企業(yè)涉稅票據(jù)自查與風險防范(內(nèi)訓)(編輯修改稿)
2025-03-08 07:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 關于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關稅收問題的公告 》 （國家稅務總局 2023年第 23號公告）納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務，須向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關提供 其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明 。建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關規(guī)定計算征收營業(yè)稅。 第四部分 涉稅票據(jù)的開具問題及風險防范 (一 )收取或支付的 違約金 入賬憑據(jù)是什么？ （ 1）增值稅 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 （國務院令第 538號） 第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 》 (財政部 19 國家稅務總局第 50號令）第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、 違約金 、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。 （ 2）營業(yè)稅處理 根據(jù) 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 20 （ 國務院令 540號 ）第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和 價外費用。 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 (財政部 國家稅務總局第 52號令 )第十三條條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、 違約金 、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。 21 ? （ 3）企業(yè)所得稅處理：未取得合法票據(jù)的支出不得在所得稅前扣除。 ? 結(jié)論：屬價外費用，取得或開具增值稅發(fā)票或營業(yè)稅相關發(fā)票；不屬價外費用，取得或開具收據(jù)入賬。 ? 例：我單位將房屋租賃給某公司，未到期因故收回，應付某公司違約金 21萬元，請問某公司 22 納稅人俱樂部 4006509936 應該給我單位開票嗎？ ? 答：根據(jù)國務院關于修改 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 的決定（國務院令 2023年第587號）第三條規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。上述某單位收取的違約金，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，亦不是發(fā)票的開具范圍。 三、房地產(chǎn)企業(yè)的的發(fā)票開具與涉稅控制 ? （一） 甲供材料 如何開具發(fā)票？稅款如何計算？ 1.“甲供材 ” 計征營業(yè)稅的營業(yè)額 (即計稅依據(jù) )與開票額是否屬于同一范疇？開票額是指實際交易的金額，而營業(yè)額是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)，兩者不能相混淆。 ：根據(jù) 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 第十六條 除本細則第七條（ 24 銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務）規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額 應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備 的價款。 甲供材如何開票看合同約定。合同約定包工包料，需全額取得建安票，合同約定材料甲供，可用增值稅普票等結(jié)合材料調(diào)撥單等入賬。 25 三、房地產(chǎn)企業(yè)的的發(fā)票開具與涉稅控制 （一） 甲供材料 如何開具發(fā)票？稅款如何計算？ 1.“甲供材 ” 計征營業(yè)稅的營業(yè)額 (即計稅依據(jù) )與開票額是否屬于同一范疇？開票額是指實際交易的金額，而營業(yè)額是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)，兩者不能相混淆。 ：根據(jù) 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 第十六條 除本細則第七條（銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務）規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其 營業(yè)額 應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的 設備 的價款。 （二）綠化工程應該開具什么發(fā)票？ 政策 :根據(jù) 《 營業(yè)稅問題解答（之一）的通知 》 （國稅函發(fā) [1995]156號）“綠化工程往往與建筑
規(guī)章制度相關推薦
鄂ICP備17016276號-1