持有至到期投資的金融工具及市場(編輯修改稿)
2025-03-09 10:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 15 ? 2023年 1月 1日： ? 借：持有至到期投資 ——成本 40 000 持有至到期投資 ——利息調(diào)整 1 486 貸：銀行存款 41 486 16 ? 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資 成本 貸：銀行存款 持有至到期投資 利息調(diào)整 17 持有至到期投資的計(jì)量 ? 持有 后續(xù)計(jì)量 ： – 內(nèi)容： ? 投資收益： – 票面利率法、實(shí)際利率法 ? 溢折價(jià)的攤銷： – 直線法、實(shí)際利率法 18 持有至到期投資的計(jì)量 ? 持有 后續(xù)計(jì)量 ：票面利率法 – 投資收益 =票面利息 =面值 *票面利率 – 例： P185例如 51 19 持有至到期投資的計(jì)量 ? 持有 后續(xù)計(jì)量 ：直線攤銷法 – 應(yīng)收（計(jì)）利息 =票面利息 =面值 *票面利率 – 溢 (折）價(jià)攤銷 =溢 (折）價(jià) /計(jì)息期 – 投資收益 =應(yīng)收（計(jì)）利息 177。 溢（折）價(jià)攤銷 – 例： P186例如 53 20 持有至到期投資的計(jì)量 ? 持有 后續(xù)計(jì)量 ：（我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定） 1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用 實(shí)際利率法 ，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益 2. 實(shí)際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。 21 實(shí)際利率 ? 某企業(yè) 2023年 1月 1日購入 A公司當(dāng)天發(fā)行的 2年期債券作為持有至到期投資，票面價(jià)值 100 000元，票面利率 10%， 到期一次還本付息，用銀行存款實(shí)際支付價(jià)款 100 000元，未發(fā)生交易費(fèi)用 10萬 12萬 i =?? i =% 22 實(shí)際利率 ? 實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。 –實(shí)際利率應(yīng)當(dāng) 在取得 持有至到期投資時(shí)確定， 在該持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。 23 實(shí)際利率法 ? 實(shí)際利率法，是指按照金融資產(chǎn)的實(shí)際利率計(jì)算其 攤余成本 及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。 – 通常情況下，攤余成本是指初始確認(rèn)金
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