【文章內(nèi)容簡介】 出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng) 天。中華 會計網(wǎng)校 2007 年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。 參考答案：BCD 答案解析： 房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅是由地方稅務(wù)局征收的，增值稅是由國稅局負(fù)責(zé)征收的。試題點評： 本題考核稅收征收管理體制?！镀睋?jù)法》的規(guī)定，下列人員中，對行使付款請求權(quán)對持票人負(fù)有付款義務(wù)的有（）。 參考答案：ABC 答案解析：匯票的承兌人、支票的付款人、本票的出票人是票據(jù)的付款人?！镀睋?jù)法》的規(guī)定，下列各項中，屬于票據(jù)喪失后可以采取的補救措施有（） ）。參考答案：ABC 答案解析：票據(jù)喪失后，可采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補救。，（本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分），不再享受免息還款期待遇。（）參考答案：√ 答案解析： 貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡時，不再 享受免息還款期待遇，應(yīng)當(dāng)支付未償還部分自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計算的透支利息。，匯款回單可以作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。（）（參考答案： 答案解析： 匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬 戶的證明。試題點評：，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體構(gòu)成一國的法律體系。（）參考答案：√ 答案解析：題中的表述是正確的。，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達(dá)成仲裁協(xié)議。（）參考答案：√ 答案解析：當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達(dá)成仲裁 協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會不予受理。，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。）（參考答案：√ 答案解析：題中的表述是正確的。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。、免稅，屬于稅基式減免。（）參考答案：√ 答案解析：題中表述是正確的，稅基式減免，是直接通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。，視同銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（）參考答案： 答案解析：個人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，是免征營業(yè)稅的；單位將不動產(chǎn)無償贈送他 人的行為，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（）參考答案：√ 答案解析：房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。題中表述是正確的。試題點評：本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。、房屋權(quán)屬的單位和個人。（）參考答案： 答案解析：契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，而并非 是轉(zhuǎn)讓者。試題點評：本題考核契稅的納稅人。契稅為買方稅，是由承受方繳納的，而并非是轉(zhuǎn)讓方。 5 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的 稅款并加算銀行同期貸款利息。（）參考答案： 答案解析： 納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還 多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。四、計算分析題（本類題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分。凡要求計算的項目，均須列出 計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）計，主要從事化妝品的生產(chǎn)、進(jìn)口和銷售業(yè)務(wù)，2007 年 11 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為 112 萬元，公司按規(guī)定向海關(guān)繳 納了關(guān)稅、消費稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。（2）向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價 格為 75 萬元。（3）委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為 86 萬元，支付乙公司加工費 5 萬元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類消費品銷售價格。已知：化妝品適用的消費稅稅率為 30%，關(guān)稅稅率為 25%。要求：（1）計算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額。（2）計算該公司當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額。（3）計算乙公司受托加工的化妝品在交貨時應(yīng)代收代繳的消費稅稅額。參考答案：（1）關(guān)稅＝完稅價格稅率＝11225％＝28（萬元）組成計稅價格＝（完稅價格+關(guān)稅）247。（1消費稅稅率）＝（112+28）247。（130％）＝200（萬 元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅＝組成計稅價格消費稅稅率＝20030％＝60（萬元）（2）作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅＝7530％＝（萬元）（3）組成計稅價格＝（材料成本+加工費）247。（1消費稅稅率）＝（86+5）247。（130％）＝130（萬元）委托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費稅＝組成計稅價格消費稅稅率 ＝13030％＝39（萬元）試題點評：本題的難度不大，屬于純計算消費稅的問題，消費稅組成計稅價格公式的準(zhǔn)確記 憶是本題計算正確的關(guān)鍵。