【文章內(nèi)容簡介】 濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 ?（一）資產(chǎn)的確認(rèn)及計(jì)價(jià) ?資產(chǎn)確認(rèn)：行政單位所占有或者使用的；經(jīng)濟(jì)資源應(yīng)能夠以貨幣計(jì)量；資產(chǎn)只限于經(jīng)濟(jì)資源，非經(jīng)濟(jì)資源不是資產(chǎn)。 ?資產(chǎn)計(jì)價(jià)：是指以貨幣計(jì)量資產(chǎn)的價(jià)值，包括一定時(shí)期內(nèi)增加的資產(chǎn)、減少的資產(chǎn)以及結(jié)存的資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。資產(chǎn)通常按“實(shí)際 (歷史 )成本”計(jì)價(jià)。 ?（二）資產(chǎn)分類 ?流動(dòng)資產(chǎn)： ?固定資產(chǎn)： 二、行政單位資產(chǎn)的核算 ?（一）財(cái)政用款額度的核算 ?財(cái)政授權(quán)用款額度的含義 : ?財(cái)政授權(quán)用款額度的核算 : ?（ 1）科目設(shè)置 —— “零余額帳戶用款額度” ?（ 2）核算實(shí)務(wù)： ?A、對財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》和《財(cái)政授權(quán)支付通知單》核對無誤后記賬，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：零余額賬戶用款額度 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) — 預(yù)算撥款 /非稅撥款 — 基本支出 — 支出功能科目“項(xiàng)”級 — 財(cái)政直接支付 /財(cái)政授權(quán)支付。 ? 或：撥入經(jīng)費(fèi)” — 預(yù)算撥款 /非稅撥款 /專款 — 項(xiàng)目支出 — 支出功能科目“項(xiàng)”級 — 財(cái)政直接支付 /財(cái)政授權(quán)支付。 ? B、預(yù)算單位購買物品、服務(wù)等支用額度時(shí)： ? 借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ? 屬于購入固定資產(chǎn)的，同時(shí)應(yīng)做： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 ?C、預(yù)算單位提取現(xiàn)金和支用時(shí)： ?借：現(xiàn)金 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ?借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等 ? 貸：現(xiàn)金 ? D、年度終了，零余額用款額度應(yīng)當(dāng)清零。 ? 行政事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時(shí)， ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 — ***撥款 —（基本）項(xiàng)目支出 — 功能分類項(xiàng)級科目 — 財(cái)政授權(quán)支付 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ? 如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額， ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— ***撥款 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類項(xiàng)級科目財(cái)政授權(quán)支付 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) — ***撥款 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 財(cái)政授權(quán)支付 ?（二）現(xiàn)金的核算 ?現(xiàn)金的管理 ?科目設(shè)置 —— “現(xiàn)金” ?核算實(shí)務(wù) ?例 :李某出差借現(xiàn)金 3000元，回來報(bào)銷差旅費(fèi) 2400元，退回現(xiàn)金600元。賬戶處理如下： ?借款時(shí)： ?借：暫付款 — 李某 3000 ? 貸：現(xiàn)金 3000 ?報(bào)銷時(shí)： ?借：經(jīng)費(fèi)支出 — 基本支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 經(jīng)濟(jì)分類“類”級科目 — 差旅費(fèi) 2400 ? 現(xiàn)金 600 ? 貸：暫付款 — 李某 3000 （三）有價(jià)證券的核算 ? 有價(jià)證券的管理： ? 有價(jià)證券的核算： ? （ 1）科目設(shè)置 —— “有價(jià)證券”。（ 2）核算實(shí)務(wù) : ? 例 :某行政單位用結(jié)余資金購買新發(fā)行的年利率為 10%的三年期國債10000元。賬務(wù)處理如下： ? 購入時(shí)： ? 借：有價(jià)證券 10000 ? 貸：現(xiàn)金 10000 ? 兌取時(shí)： ? 借：現(xiàn)金 13000 ? 貸：有價(jià)證券 10000 ? 其他收入 — 利息收入 3000 （四）暫付款的核算 ?