【文章內容簡介】 濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。 ?（一）資產的確認及計價 ?資產確認：行政單位所占有或者使用的；經濟資源應能夠以貨幣計量；資產只限于經濟資源，非經濟資源不是資產。 ?資產計價：是指以貨幣計量資產的價值，包括一定時期內增加的資產、減少的資產以及結存的資產進行計價。資產通常按“實際 (歷史 )成本”計價。 ?（二）資產分類 ?流動資產： ?固定資產： 二、行政單位資產的核算 ?（一）財政用款額度的核算 ?財政授權用款額度的含義 : ?財政授權用款額度的核算 : ?（ 1）科目設置 —— “零余額帳戶用款額度” ?（ 2）核算實務： ?A、對財政授權支付，預算單位根據(jù)代理銀行轉來的《授權支付到賬通知書》和《財政授權支付通知單》核對無誤后記賬，會計分錄為： ? 借：零余額賬戶用款額度 ? 貸：撥入經費 — 預算撥款 /非稅撥款 — 基本支出 — 支出功能科目“項”級 — 財政直接支付 /財政授權支付。 ? 或：撥入經費” — 預算撥款 /非稅撥款 /專款 — 項目支出 — 支出功能科目“項”級 — 財政直接支付 /財政授權支付。 ? B、預算單位購買物品、服務等支用額度時： ? 借：經費支出、庫存材料等 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ? 屬于購入固定資產的，同時應做： ? 借：固定資產 ? 貸：固定基金 ?C、預算單位提取現(xiàn)金和支用時： ?借：現(xiàn)金 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ?借：經費支出、庫存材料等 ? 貸：現(xiàn)金 ? D、年度終了，零余額用款額度應當清零。 ? 行政事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時， ? 借：財政應返還額度 — ***撥款 —（基本）項目支出 — 功能分類項級科目 — 財政授權支付 ? 貸：零余額賬戶用款額度 ? 如果單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額， ? 借：財政應返還額度 —— ***撥款 — 項目支出 — 功能分類項級科目財政授權支付 ? 貸：撥入經費 — ***撥款 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 財政授權支付 ?（二）現(xiàn)金的核算 ?現(xiàn)金的管理 ?科目設置 —— “現(xiàn)金” ?核算實務 ?例 :李某出差借現(xiàn)金 3000元，回來報銷差旅費 2400元，退回現(xiàn)金600元。賬戶處理如下： ?借款時： ?借：暫付款 — 李某 3000 ? 貸：現(xiàn)金 3000 ?報銷時： ?借：經費支出 — 基本支出 — 功能分類“項”級科目 — 經濟分類“類”級科目 — 差旅費 2400 ? 現(xiàn)金 600 ? 貸：暫付款 — 李某 3000 （三）有價證券的核算 ? 有價證券的管理： ? 有價證券的核算： ? （ 1）科目設置 —— “有價證券”。（ 2）核算實務 : ? 例 :某行政單位用結余資金購買新發(fā)行的年利率為 10%的三年期國債10000元。賬務處理如下： ? 購入時： ? 借：有價證券 10000 ? 貸：現(xiàn)金 10000 ? 兌取時： ? 借：現(xiàn)金 13000 ? 貸：有價證券 10000 ? 其他收入 — 利息收入 3000 （四）暫付款的核算 ?暫付款的管理：嚴格控制、健全手續(xù)、及時清理。 ?暫付款的核算 : ?（ 1）科目設置 —— “暫付款”。 ?（ 2）核算實務 : ?例 :某行政單位為購買辦公設備，通過財政直接支付向銷貨單位甲公司預付 20230元。定購的辦公設備到貨，設備價款連同運雜費共計 25000元，款項不足部分通過銀行轉賬補付。 ? 賬務處理如下： ? 預付款時： ? 借：暫付款 — 甲公司 20230 ? 貸：撥入經費 — ***撥款 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 財政直接支付 20230 ? 收到設備并補付款項時： ? 借：經費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經濟分類“類”級科目 — 辦公設備購置 25000 ? 貸：暫付款 — 甲公司 20230 ? 撥入經費 — ***撥款 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 財政直接支付 5000 ?同時： ?借：固定資產 25000 ? 貸：固定基金 25000 “暫付款 — 預付政府采購款”的核算 ? 為了核算行政單位為采購物品或服務而劃轉到政府采購資金專戶的資金，應設置“暫付款 — 預付政府采購款”賬戶，借方記劃轉到政府采購資金專戶的資金數(shù)，貸方記采購完成結算減少數(shù)，余額在借方，反映的是待結算的資金數(shù)。 ?例 :甲行政單位擬采購車輛 1部，已辦理好政府采購相關手續(xù)，車輛總價款 25萬元，其中：財政預算內資金補助 20萬元，單位預算外收入 5萬元，車輛已驗收交付使用。 ? 單位用繳存財政專戶的預算外資金 5萬元預付購車款。 ? 借：暫付款 — 預付政府采購款 50000 ? 貸：預算外資金收入 — 項目支出 — 功能分類“項”科目 — 財政直接支付 50000 ?