【文章內(nèi)容簡介】 濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 ?（一）資產(chǎn)的確認及計價 ?資產(chǎn)確認：行政單位所占有或者使用的；經(jīng)濟資源應能夠以貨幣計量；資產(chǎn)只限于經(jīng)濟資源，非經(jīng)濟資源不是資產(chǎn)。 ?資產(chǎn)計價：是指以貨幣計量資產(chǎn)的價值，包括一定時期內(nèi)增加的資產(chǎn)、減少的資產(chǎn)以及結(jié)存的資產(chǎn)進行計價。資產(chǎn)通常按“實際 (歷史 )成本”計價。 ?（二）資產(chǎn)分類 ?流動資產(chǎn)： ?固定資產(chǎn)： 二、行政單位資產(chǎn)的核算 ?（一）財政用款額度的核算 ?財政授權(quán)用款額度的含義 : ?財政授權(quán)用款額度的核算 : ?（ 1）科目設置 —— “零余額帳戶用款額度” ?（ 2）核算實務： ?A、對財政授權(quán)支付，預算單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》和《財政授權(quán)支付通知單》核對無誤后記賬，會計分錄為： ? 借：零余額賬戶用款額度 ? 貸：撥入經(jīng)費 — 預算撥款 /非稅撥款 — 基本支出 — 支出功能科目“項”級 — 財政直接支付 /財政授權(quán)支付。 ? 或：撥入經(jīng)費” — 預算撥款 /非稅撥款 /?？?— 項目支出 — 支出功能科目“項”級 — 財政直接支付 /財政授權(quán)支付。 ? B、預算單位購買物品、服務等支用額度時： ? 借：經(jīng)費支出、庫存材料等 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ? 屬于購入固定資產(chǎn)的，同時應做： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 ?C、預算單位提取現(xiàn)金和支用時： ?借：現(xiàn)金 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ?借：經(jīng)費支出、庫存材料等 ? 貸：現(xiàn)金 ? D、年度終了，零余額用款額度應當清零。 ? 行政事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時， ? 借：財政應返還額度 — ***撥款 —（基本）項目支出 — 功能分類項級科目 — 財政授權(quán)支付 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ? 如果單位本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額， ? 借：財政應返還額度 —— ***撥款 — 項目支出 — 功能分類項級科目財政授權(quán)支付 ? 貸：撥入經(jīng)費 — ***撥款 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 財政授權(quán)支付 ?（二）現(xiàn)金的核算 ?現(xiàn)金的管理 ?科目設置 —— “現(xiàn)金” ?核算實務 ?例 :李某出差借現(xiàn)金 3000元，回來報銷差旅費 2400元，退回現(xiàn)金600元。賬戶處理如下： ?借款時： ?借：暫付款 — 李某 3000 ? 貸：現(xiàn)金 3000 ?報銷時： ?借：經(jīng)費支出 — 基本支出 — 功能分類“項”級科目 — 經(jīng)濟分類“類”級科目 — 差旅費 2400 ? 現(xiàn)金 600 ? 貸：暫付款 — 李某 3000 （三）有價證券的核算 ? 有價證券的管理： ? 有價證券的核算： ? （ 1）科目設置 —— “有價證券”。（ 2）核算實務 : ? 例 :某行政單位用結(jié)余資金購買新發(fā)行的年利率為 10%的三年期國債10000元。賬務處理如下： ? 購入時： ? 借：有價證券 10000 ? 貸：現(xiàn)金 10000 ? 兌取時： ? 借：現(xiàn)金 13000 ? 貸：有價證券 10000 ? 其他收入 — 利息收入 3000 （四）暫付款的核算 ?暫付款的管理：嚴格控制、健全手續(xù)、及時清理。 ?暫付款的核算 : ?（ 1）科目設置 —— “暫付款”。 ?（ 2）核算實務 : ?例 :某行政單位為購買辦公設備，通過財政直接支付向銷貨單位甲公司預付 20230元。定購的辦公設備到貨，設備價款連同運雜費共計 25000元，款項不足部分通過銀行轉(zhuǎn)賬補付。 ? 賬務處理如下： ? 預付款時： ? 借：暫付款 — 甲公司 20230 ? 貸：撥入經(jīng)費 — ***撥款 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 財政直接支付 20230 ? 收到設備并補付款項時： ? 借：經(jīng)費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經(jīng)濟分類“類”級科目 — 辦公設備購置 25000 ? 貸：暫付款 — 甲公司 20230 ? 撥入經(jīng)費 — ***撥款 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 財政直接支付 5000 ?同時： ?借：固定資產(chǎn) 25000 ? 貸：固定基金 25000 “暫付款 — 預付政府采購款”的核算 ? 為了核算行政單位為采購物品或服務而劃轉(zhuǎn)到政府采購資金專戶的資金，應設置“暫付款 — 預付政府采購款”賬戶，借方記劃轉(zhuǎn)到政府采購資金專戶的資金數(shù)，貸方記采購完成結(jié)算減少數(shù)，余額在借方，反映的是待結(jié)算的資金數(shù)。 ?例 :甲行政單位擬采購車輛 1部，已辦理好政府采購相關手續(xù)，車輛總價款 25萬元，其中：財政預算內(nèi)資金補助 20萬元，單位預算外收入 5萬元，車輛已驗收交付使用。 ? 單位用繳存財政專戶的預算外資金 5萬元預付購車款。 ? 借：暫付款 — 預付政府采購款 50000 ? 貸：預算外資金收入 — 項目支出 — 功能分類“項”科目 — 財政直接支付 50000 ?