhuān)款”和“專(zhuān)款支出”科目余額，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)后，再根據(jù)批準(zhǔn)的已完項(xiàng)目結(jié)算數(shù)予以對(duì)沖。 六、會(huì)計(jì)報(bào)表 ? （一）會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)的基本要求 ? （二）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)的基本要求 ? 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》有關(guān)要求做好結(jié)賬對(duì)賬工作，保證賬證相符、賬賬相符，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表打好基礎(chǔ)，不得提前結(jié)賬。 ? 報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)性和完整性。 ? 資金的收支情況，確保會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性。 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 ? ? 1）資產(chǎn)負(fù)債表（土整會(huì) 01表），季報(bào)、年報(bào)； ? 2）土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目收支表（土整會(huì) 02表），季報(bào)、年報(bào)； ? 3）土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目支出明細(xì)表（土整會(huì)03表），季報(bào)、年報(bào)； ? ? （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表 ? 資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn) =負(fù)債 +（專(zhuān)項(xiàng)收入 專(zhuān)項(xiàng)支出）”的會(huì)計(jì)平衡公式編制。 ? （ 2）土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目收支表 ? 土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目收支表，是反映項(xiàng)目實(shí)施單位在某一特定時(shí)期（季度、年度）內(nèi)，項(xiàng)目資金專(zhuān)款收入、撥出和支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它能反映整個(gè)項(xiàng)目資金來(lái)源和運(yùn)用的詳細(xì)狀況。 ? （ 3）土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目支出明細(xì)表 ? 土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目支出明細(xì)表，是反映項(xiàng)目實(shí)施單位在某一特定時(shí)期（季度、年度）內(nèi)，項(xiàng)目資金各種費(fèi)用支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它能反映整個(gè)項(xiàng)目資金運(yùn)用的詳細(xì)狀況。 ? ? ； ? ； ? ｃ .項(xiàng)目資金使用情況，有無(wú)挪用、侵占、轉(zhuǎn)移資金情況； ? ｄ .選擇的會(huì)計(jì)政策及其執(zhí)行情況，有無(wú)會(huì)計(jì)政策變更事項(xiàng)及其變更依據(jù)，有無(wú)擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍事項(xiàng)及其處理結(jié)果等； ? ｅ .主要工程成本情況及分析； ? ｆ .其他需要說(shuō)明事項(xiàng)。 七、會(huì)計(jì)核算上應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 ? ? ，利息收入、支出的處理 ? ? ? （ 1）由于土
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