難度不大，應(yīng)該拿分。 2007 年 12 月取得以下收入：（1）全年一次性獎金 21600 元（張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，并且 已由單位代扣代繳個人所得稅）。（2）為某公司設(shè)計產(chǎn)品營銷方案，取得一次性設(shè)計收入 18000 元。（3）購買福利彩票支出 500 元，取得一次性中獎收入 15000 元。（4）股票轉(zhuǎn)讓所得 20000 元。（5）轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入 100 萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費 5 萬元，該套住房購買價 為 80 萬元，購買時間為 2002 年 6 月份并且是惟一的家庭生活用房。已知：（1）工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）速算扣除數(shù) 1 不超過 500 元的 5 0 2 超過 500—2000 元的部分 10 25 3 超過 2000—5000 元的部分 15 125 4 超過 5000—20000 元的部分 20 375 5 超過 20000—40000 元的部分 25 1375 6 超過 40000—60000 元的部分 30 3375 7 超過 60000—80000 元的部分 35 6375 8 超過 80000—100000 元的部分 40 10375 9 超過 100000 元的部分 45 15375（2）勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用的個人所得稅稅率均為 20%。要求：（1）分別說明張某當(dāng)月各項收入是否應(yīng)繳納個人所得稅。（2）計算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。參考答案：（1）①全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 每月獎金平均額＝21600247。12＝1800（元）根據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為 10％，速算扣除數(shù)為 25。該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為： 應(yīng)納稅額＝2160010％25＝2135（元）②為某公司設(shè)計產(chǎn)品營銷方案取得的設(shè)計收入，屬于勞務(wù)報酬所得，屬于個人所得稅的征收 范圍。應(yīng)繳納的個人所得稅為： 應(yīng)納稅額＝18000（120％）20％＝2880（元）③根據(jù)規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在 1 萬元以下（含 1 萬元）的暫免征收個人所得稅，超過 1 萬元的，全額征收個人所得稅。本題中，中獎收入為 15000，超過了 1 萬元，應(yīng)全額計征個人所得稅。應(yīng)納稅額＝1500020％＝3000（元）④目前，我國對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。⑤對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時間 已經(jīng)為 5 年零 6 個月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個人所得稅。（2）張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額＝2135+2880+3000＝8015（元）。 2007 年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入 600 萬元；支付單位、個人存款利息 100 萬元。（2）取得轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)利息收入 450 萬元，借款利息支出 320 萬元。（3）取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入 1100 萬元，債券的買入價為 900 萬元。（4）取得金融服務(wù)手續(xù)費收入 15 萬元。（5）吸收居民存款 500 萬元。已知：金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅額為 5%。要求：（1）分別說明銀行第四季度各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納營業(yè)稅。（2）計算該銀行第四季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。參考答案：（1）①一般貸款業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業(yè)額。應(yīng)納稅額＝6005％＝30（萬元）②轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，指金融企業(yè)經(jīng)營的轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以其貸款利息收入 減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納稅額＝（450320）5％＝（萬元）③債券等金融商品買賣屬于營業(yè)稅的征收范圍，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，計 征營業(yè)稅。應(yīng)納稅額＝（1100900）5％＝10（萬元）④提供金融服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以金融服務(wù)手續(xù)費為營業(yè)額，計征營業(yè)稅。應(yīng)納稅額＝155％＝（萬元）⑤銀行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。（2）該銀行第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額＝30++10+＝（萬元）試題點評：本題考核銀行相關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計算。主要考核的是各個業(yè)務(wù)的營業(yè)額的確定，屬于教材中的一般規(guī)定。銀行吸收存款，雖然在教材中明確，但我們也應(yīng)該可以判斷出其不 征收營業(yè)稅，因為存款并不屬于銀行的收入。五、綜合題（本類題共 1 題，共 10 分）大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動工具，適用的增值稅稅率為 17%。