xx年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)試題(編輯修改稿)
2024-12-23 12:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 料，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算以下指標(biāo)： （ 1）各工序的產(chǎn)品的完工率； （ 2）各工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量； （ 3）工資及福利費(fèi)分配率； （ 4）完工產(chǎn)品應(yīng)分配的工資及福利費(fèi)； （ 5）月末在產(chǎn)品應(yīng)分配的工資及福利費(fèi)。 五、綜合題 (本類題共 1 題，共 13 分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目 ，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié) 果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外， 只需寫(xiě)出一級(jí)科目。 ) 天寶公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％，所得稅稅率為 25%，銷售商品 和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，有關(guān)資料如下： 該公司 2020 年 12 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為 100 000 元，增值稅率為 17％，款 項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù) (原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算 )； (2)銷售給 B 公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā) 票上的售價(jià)為 300 000 元，增值稅額為 51 000，產(chǎn)品的成本為 200 000 元， B 公司以面值為 351 000 元的銀行承兌匯票抵償貨款； (3)B 公司來(lái)函提出本月購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品中，有 100 000 元的 B 產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求 在價(jià)格上給予 40 000 元的折讓，經(jīng)查明符合原合同約定，同意 B 公司的要求，并協(xié)商用銀 行存款支付退款，辦理退款手續(xù)、開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票； (4)2020 年 12 月 1 日為客戶研制一項(xiàng)產(chǎn)品，工期為 6 個(gè)月，合同收入 330 000 元，至 年底已預(yù)收合同款 200 000 元，實(shí)際發(fā)生成本 220 000 元 (假設(shè)該勞務(wù)成本全部用銀行存款 支付 )，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成此項(xiàng)產(chǎn)品總成本為 250 000 元。年末經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品的開(kāi)發(fā) 程度為 85％； (5)用銀行存款支付本月廣告費(fèi) 20 000 元； (6)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為 100 000 元，其中成本明細(xì)科目借方余額為 80 000 元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目借方余額為 20 000 元，出售時(shí)取得價(jià)款 101 000 元，已 存入銀行。 (7)12 月 31 日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票 1 000 000 股，占乙公司股份 的 25％，從 而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買(mǎi)入價(jià)為 8 元，其中每股含已宣告分 派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 元；另外，天寶公司在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi) 10 000 元，款項(xiàng)均由銀行存款支付 (假定乙公司 2020 年 12 月 31 日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 32 000 000 元 )。 (8)處置一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，處置當(dāng)日該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 80 000 元，其中借方明細(xì) 科目成本為 100 000 元，貸方明細(xì)科目公允價(jià)值變動(dòng)為 20 000 元，收到處置價(jià)款 105 000 元，收到款項(xiàng)存入銀 行。 (9)取得國(guó)債利息收入 31 000 元，款項(xiàng)已存入銀行。用銀行存款支付稅收滯納金罰款 58 000 元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 120 000 元，根據(jù)稅法規(guī)定本月允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 100 000 元。經(jīng)計(jì)算所得稅費(fèi)用為 55 000 元（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。 要求： (1)編制天寶公司 2020 年 12 月份發(fā)生的上述 (1)～ (9)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄； (2)編制期末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算 2020 年 12 月份天寶公 司利潤(rùn)表中以下項(xiàng)目的金額； (要求列出計(jì)算過(guò)程 ) ①營(yíng)業(yè)收 入； ②營(yíng)業(yè)成本； ③營(yíng)業(yè)利潤(rùn)； ④利潤(rùn)總額； ⑤凈利潤(rùn)。 (3)計(jì)算 2020 年天寶公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和營(yíng)業(yè)凈利率，并假設(shè)天寶公司 2020 年的營(yíng)業(yè) 利潤(rùn)率為 %，營(yíng)業(yè)凈利率為 20%，請(qǐng)分析天寶公司 2020 年的獲利能力。 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，分錄中的金額單位為元） 2020 年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)資格 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》自測(cè)題（一）參考 答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 【解析】甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng) =10 000 (1－ 2%)+1700＝ 11 500(元 ) 【解析】報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值應(yīng)沖減當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用。由于是管理部門(mén)使用 的，所以沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。 【解析】處置當(dāng)期的損益＝ 100－ 80＝ 20(萬(wàn)元 ) 【解析】資本公積的金額＝ 5 0001 00020=3 980（萬(wàn)元） 【解析】一般基金結(jié)余＝ 150＋ (2 700－ 2 350)－ 200＝ 300(萬(wàn)元 ) 【解析】當(dāng)月的材料成本差異率＝ [20＋（ 110－ 120） ]247。（ 80＋ 120） 100％＝ 5％（超 支）； 當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝ 100 5％＝ 5（萬(wàn)元） （超支）。 【解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外 收入。 【解析】委托加工材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入 委托加工物資成本；該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入收回 材料的成本。所以材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本＝ 255+25＝ 280(萬(wàn)元 )。 【解析】根據(jù)題意，期末企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 本題中應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 (700 000+200 000＋ 100 000) 5%－ 30 000＝ 20 000(元 )。 【解析】原材料的入賬價(jià)值為 600 50＋ 2 000＋ 200＝ 32 200(元 )，則材料的實(shí)際入 庫(kù)數(shù)量為 600－ 10＝ 590(公斤 )，因此該批材料的單位成本 =32 200/590＝ (元 /公斤 )。 【解析】購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)以及印花稅等應(yīng)記入當(dāng)期投資收益；已 到付息期但是尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收利息”科目。 【解析】 1 月和 2 月計(jì)提利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 貸：應(yīng)付利息 750 3 月份償付利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 應(yīng)付利息 1 500 貸：銀行存款 2 250 【解析】可以根據(jù)分錄來(lái)理解，設(shè)立時(shí)接受商品投資的分錄是： 借：庫(kù)存商品 (公允價(jià)值 ) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：實(shí)收資本 【解析】企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，并且收入中應(yīng)該包括現(xiàn)金折扣， 因此該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝ 6 000 60 (1－ 10％ )＝ 324 000(元 )。 【解析】如果發(fā)生銷售折讓時(shí)，企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入的，則應(yīng)直接按扣除銷售 折讓后的金額確認(rèn)收入。則 A 公司應(yīng)確認(rèn)的收入 ＝ 10 000 (1－ 3％ )＝ 9 700(萬(wàn)元 )。 【解析】出售無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額影響無(wú)形資產(chǎn)的處置凈損益，不屬于其他業(yè)務(wù)成本核 算的內(nèi)容。 【解析】選項(xiàng) D 是按定額成本比例分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本的公式。 【解析】發(fā)
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