全國專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答案解析修訂版(編輯修改稿)
2025-02-10 00:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)及結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（3）融資活動(dòng)所獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。三、判斷題 1.【答案】 【解析】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目下列報(bào)?！ ?.【答案】√ 3.【答案】 【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 4.【答案】√ 5.【答案】 【解析】企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)?！ ?.【答案】√ 7.【答案】 【解析】在職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)）?！ ?.【答案】 【解析】以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，即或有應(yīng)收金額不會(huì)影響到債務(wù)重組損失的確認(rèn)?！ ?.【答案】√ 【解析】或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息?！ ?0.【答案】 【解析】企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?！ ∷?、計(jì)算分析題 1.（1） ?、?009年5月20日購入股票： 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 應(yīng)收股利 6 貸：銀行存款 ?、?009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 6 貸：應(yīng)收股利 6 ?、?009年6月30日發(fā)生暫時(shí)性的下跌： 借：其他綜合收益 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) （） ④2009年12月31日發(fā)生實(shí)質(zhì)性下跌確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 借：資產(chǎn)減值損失 （） 貸：其他綜合收益 可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 60 ?、?010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利 1 貸：投資收益 1 ?、?010年5月10日收到股利： 借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收股利 1 ?、?010年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)： 借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 50（2520）10 貸：其他綜合收益 50 ?、?010年12月24日出售股票： 借：銀行存款 （28） 可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 10 ——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 投資收益 借：其他綜合收益 50 貸：投資收益 50 （2） ?、偌坠驹擁?xiàng)投資對(duì)2009年度營業(yè)利潤的影響額為 ； ?、诩坠驹擁?xiàng)投資對(duì)2010年度營業(yè)利潤的影響額=1++50=（萬元）?！ ?. 【答案】 ?。?）甲公司2010年的應(yīng)納稅所得額=16102020（5010）10050%420=1060（萬元） 甲公司2010年的應(yīng)交所得稅=106025%=265（萬元） ?。?）項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款36040040交易性金融資產(chǎn)42036060可供出售金融資產(chǎn)400560160預(yù)計(jì)負(fù)債40040 ?。?） ①應(yīng)收賬款： 借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 ?、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)： 借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅負(fù)債 5 ③可供出售金融資產(chǎn)： 借：其他綜合收益 10 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10 ?、茴A(yù)計(jì)負(fù)債： 借：所得稅費(fèi)用 10 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10 ?、輳浹a(bǔ)虧損： 借：所得稅費(fèi)用 105 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 105 ?。?）甲公司2010年所得稅費(fèi)用的金額=265+（5+5+10+105）=390（萬元） 五、綜合題 1.（1） ?、?010年1月31日 借：應(yīng)收賬款 4 680 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 借：主營業(yè)務(wù)成本 3 000 貸：庫存商品16
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