車輛驗收交付，單位憑借憑招投標中標通知書、采購合同、集中支付撥款單、商品驗收報告、發(fā)貨票等有關資料，做分錄。 ? 借：經費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經濟分類“類”級科目 — 交通工具購置 250000 ? 貸：暫付款 — 預付政府采購款 50000 ? 撥入經費 — ***撥款 — 項目支出 — 功能分類項級科目 — 財政直接支付 202300 ?同時： ?借：固定資產 250000 ? 貸：固定基金 250000 （六）庫存材料的核算 ?庫存材料的管理： ?庫存材料的核算： ?（ 1）科目設置 —— “庫存材料”。 ?（ 2）核算實務： ?例 :某行政單位購入辦公用品，發(fā)票價格為 6000元，已開出授權支付憑證付訖，另用現(xiàn)金支付運雜費 300元，支付差旅費 800元。材料已驗收入庫。 ? ? 借：庫存材料 6000 ? 貸：零余額帳戶用款額度 6000 ? 借：經費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經濟分類“類”級科目 — 辦公費 1100 ? 貸：現(xiàn)金 1100 ?例 :某行政單位領用辦公材料 3000元，賬務處理如下： ? 借：經費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經濟分類“類”級科目 — 辦公費 3000 ? 貸：庫存材料 3000 ?例 :某行政單位期未盤點庫存材料，結果盤盈 A材料 1000元，盤虧 B材料 2023元，經領導批準盤盈、盤虧的材料分別增減經費支出。賬務處理如下： ?盤盈材料： ?借：庫存材料 — A材料 1000 ? 貸：經費支出 — 項目支出 —功能分類“項”級科目 — 經濟分類“類、款”級科目 1000 ? 盤虧材料： ? 借：經費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經濟分類“類、款”級科目 2023 ? 貸：庫存材料 — B材料 2023 （七）固定資產的核算 ? 固定資產概述： ? 固定資產計價： ? 固定資產的核算： ? （ 1）科目設置 —— “固定資產”。 ? （ 2）核算實務 A、固定資產增加的核算 ?例 :甲行政單位購入轎車一輛，價款 25萬元，已驗收，賬務處理如下： ?借：經費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經濟分類“類”級科目 — 交通工具購置 250000 ? 貸：撥入經費 — ***撥款 — 項目支出 — 功能分類項級科目 — 財政直接支付 250000 同時： 借：固定資產 250000 ? 貸：固定基金 250000 ?B、固定資產減少的核算 ? 例 :甲行政單位將一輛半新的汽車按原值（ 15萬元）經上級主管部門有償調出給其他單位，支付清理費用 200元，獲得價款 70000元上繳財政。賬務處理如下： ?注銷固定基金： ?借：固定基金 150000 ? 貸：固定資產 150000 ?支付清理費： ?借：經費支出 —— 基本支出 — 功能分類“項”級科目 — 經濟分類“類、款”級科目 200 ? 貸：現(xiàn)金 200 ? 收取轉讓價款（如果是現(xiàn)金）： ? 借：現(xiàn)金 70000 ? 貸：應繳預算款 70000 ? 繳存財政專戶并上繳國庫時： ? 借：應繳預算款 70000 ? 貸：現(xiàn)金 70000 ?C、固定資產修理的核算 ?例 :甲行政單位對舊辦公樓墻體進行裝修，支付修繕費 202300元，款項財政直接支付，工程驗收合格。賬務處理如下： ?借：經費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經濟分類“類”級科目 — 大型修繕 202300 ? 貸：撥入經費 —— ***撥款 —項目支出 — 功能分類項級科目 —財政直接支付 202300 ?同時： ?借：固定資產 —— 房屋及建筑物 202300 ? 貸：固定基金 202300 ?D、固定資產盤盈、盤虧的核算 ?例 :甲行政單位盤盈辦公家俱 4件，重置完全價值共計 10000元；盤虧電風扇 4臺，賬面價值 2023元。報經領導批準，進行補賬和銷賬，但電風扇丟失責任人須賠償一半。 ? ? 盤盈：借：固定資產 10000 ? 貸：固定基金 10000 ? 盤虧：借：固定基金 2023 ? 貸：固定資產 2023 ? 賠償：借：現(xiàn)金 1000 貸：經費支出 — 項目支出 — 功能分類“項”級科目 — 經濟分類“類、款”級科目 1000 （八）財政應返還額度的核算 ?財政應返還額度的含義： ?財政應返還額度的核算： ?（ 1）科目設置 —— “財政應返還額度” ?（ 2）核算實務： ?A、財政直接支付年終結余資金的核算：單位年終依據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應返還額度 — ***撥款 —（基本）項目支出 — 功能分類項級科目 — 財政直接支付”，貸記“撥入經費” 。 ?下年度恢復財政直接支付額度后，行政單位在使用預算結余資金時，借記“經費支出”，貸記“財政應返還額度 — ***撥款 — （基本）項目支出 — 功能分類項級科目 —財政直接支付” 。 ?例 :某行政單位 2023年財政直接支付預算指標 100萬元，當年財政直接支付支出 95萬元，指標結余 5萬元，結轉下年使用。賬務處理如下： ? 年終結賬時： ? 借：財政應返還額度 — ***撥款 —