增值稅以 1 個月為一個納稅期，自期滿之日起 10 日內(nèi)申報納稅，增值稅專用發(fā)票通過防偽 稅控系統(tǒng)開具。2007 年 7 月 5 日該公司申報繳納 6 月份增值稅稅款 100 萬元。7 月底，稅務(wù) 機關(guān)對該公司 6 月份增值稅計算繳納情況進(jìn)行專項檢查，有關(guān)檢查情況如下：（1）6 月 6 日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為 40 萬元，增 值稅稅額為 萬元。在查明原因之前，該公司將 40 萬元作為待處理財產(chǎn)損溢入賬。(2）6 月 10 日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額 萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù) 收入。（3）6 月 15 日，購進(jìn)低值易耗品一批，取得承運公司開具的運輸發(fā)票上注明的運費金額為 1 萬元。該公司計算抵扣的進(jìn)項稅額為 萬元。（4）6 月 25 日，銷售電動工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金 萬元。該公司將該 項價外費用全部計入了營業(yè)外收入。（5）6 月底計算應(yīng)納增值稅時，將 2007 年 2 月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專 用發(fā)票，作為 6 月份可抵扣的進(jìn)項稅額處理。該增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 萬元，開票時間為 2007 年 1 月 25 日。根據(jù)以上情況，稅務(wù)機關(guān)依法責(zé)令該公司限期補繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少 繳稅款 倍的罰款。該公司于 2007 年 8 月 3 日繳納增值稅稅款、滯納金（滯納天數(shù)為 24 天）和罰款。不考慮其他稅收因素。要求： 根據(jù)增值稅法律制度和稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）指出該公司上述（1）至（5）項業(yè)務(wù)的增值稅處理是夠正確？并說明理由。（2）計算該公司應(yīng)補繳的增值稅稅款，列出計算過程。（3）計算該公司應(yīng)繳納的滯納金和罰款數(shù)額，列出計算過程。（4）該公司的行為屬于何種稅收違法行為？是否構(gòu)成犯罪？分別說明理由。參考答案： 答案：（1）業(yè)務(wù)（1）外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，是要進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本 40 萬元轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益，并沒有 作相應(yīng)的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額＝ 萬元。業(yè)務(wù)（2）將含稅銷售額 萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應(yīng)將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項稅額為： 247。（1+17％）17％ ＝（萬元）業(yè)務(wù)（3）購進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運費抵扣進(jìn)項稅額的計算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般 納稅人購進(jìn)貨物而發(fā)生的運費，根據(jù)運費發(fā)票上所列運費金額，7％的扣除率計算進(jìn)項稅，按 本題中，發(fā)生的運費為 1 萬元，可以抵扣的進(jìn)項稅＝17％＝（萬元），企業(yè)抵扣了 萬元，多抵扣的部分為 ＝（萬元）。業(yè)務(wù)（4）收取的包裝物租金，是要作為價外費用確認(rèn)銷項稅額的，企業(yè)將該項價外費用一 并計入營業(yè)外收入的處理不正確。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額＝247。（1+17％）17％＝（萬元）業(yè)務(wù)（5）增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應(yīng)自專用發(fā)票開具 之日起 90 日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則 不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。本題中是 2 月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，5 月份已經(jīng)是 92 天，所以到 6 月份已經(jīng)超過 90 天，2 月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具 的增值稅專用發(fā)票是不得在 6 月份進(jìn)行抵扣的。（2）應(yīng)補繳的增值稅＝++++＝（萬元）（3）該公司應(yīng)繳納的滯納金＝‰24＝（萬元）該公司應(yīng)繳納的罰款＝＝（萬元）。（4）該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅指的是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬 簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 行為。偷稅的比例＝247。（100+）100％＝％，不構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù) 額占應(yīng)納稅額的 10％以上不滿 30％并且偷稅數(shù)額在 1 萬元以上不滿 10 萬元的，構(gòu)成偷稅罪，本題中偷稅比例為 ％，不符合偷稅罪的判定條件，不構(gòu)成犯罪。19第二篇：2010年初級社會工作者考試工作實務(wù)模擬沖刺試題及答案一、案例分析題案例分析一：悠悠，4歲，父母離婚后隨其父親生活，有時被母親接去．短則幾天，長則幾個星期。悠悠的父親是生意人，平時應(yīng)酬多，常帶著悠悠上飯館、酒店甚至包房。孩子從小目睹大人的一些不良生活，使孩子養(yǎng)成了一些不良習(xí)慣。悠悠很不適應(yīng)幼兒園生活，一上幼兒園就哭鬧。吵著要回家，還喜歡打班上的小朋友，上課注意力易分散，愛帶口紅等到幼兒園。為此，學(xué)校社工通過一系列家庭介入技巧，使悠悠暴躁自私的性格得到了改善。她漸漸樂意上幼兒園了，悠悠的父親也非常高興。問題：請判斷此案是否可進(jìn)入結(jié)案期，結(jié)案時應(yīng)做哪些工作?案例分析二：在某體育學(xué)院家屬住宅小區(qū)內(nèi)，60歲能上能下的老年居民占到了相當(dāng)大的比例，他