全國專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答案解析（修訂版）-全文預(yù)覽
【正文】 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）?！ ?.【答案】D 【解析】甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值=（350+150）300/（300+100）=375（萬元）?！ ?.【答案】C 【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。（答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】外幣可供出售權(quán)益工具投資在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。 ?。?）6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： ?、俅_認(rèn)合并商譽(yù)140萬元； ?、诓捎脵?quán)益法確認(rèn)投資收益800萬元?！ 。?）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬元?！ 。ā皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示） ，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資?！ 。?）12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元 ，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬元。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)?！ 。?）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年年末的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中?！ 、莓?dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額?？啥惽暗挚鄣慕?jīng)營虧損4201054010可供出售金融資產(chǎn)20050 （“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示） ，2010年有關(guān)資料如下： （1）甲公司2010年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下： 單位：萬元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015 ?。?）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場售出所持乙公司的全部股票。 ?。?）2009年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目） ，2009年至2010年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下： ?。?）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級(jí)市場購入乙公司10萬股普通股股票。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[]。該批商品成本為3 800萬元。 ）。 ）。 ）。 ）。 ）。 ）。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。2011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 ）。 ）。 ）。 ）萬元。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。 ）。 ）萬元。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。2011年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。2016年全國專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答案解析（修訂版） 一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分） ，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（ ，正確的是（ ，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理 ，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價(jià)格購買該設(shè)備。該核電站的入帳價(jià)值為（ 000 000 200 000 ，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是（ ，持有期間被投資單位宣告分派股票股利 ，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利 ，持有期間被投資單位宣告分派股票股利 ，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利 ，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為（ ，甲公司以賬面價(jià)值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬元的在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（ ?。◤S房）清償 ，剩余部分甲公司延期兩年償還 ，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還 ，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。（（（（（（（（（（凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。 ?。?）2009年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的?！ 。?）2010年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價(jià)升至每股25元?！ 。?）分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：
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