【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 其中：公益金 ? 未分配利潤(rùn) ? 股東權(quán)益合計(jì) ? 負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表舉例（ 5） 16 清華大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 國(guó)際貿(mào)易與金融系 朱寶憲 副教授 ? ①現(xiàn)金、存貨、短期投資、短期票據(jù)、各種應(yīng)收款項(xiàng)和各種預(yù)付款項(xiàng)合成流動(dòng)資產(chǎn)總額為 ； ? ②由各項(xiàng)固定資產(chǎn)、在建項(xiàng)目和折舊構(gòu)成的固定資產(chǎn)總額為 ； ? ③由流動(dòng)、固定、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資構(gòu)成總資產(chǎn)為； ? ④由短期借款、各項(xiàng)應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)構(gòu)成的流動(dòng)負(fù)債為； ? ⑤流動(dòng)、長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益構(gòu)成的負(fù)債與股東權(quán)益總額為 ； ? ⑥總資產(chǎn) 等于股東權(quán)益 ，也是公司的凈資產(chǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表舉例（ 6） 17 清華大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 國(guó)際貿(mào)易與金融系 朱寶憲 副教授 ? 現(xiàn)金流量表 (statement of cash flows)反映一段時(shí)間 (常常是一年 )由公司的經(jīng)營(yíng) 、 投資與財(cái)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流 。 ? 現(xiàn)金流量表只承認(rèn)產(chǎn)生現(xiàn)金變化的交易 。 公司銷售產(chǎn)品 ， 買家承諾以后付款 。 在損益表中會(huì)在銷售發(fā)生時(shí)就確認(rèn)有一筆收入 ， 資產(chǎn)負(fù)債表也會(huì)立即增加一項(xiàng)應(yīng)收賬款 ， 即增加一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn) ， 而現(xiàn)金流量表只有在貨款到賬時(shí)才確認(rèn)這一交易 。 ? 關(guān)于折舊的處理 ， 現(xiàn)金流量表只有在設(shè)備購(gòu)置的現(xiàn)金支出發(fā)生時(shí)才會(huì)有記錄 ， 而損益表試圖使這一很大的支出平滑地分布在一個(gè)很長(zhǎng)的時(shí)段上以便真實(shí)的反映公司的盈利能力 。 八、現(xiàn)金流量表的作用 18 清華大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 國(guó)際貿(mào)易與金融系 朱寶憲 副教授 ? 清華同方現(xiàn)金流量表 (：萬元 ) ? 項(xiàng)目名稱 合并年報(bào) ? 銷售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ? 收到的租金 ? 收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還 ? 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) ? 購(gòu)買商品 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金 ? 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 支付的增值稅款 九、現(xiàn)金流量表舉例 19 清華大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 國(guó)際貿(mào)易與金融系 朱寶憲 副教授 ? 支付的所得稅款 ? 支付的除增值稅 、 所得稅以外的其他稅費(fèi) ? 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 ? 收回投資所收到的現(xiàn)金 ? 分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 ? 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 ? 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而所收到的現(xiàn)金凈額 ? 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流量表舉例（ 2） 20 清華大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 國(guó)際貿(mào)易與金融系 朱寶憲 副教授 ? 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) ? 購(gòu)固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ? ? 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 ? 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) ? 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 ? 借款所收到的現(xiàn)金 ? 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 現(xiàn)金流量表舉例（ 3） 21 清華大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 國(guó)際貿(mào)易與金融系 朱寶憲 副教授 ? 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ? 發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 ? 償付利息所支付的現(xiàn)金 ? 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) ? 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? 現(xiàn)金的期初余額 ? 現(xiàn)金的期末余額 ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 現(xiàn)金流量表舉例（ 4） 22 清華大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 國(guó)際貿(mào)易與金融系 朱寶憲 副教授 ? ① 公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得現(xiàn)金為 ， 支付現(xiàn)金為 ， 凈得現(xiàn)金 ； ? ② 公司在投資活動(dòng)得現(xiàn)金 ， 支付現(xiàn)金共 ， 凈支出現(xiàn)金 ； ? ③ 公司在籌資活動(dòng)得現(xiàn)金共 ， 支現(xiàn)金共 ， 凈獲得現(xiàn)金 ； ? ④ 年初有現(xiàn)金 ， 加上一年經(jīng)營(yíng)和籌資中獲得的現(xiàn)金凈額再減去投資支付的現(xiàn)金凈額 ， 期末共有現(xiàn)金 (=++ ? )； ? ⑤ 一年現(xiàn)金凈增加額為 (=)。 現(xiàn)金流量表舉例（ 5） 23 清華大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 國(guó)際貿(mào)易與金融系 朱寶憲 副教授 ? 股權(quán)收益率 (return on equity, ROE)是一種測(cè)度公司收益水平的指標(biāo) ， 它等于凈利潤(rùn) /股權(quán) ， ? 資產(chǎn)收益率 (return on assets, ROA)，它測(cè)度的是稅前收益 /總資產(chǎn) 。 ? 有相同資產(chǎn)收益率 ， 但股權(quán)收益率不同 ，是由于它們的資本結(jié)構(gòu)不同 。