車輛驗收交付，單位憑借憑招投標中標通知書、采購合同、集中支付撥款單、商品驗收報告、發(fā)貨票等有關資料，做分錄。 ? 借：經(jīng)費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經(jīng)濟分類“類”級科目 — 交通工具購置 250000 ? 貸：暫付款 — 預付政府采購款 50000 ? 撥入經(jīng)費 — ***撥款 — 項目支出 — 功能分類項級科目 — 財政直接支付 202300 ?同時： ?借：固定資產(chǎn) 250000 ? 貸：固定基金 250000 （六）庫存材料的核算 ?庫存材料的管理： ?庫存材料的核算： ?（ 1）科目設置 —— “庫存材料”。 ?（ 2）核算實務： ?例 :某行政單位購入辦公用品，發(fā)票價格為 6000元，已開出授權(quán)支付憑證付訖，另用現(xiàn)金支付運雜費 300元，支付差旅費 800元。材料已驗收入庫。 ? ? 借：庫存材料 6000 ? 貸：零余額帳戶用款額度 6000 ? 借：經(jīng)費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經(jīng)濟分類“類”級科目 — 辦公費 1100 ? 貸：現(xiàn)金 1100 ?例 :某行政單位領用辦公材料 3000元，賬務處理如下： ? 借：經(jīng)費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經(jīng)濟分類“類”級科目 — 辦公費 3000 ? 貸：庫存材料 3000 ?例 :某行政單位期未盤點庫存材料，結(jié)果盤盈 A材料 1000元，盤虧 B材料 2023元，經(jīng)領導批準盤盈、盤虧的材料分別增減經(jīng)費支出。賬務處理如下： ?盤盈材料： ?借：庫存材料 — A材料 1000 ? 貸：經(jīng)費支出 — 項目支出 —功能分類“項”級科目 — 經(jīng)濟分類“類、款”級科目 1000 ? 盤虧材料： ? 借：經(jīng)費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經(jīng)濟分類“類、款”級科目 2023 ? 貸：庫存材料 — B材料 2023 （七）固定資產(chǎn)的核算 ? 固定資產(chǎn)概述： ? 固定資產(chǎn)計價： ? 固定資產(chǎn)的核算： ? （ 1）科目設置 —— “固定資產(chǎn)”。 ? （ 2）核算實務 A、固定資產(chǎn)增加的核算 ?例 :甲行政單位購入轎車一輛，價款 25萬元，已驗收，賬務處理如下： ?借：經(jīng)費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經(jīng)濟分類“類”級科目 — 交通工具購置 250000 ? 貸：撥入經(jīng)費 — ***撥款 — 項目支出 — 功能分類項級科目 — 財政直接支付 250000 同時： 借：固定資產(chǎn) 250000 ? 貸：固定基金 250000 ?B、固定資產(chǎn)減少的核算 ? 例 :甲行政單位將一輛半新的汽車按原值（ 15萬元）經(jīng)上級主管部門有償調(diào)出給其他單位，支付清理費用 200元，獲得價款 70000元上繳財政。賬務處理如下： ?注銷固定基金： ?借：固定基金 150000 ? 貸：固定資產(chǎn) 150000 ?支付清理費： ?借：經(jīng)費支出 —— 基本支出 — 功能分類“項”級科目 — 經(jīng)濟分類“類、款”級科目 200 ? 貸：現(xiàn)金 200 ? 收取轉(zhuǎn)讓價款（如果是現(xiàn)金）： ? 借：現(xiàn)金 70000 ? 貸：應繳預算款 70000 ? 繳存財政專戶并上繳國庫時： ? 借：應繳預算款 70000 ? 貸：現(xiàn)金 70000 ?C、固定資產(chǎn)修理的核算 ?例 :甲行政單位對舊辦公樓墻體進行裝修，支付修繕費 202300元，款項財政直接支付，工程驗收合格。賬務處理如下： ?借：經(jīng)費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經(jīng)濟分類“類”級科目 — 大型修繕 202300 ? 貸：撥入經(jīng)費 —— ***撥款 —項目支出 — 功能分類項級科目 —財政直接支付 202300 ?同時： ?借：固定資產(chǎn) —— 房屋及建筑物 202300 ? 貸：固定基金 202300 ?D、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的核算 ?例 :甲行政單位盤盈辦公家俱 4件，重置完全價值共計 10000元；盤虧電風扇 4臺，賬面價值 2023元。報經(jīng)領導批準，進行補賬和銷賬，但電風扇丟失責任人須賠償一半。 ? ? 盤盈：借：固定資產(chǎn) 10000 ? 貸：固定基金 10000 ? 盤虧：借：固定基金 2023 ? 貸：固定資產(chǎn) 2023 ? 賠償：借：現(xiàn)金 1000 貸：經(jīng)費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經(jīng)濟分類“類、款”級科目 1000 （八）財政應返還額度的核算 ?財政應返還額度的含義： ?財政應返還額度的核算： ?（ 1）科目設置 —— “財政應返還額度” ?（ 2）核算實務： ?A、財政直接支付年終結(jié)余資金的核算：單位年終依據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應返還額度 — ***撥款 —（基本）項目支出 — 功能分類項級科目 — 財政直接支付”，貸記“撥入經(jīng)費” 。 ?下年度恢復財政直接支付額度后，行政單位在使用預算結(jié)余資金時，借記“經(jīng)費支出”，貸記“財政應返還額度 — ***撥款 — （基本）項目支出 — 功能分類項級科目 —財政直接支付” 。 ?例 :某行政單位 2023年財政直接支付預算指標 100萬元，當年財政直接支付支出 95萬元，指標結(jié)余 5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。賬務處理如下： ? 年終結(jié)賬時： ? 借：財政應返還額度 — ***撥款 —