暫付款的管理：嚴(yán)格控制、健全手續(xù)、及時(shí)清理。 ?暫付款的核算 : ?（ 1）科目設(shè)置 —— “暫付款”。 ?（ 2）核算實(shí)務(wù) : ?例 :某行政單位為購買辦公設(shè)備，通過財(cái)政直接支付向銷貨單位甲公司預(yù)付 20230元。定購的辦公設(shè)備到貨，設(shè)備價(jià)款連同運(yùn)雜費(fèi)共計(jì) 25000元，款項(xiàng)不足部分通過銀行轉(zhuǎn)賬補(bǔ)付。 ? 賬務(wù)處理如下： ? 預(yù)付款時(shí)： ? 借：暫付款 — 甲公司 20230 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) — ***撥款 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 財(cái)政直接支付 20230 ? 收到設(shè)備并補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)： ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 經(jīng)濟(jì)分類“類”級科目 — 辦公設(shè)備購置 25000 ? 貸：暫付款 — 甲公司 20230 ? 撥入經(jīng)費(fèi) — ***撥款 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 財(cái)政直接支付 5000 ?同時(shí)： ?借：固定資產(chǎn) 25000 ? 貸：固定基金 25000 “暫付款 — 預(yù)付政府采購款”的核算 ? 為了核算行政單位為采購物品或服務(wù)而劃轉(zhuǎn)到政府采購資金專戶的資金，應(yīng)設(shè)置“暫付款 — 預(yù)付政府采購款”賬戶，借方記劃轉(zhuǎn)到政府采購資金專戶的資金數(shù)，貸方記采購?fù)瓿山Y(jié)算減少數(shù)，余額在借方，反映的是待結(jié)算的資金數(shù)。 ?例 :甲行政單位擬采購車輛 1部，已辦理好政府采購相關(guān)手續(xù)，車輛總價(jià)款 25萬元，其中：財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金補(bǔ)助 20萬元，單位預(yù)算外收入 5萬元，車輛已驗(yàn)收交付使用。 ? 單位用繳存財(cái)政專戶的預(yù)算外資金 5萬元預(yù)付購車款。 ? 借：暫付款 — 預(yù)付政府采購款 50000 ? 貸：預(yù)算外資金收入 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類“項(xiàng)”科目 — 財(cái)政直接支付 50000 ?車輛驗(yàn)收交付，單位憑借憑招投標(biāo)中標(biāo)通知書、采購合同、集中支付撥款單、商品驗(yàn)收報(bào)告、發(fā)貨票等有關(guān)資料，做分錄。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 經(jīng)濟(jì)分類“類”級科目 — 交通工具購置 250000 ? 貸：暫付款 — 預(yù)付政府采購款 50000 ? 撥入經(jīng)費(fèi) — ***撥款 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類項(xiàng)級科目 — 財(cái)政直接支付 202300 ?同時(shí)： ?借：固定資產(chǎn) 250000 ? 貸：固定基金 250000 （六）庫存材料的核算 ?庫存材料的管理： ?庫存材料的核算： ?（ 1）科目設(shè)置 —— “庫存材料”。 ?（ 2）核算實(shí)務(wù)： ?例 :某行政單位購入辦公用品，發(fā)票價(jià)格為 6000元，已開出授權(quán)支付憑證付訖，另用現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi) 300元，支付差旅費(fèi) 800元。材料已驗(yàn)收入庫。 ? ? 借：庫存材料 6000 ? 貸：零余額帳戶用款額度 6000 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 經(jīng)濟(jì)分類“類”級科目 — 辦公費(fèi) 1100 ? 貸：現(xiàn)金 1100 ?例 :某行政單位領(lǐng)用辦公材料 3000元，賬務(wù)處理如下： ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 經(jīng)濟(jì)分類“類”級科目 — 辦公費(fèi) 3000 ? 貸：庫存材料 3000 ?例 :某行政單位期未盤點(diǎn)庫存材料，結(jié)果盤盈 A材料 1000元，盤虧 B材料 2023元，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)盤盈、盤虧的材料分別增減經(jīng)費(fèi)支出。賬務(wù)處理如下： ?盤盈材料： ?借：庫存材料 — A材料 1000 ? 貸：經(jīng)費(fèi)支出 — 項(xiàng)目支出 —功能分類“項(xiàng)”級科目 — 經(jīng)濟(jì)分類“類、款”級科目 1000 ? 盤虧材料： ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 經(jīng)濟(jì)分類“類、款”級科目 2023 ? 貸：庫存材料 — B材料 2023 （七）固定資產(chǎn)的核算 ? 固定資產(chǎn)概述： ? 