【文章內容簡介】 答案：錯 四、計算分析題（本類題共 30分，每小題 6分。） 。月初結存材料的計劃成本為 600000元，實際成本為 605000元；本月入庫材料的計劃成本為 1400000元，實際成本為 1355000元。 當月發(fā)出材料（計劃成本）情況如下： 基本生產車間領用 800000元 在建工程領用 202000元 車間管理部門領用 15000元 企業(yè)行政管理部門領用 15000元 要求：（ 1）計算當月材料成本差異率。 （ 2）編制發(fā)出材料的會計分錄。 （ 3）編制月末結轉本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。 答案：（ 1）計算當月材料成本差異率 ＝（ 500045000） /600000 ＋ 1400000） =2％ （ 2）編制發(fā)出材料的會計分錄 借：生產成本（或基本生產成本） 800000 在建工程 202000 制造費用 5000 管理費用 15000 貸：原材料 1020200 （ 3）編制月末結轉本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄 借：生產成本（或基本生產成本） 16000 在建工程 4000 制造費用 100 管理費用 300 貸：材料成本差異 20400 ，適用的所得稅稅率為 33％。 1999年度，甲公司發(fā)生如下相關經(jīng)營業(yè)務： （ 1）按現(xiàn)行會計制度計算的全年利潤總額為 1000000元，其中包括國庫券利息收入 40000元。 （ 2）核定的全年計稅工資為 800000元，全年實發(fā)工資 850000元。 （ 3）用銀行存款實際繳納所得稅 300000元。 要求：（ 1）計算甲公司 1999年度應納稅所得額。 （ 2）計算甲公司 1999年度應交所得稅 （ 3）編制甲公司確認應交所得稅、實際繳納所得稅和年末結轉所得稅費用的會計分錄。（ 應交稅金 科目要求寫出二級明細目） 答案：（ 1）甲公司應納稅所得額＝ 100000040000+50000＝ 1010000（元） （ 2）甲公司 應交所得稅： 101000x33%=333300（元） （ 3）確認應交所得稅的會計分錄 借：所得稅 333300 貸：應交稅金 應交所得稅 333300 （ 4）實際繳納所得稅的會計分錄 借：應交稅金 應交所得稅 300000 貸：銀行存款 300000 （ 5）年末結轉所得稅費用的會計分錄 借：本年利潤 333300 貸：所得稅 333300 6 1999年 7月 1日從證券二級市場買入乙公司 1999年 1月 1日發(fā)行的 3年期、到期一次還本付息債券 300張，債券票面利率為 8％，每張面值為 1000元，每張買入價為 1100元，另支付相關稅費 500元（一次計入當期損益），所得款項均以銀行存款支付。甲公司準備 將該批債券持有到期。 要求 ：（ 1）計算該項債券投資的溢價。 （ 2）編制甲公司 1999年 7月 1日買入該批債券時的會計分錄。 （ 3）計算 1999年度該債券投資應攤銷的溢價和應確認的利息收入，并編制相應的會計分錄，（ 長期債權投資 科目要求寫出二級和三級明細科目） 答案：（ 1）該項債券投資溢價 =1100*3001000*300 1000*300*8％ *6／ 12=18000（元） （ 2）借：長期債權投資一債券投資（面值） 300000 貸：銀行存款 330500 長期債權投資 —— 債券投資（應計利息） 12020 長期債權投資 —— 債券投資（溢價） 18000 投資收益 500 （ 3） 1999年度應攤銷的溢價＝ 18000/*=3600（元）？ 1999年度應確認的利息收入=1000*300*8％ *6／ 123600=8400（元） 借：長期債權投資 —— 債券投資（應計利 息） 12020 貸：長期債權投資 —— 債券投資（溢價） 3600 投資收益 8400 1999年 3月 1日與客戶簽訂了一項為 1年的勞務供應合同。合同總收入為 100000元，預計合同總成本為 80000元。至 1999年 12月 31日，實際發(fā)生成本 64000元（均以銀行存款支付）；一次性收到 客戶支付的勞務款 75000元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的百分比確定勞務完成程度。要求：（ 1）計算 1999年 12月 31日的勞務完成程度。（ 2）計算 1999年度應確認的勞務收入。（ 3）分別編制發(fā)生勞務成本。收到客戶支付勞務款確認 1999年度勞務收入和勞務費用的會計分錄。 答案。（ 1）勞務完成程度 =64000/80000*100%=80％ （ 2） 1999年度應確認的勞務收入 =100000*80％＝ 80000（元） （ 3）會計分錄： 借：勞務成本（或勞務出或勞務費用） 64000 貸 ：銀行存款 64000 借：銀行存款 75000 貸：預收賬款（或應收賬款） 75000 借：預收賬款（或應收賬款） 80000 貸：主營業(yè)務收入 80000 借：主營業(yè)務成本 64000 貸：勞務成本（或勞務支出或勞務費用） 64000 A和投資者 B共同出資成立，每人過出資 202000元，各占 50％的股份。經(jīng)營兩年后，投資者 A和投資者 B決定增加公司資本，此 時有一新投資者 C要求加入 甲公司。經(jīng)有關部門批準后，甲公司實施增資。將實收資本增加到 900000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司 300000元實收資本，并各占甲公司 1/3的算股份，各投資者的出資情況如下： （ 1）投資者 A以一臺設備投入甲公司作為中國增資，該設備原價 180000元，已提折舊 95000元，評估確認原價 180000元，評估確認凈值 126000元。 （ 2）投資者 B以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價值 105000元，評估確認價值110000元，稅務部 門認為應交增值稅頷為 18700元。投資者 B已開具了增值稅專用發(fā)票。 （ 3）投資者以銀行存款投入甲公司 390000元。要求：根據(jù)以上資料，公別編制甲公司接受投資者 A、投資者 B增資時以及投資者 C初次出資時的會計分錄。（ 應交稅金 科目要求寫出二級和三級明細科目） 答案：借：固定資產 180000 貸：累計折舊 54000 實收資本 100000 資本公積 26000 借：原材料 110000 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 18700 貸：實收資本 100000 資本公積 28700 借：銀行存款 390000 貸：實收資本 300000 資本公積 90000 五、綜合題（本類題共 20分，第 1小題 12分，第 2小題 8分。 ， 1999年 11月 30日的科目余額表如下表所示： 單位：元 科目名稱 借方余額 貸 方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額 銀行存款 54000 短期借款 35000 應收賬款 40000 應付賬款 20200 壞賬準備 160 預收賬款 51200 預付賬款 7000 應交稅款 2500 原材料 20200 預提費用 7840 庫存商品 90000 實收資本 240000 待攤費用 600 降本公積 18000 長期債權投資 55000 盈余公積 11000 固定資產 1128000 利 潤分配 9900 累計折舊 26000 本年利潤 20200 在建工程 42020 合計 436600 261600 2500 412940 注： ①“ 長期債權投資 ” 科目余額中將于一年內到期的有 15000元。 ②“ 預提贊用 ” 科目余額 7840元 為預提的固定資產大修理費用。 答案：甲公司 12月份有關資料如下： （ 1）銀行存款 43173元； （ 1）本月銷售商品共計售價 50000元，增值稅額 8500元，款項尚未收到。商品成本為 42020元（不考慮城市維護建 設稅和教育費附加）。 （ 2）收回以前年度已核銷的壞賬 9600元。 （ 3）向承包商預付工程款 13000元。 （ 4）接受其他企業(yè)捐贈的不需要安裝的設備一臺，該設備評估確認的原價為 32020元，累計折舊為 10000元。 （ 5）計提本月固定資產折舊 2500元，攤銷待攤費用 300元，均計入管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用 4000元。 （ 6）本月大修理工程已完工，結轉大修理費用 7840元。 （ 7）用銀行存款償還短期借款 11000元。 （ 8）發(fā)生財務費用 566元，均以銀行存款支付。 （ 9）年未按應收賬款余額的 4%計提壞賬準備。 （ 10）所得稅核算采用應付稅款法， 111月份的所得稅費用已轉入本年利潤。本月應交所得稅為 3300元，已用銀行存款繳納。 （ 11）按全年凈利潤的 10%和 5%分別計提 7 要求：根據(jù)上述資料，填制甲公司 12月 31日 資產負債表中下列項目的金額： （ 1）銀行存款 元。 （ 2）應收賬款凈額 元。 （ 3）存貨 元。 （ 4）待攤費用 元。 （ 5）長期債權投資 元。 （ 6）固定資產凈值 元。 （ 7）在建工程 元。 （ 8）短期借款 元。 （ 9）預提費用 元。 （ 10）未交稅金 元。 （ 11）資本公積 元。 （ 12）未分配利潤 元。 答案： （ 1）銀行存款 43173元； （ 2）應收賬款凈額 98106元； （ 3）存貨 68000元； （ 4）待攤費用 300元； （ 5）長期債權投資 40000元； （ 6）固定資產凈值 121500元； （ 7）在建工程 47160元； （ 8）短期借款 24000元； （ 9）預提費用 0元； （ 10）未交稅金坐 6000元； （ 11）資本公積 40000元； （ 12）未分配利潤 32595元。 1996年 6月 30日從銀行借入資金 1000000元，用于購置大型設備。借款期限為 2年，年利率為 10％，到期一次還本付息?？铐椧汛嫒脬y行。 1996年 7月 1 日，甲公司收到購入的設備，并用銀行存款支付設備價款 840000元（含增值稅）。該設備安裝調試期間發(fā)生安裝調試 160000元，于 1096年 12月 31日投入使用。該設備預計使用年限為 5年，預計凈殘值率為 5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 1998年 6月 30 日，甲公司川以銀行存款歸還借款本息 1202000元。 1999年 1月 1日。甲公司因轉產，將該設備出售，收到價款 450000元，存入銀行。另外，甲公司用銀行存款支付清理費用 2020元。（不考慮借款存入銀行產生的利息收入） 要求 （ 1）計算該設備的入賬價值。 （ 2）計算該設備 1997年度、 1998年度應計提的折舊費用。 （ 3）編制 1997年末應計借款利息的會計分錄。 （ 4）編制歸還借款本息時的會計分錄。 （ 5）編制出售該設備時的會計分錄。 答案： （ 1）該設備的入賬價值＝ 840000＋ 160000+1000000*10％ *1／ 2＝ 1050000（元） （ 2）計算該設備 1997年度、 1998年度應計的折舊費用。 折舊率＝ 2／ 5X100％＝ 40％ 該設備： 997年度應計提的折舊率費用＝ 1050000*40％＝ 420200（元） （ 3）