【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元，每臺(tái)銷售成本為7萬元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬元，款項(xiàng)均已支付?！　。?）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元?！　?2月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素?！　。?）2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成?！　〕鲜鲑Y料外，不考慮其他因素。　　要求：　　（1）根據(jù)材料（1）至材料（3），逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）?！　。?）根據(jù)資料（4），判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?！　。ā皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）。[NextPage]　　參考答案及解析　　一、單項(xiàng)選擇題　　1.【答案】A　　【解析】甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)2013年1月應(yīng)攤銷的金額=（96060060）/21/12=（萬元），選項(xiàng)A正確?！　?.【答案】B　　【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值=200200/800250=（萬元），固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價(jià)值=（800250）+400=（萬元），選項(xiàng)B正確。　　3.【答案】A　　【解析】丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1102=108（萬元），成本=100+40=140（萬元），可變現(xiàn)凈值低于成本，丁產(chǎn)品發(fā)生減值；丙材料的可變現(xiàn)凈值=110240=68（萬元），成本為100萬元，存貨以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以2012年12月31日丙材料的賬面價(jià)值為68萬元?！　?.【答案】C　　【解析】可收回金額根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，其中公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1 000100=900（萬元），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬元，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為960萬元，選項(xiàng)C正確?！　?.【答案】A　　【解析】商譽(yù)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)A正確?！　?.【答案】D　　【解析】對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）?！　?.【答案】D　　【解析】建造中發(fā)生的可預(yù)測(cè)的氣候因素影響導(dǎo)致的中斷不屬于非正常中斷，即使超過了3個(gè)月，也需要繼續(xù)資本化，選項(xiàng)D正確?！　?.【答案】B　　【解析】2012年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18 800（1+4%）18 0005%=18 652（萬元）?！　?.【答案】C　　【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定，預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償在基本確定收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。則甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（500+900）247。2=700（萬元），選項(xiàng)C正確。　　10.【答案】B　　【解析】增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)助，其他選項(xiàng)均不屬于政府補(bǔ)助。　　11.【答案】C　　【解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。　　12.【答案】C　　【解析】固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長(zhǎng)至9年屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)C正確；租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。　　13.【答案】A　　【解析】甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益，所以抵銷的金額=（3 0002 200）（180%）=160（萬元）?！　?4.【答案】D　　【解析】甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量，所以抵銷的金額=2 000+340=2 340（萬元）?！　?5.【答案】D　　【解析】事業(yè)單位無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目，選項(xiàng)D正確?！　《?、多項(xiàng)選擇題　　1.【答案】ABC　　【解析】無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B正確；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益，不影響損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！　?.【答案】ABCD　　【解析】影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置售價(jià)以及處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，其中固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。因此選項(xiàng)A、B、C和D均影響處置損益。　　3.【答案】BCD　　【解析】未投入使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)該計(jì)提折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！　?.【答案】ABCD　　【解析】企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命、攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A、C和D正確；企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)B正確?！　?.【答案】ABC　　【解析】持有至到期投資減值準(zhǔn)備在減值跡象消除時(shí)可以轉(zhuǎn)回，但是商譽(yù)、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的減值一經(jīng)計(jì)提在持有期間不能轉(zhuǎn)回?！　?.【答案】AB　　【解析】貸款、應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A和B正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不能扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤?！　?.【答案】ACD　　【解析】外幣報(bào)表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)A正確；資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，在外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，選項(xiàng)C和D正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。　　8.【答案】CD　　【解析】選項(xiàng)A和B屬于當(dāng)期發(fā)生正常事項(xiàng)，作為當(dāng)期事項(xiàng)在當(dāng)期處理；選項(xiàng)C和D屬于本年發(fā)現(xiàn)以前年度的重大差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整?！　?.【答案】ABD　　【解析】納入投資方合并范圍的前提是實(shí)施控制，選項(xiàng)A和B沒有達(dá)到控制；選項(xiàng)D，已經(jīng)被宣告清理整頓的原子公司不是母公司的子公司，不納入合并報(bào)表范圍?！　?0.【答案】ACD　　【解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項(xiàng)A、C和D正確；