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)： ? 固定資產(chǎn)的核算： ? （ 1）科目設(shè)置 —— “固定資產(chǎn)”。 ? （ 2）核算實(shí)務(wù) A、固定資產(chǎn)增加的核算 ?例 :甲行政單位購入轎車一輛，價(jià)款 25萬元，已驗(yàn)收，賬務(wù)處理如下： ?借：經(jīng)費(fèi)支出 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 經(jīng)濟(jì)分類“類”級科目 — 交通工具購置 250000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) — ***撥款 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類項(xiàng)級科目 — 財(cái)政直接支付 250000 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 250000 ? 貸：固定基金 250000 ?B、固定資產(chǎn)減少的核算 ? 例 :甲行政單位將一輛半新的汽車按原值（ 15萬元）經(jīng)上級主管部門有償調(diào)出給其他單位，支付清理費(fèi)用 200元，獲得價(jià)款 70000元上繳財(cái)政。賬務(wù)處理如下： ?注銷固定基金： ?借：固定基金 150000 ? 貸：固定資產(chǎn) 150000 ?支付清理費(fèi)： ?借：經(jīng)費(fèi)支出 —— 基本支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 經(jīng)濟(jì)分類“類、款”級科目 200 ? 貸：現(xiàn)金 200 ? 收取轉(zhuǎn)讓價(jià)款（如果是現(xiàn)金）： ? 借：現(xiàn)金 70000 ? 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 70000 ? 繳存財(cái)政專戶并上繳國庫時(shí)： ? 借：應(yīng)繳預(yù)算款 70000 ? 貸：現(xiàn)金 70000 ?C、固定資產(chǎn)修理的核算 ?例 :甲行政單位對舊辦公樓墻體進(jìn)行裝修，支付修繕費(fèi) 202300元，款項(xiàng)財(cái)政直接支付，工程驗(yàn)收合格。賬務(wù)處理如下： ?借：經(jīng)費(fèi)支出 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 經(jīng)濟(jì)分類“類”級科目 — 大型修繕 202300 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) —— ***撥款 —項(xiàng)目支出 — 功能分類項(xiàng)級科目 —財(cái)政直接支付 202300 ?同時(shí)： ?借：固定資產(chǎn) —— 房屋及建筑物 202300 ? 貸：固定基金 202300 ?D、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的核算 ?例 :甲行政單位盤盈辦公家俱 4件，重置完全價(jià)值共計(jì) 10000元；盤虧電風(fēng)扇 4臺，賬面價(jià)值 2023元。報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，進(jìn)行補(bǔ)賬和銷賬，但電風(fēng)扇丟失責(zé)任人須賠償一半。 ? ? 盤盈：借：固定資產(chǎn) 10000 ? 貸：固定基金 10000 ? 盤虧：借：固定基金 2023 ? 貸：固定資產(chǎn) 2023 ? 賠償：借：現(xiàn)金 1000 貸：經(jīng)費(fèi)支出 — 項(xiàng)目支出 — 功能分類“項(xiàng)”級科目 — 經(jīng)濟(jì)分類“類、款”級科目 1000 （八）財(cái)政應(yīng)返還額度的核算 ?財(cái)政應(yīng)返還額度的含義： ?財(cái)政應(yīng)返還額度的核算： ?（ 1）科目設(shè)置 —— “財(cái)政應(yīng)返還額度” ?（ 2）核算實(shí)務(wù)： ?A、財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的核算：單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度 — ***撥款 —（基本）項(xiàng)目支出 — 功能分類項(xiàng)級科目 — 財(cái)政直接支付”，貸記“撥入經(jīng)費(fèi)” 。 ?下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，行政單位在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度 — ***撥款 — （基本）項(xiàng)目支出 — 功能分類項(xiàng)級科目 —財(cái)政直接支付” 。 ?例 :某行政單位 2023年財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo) 100萬元，當(dāng)年財(cái)政直接支付支出 95萬元，指標(biāo)結(jié)余 5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。賬務(wù)處理如下： ? 年終結(jié)賬時(shí)： ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 — ***撥款 —