【文章內(nèi)容簡介】 分工上存在不合理之處： 信息來源：對 xx集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 在帳務(wù)處理上，存在著不遵循會計原則記賬的現(xiàn)象 ? 煤礦、集團公司、建筑公司、集團總部的固定資產(chǎn)都沒有計提折舊，煤礦的無形資產(chǎn)未攤銷，煤礦與集團公司的遞延資產(chǎn)未攤銷，這導(dǎo)致了集團報表上的資產(chǎn)和利潤都虛增。 ? 超市的注冊資本沒有計入實收資本科目，計入短期借款科目。 ? 集團公司預(yù)收的購房款有的計入應(yīng)收帳款、有的計入預(yù)收帳款科目，沒有標準。 ? 應(yīng)收帳款未計提壞帳準備 ? xxxx煤礦將后勤電費計入生產(chǎn)成本，將銷售費用歸于管理費用，屬于“原始式記賬”。 信息來源：對 xxx集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 合并報表的編制方法有誤，無法真實地 反映集團的財務(wù)狀況 xxxx現(xiàn)在的“合并報表”不是真正的合并報表，只是將各成員企業(yè)的報表數(shù)據(jù)簡單匯總。這種“合并報表”沒有進行抵消處理，根本不能如實反映企業(yè)的實際財務(wù)狀況。 “合并報表”也沒有將集團總部和財務(wù)結(jié)算中心包括進來，這更加導(dǎo)致合并報表的信息失真（如貨幣資金），無法為決策者提供真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。 合并會計報表是以整個集團為一會計主體，以組成企業(yè)集團的母公司和子公司的個別會計報表為基礎(chǔ)，抵消企業(yè)集團內(nèi)部會計事項對個別會計報表的影響，合并會計報表各項目的數(shù)額而編制的會計報表。 信息來源：對 xxx集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 記賬規(guī)則有些方面尚須規(guī)范 ? 集團公司、超市總帳目錄不完整； ? xxx煤礦、物業(yè)公司總賬無目錄； ? 各成員企業(yè)明細賬在設(shè)置上不規(guī)范，如科目排列無序等 記賬規(guī)則不存在大的問題，但在一些方面尚須規(guī)范： 信息來源：對 xxxx集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 xxx的發(fā)展要求建立規(guī)范的財務(wù)管理體系 財務(wù)管理是企業(yè)為了達到預(yù)期的目的，對于企業(yè)經(jīng)營過程中所需資金的籌集、投放、運用、分配以及貫穿于全過程的決策謀劃、預(yù)算控制、分析考核等等所進行的全面管理 資金籌集管理 資金投放與使用管理 資金收回與分配管理 財務(wù)預(yù)算 財務(wù)分析 財務(wù)控制 xx需要建立規(guī)范的財務(wù)管 理體系 資金耗費管理 對照現(xiàn)狀， xxx在財務(wù)管理職能上存在很大的缺失 資金籌集管理 資金投放與使用管理 資金收回與分配管理 財務(wù)預(yù)算 財務(wù)分析 財務(wù)控制 資金耗費管理 xx現(xiàn)狀 內(nèi)容單一， 職能割裂 僅有貨幣資金管理，其他缺失 計劃財務(wù)部無參與權(quán) 無 沒有真正意義上的預(yù)算 財務(wù)分析不全面 無 信息來源：對 xxx集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 預(yù)算根本不是真正意義上的預(yù)算，只是資金支出計劃 長期戰(zhàn)略規(guī)劃 銷售預(yù)算 資本預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 期末存貨預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 直接材料預(yù)算 當期實施方案 現(xiàn)金預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負債表 真正的預(yù)算 xx現(xiàn)在的“預(yù)算”不是真正意義上的預(yù)算，只是月度資金支出計劃 資金支出計劃手續(xù)繁雜，反映出對貨幣資金的管理過于嚴格 成員單位總經(jīng)理 成員單位業(yè)務(wù)單位 計財部 執(zhí)行總裁 財務(wù)結(jié)算中心 銀行 成員單位財務(wù)科 常務(wù)總裁 報用款申請 審批 審批 審批 追加預(yù)算 執(zhí)行 用款與報賬 填借款條 審批 出具支票 主任簽字，付款 支出，索取發(fā)票 簽字 簽字 記賬 填制追加預(yù)算表 審批 審批 審核 審批 填借款條 審批 審批 出具支票 主任簽字，付款 支出，索取發(fā)票 簽字 簽字 記賬 報用款申請 申報 審批 審批 審核 審批 預(yù)算審批 追加手續(xù)過于繁雜，無效環(huán)節(jié)多，這在一定程度上降低了業(yè)務(wù)的效率，也挫傷了部分成員企業(yè)的積極性。 審批 信息來源：對 xx集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查 財務(wù)分析以偏概全 財務(wù)分析指利用財務(wù)業(yè)務(wù)、會計統(tǒng)計、市場等信息資料，采用科學的分析方法，對企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況、營運能力和財務(wù)成果進行分析。財務(wù)分析是財務(wù)預(yù)測、決策與計劃的基礎(chǔ)，是正確評價財務(wù)活動、考核財務(wù)業(yè)績的依據(jù)，是挖掘內(nèi)部潛力、提高經(jīng)濟效益的手段。規(guī)范的財務(wù)分析包括： 營運能力分析： 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 償債能力分析： 短期償債能力分析 長期償債能力分析 盈利能力分析： 財務(wù)狀況趨勢分析： 財務(wù)狀況綜合分析： ? xx現(xiàn)在的財務(wù)分析只注重于利潤、收入、費用等指標，未對整體的財務(wù)活動進行全面的評價與分析 信息來源：對 xxx集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 沒有建立財務(wù)內(nèi)控體系 內(nèi)控制度的制訂 內(nèi)控程序的安排 內(nèi)控考核的設(shè)計 財務(wù) 內(nèi)控 體系 內(nèi)控組織的建立 xxx沒有建立財務(wù)內(nèi)控體系 籌資管理內(nèi)容單一，且與其它財務(wù)管理職能割 籌資管理包括籌資渠道、籌資規(guī)模、籌資成本與籌資風險的管理 計劃財務(wù)部 財務(wù)結(jié)算中心 財務(wù)結(jié)算中心負責籌資，但只有籌資渠道的管理；而且籌資渠道單一，只有銀行貸款一種途徑。 負責財務(wù)支出的審核 負責資金的籌措 資金的籌措管理與資金的運用管理應(yīng)是密不可分的，但在實際中二者卻被割裂，往往在支出的審核時并不了解現(xiàn)在有多少可籌措的資金。 信息來源：對 xxx集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 財務(wù)人員沒有投資管理與成本費用控制的參與權(quán) 投資管理與成本費用控制是財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，但從上述現(xiàn)狀來看，計劃財務(wù)部根本沒有真正參與到實際的投資管理與成本費用控制中去。 成本費用控制： 總裁辦下達控制指標，計劃財務(wù)部只是在期末對控制指標與實際發(fā)生數(shù)進行簡單的對比與分析。 投資管理： 經(jīng)營管理處負責對企業(yè)新增經(jīng)營項目進行調(diào)查、分析、論證，并寫出可行性研究報告、實施方案，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考 。 信息來源：對 xxx集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 實際中的財務(wù)管理活動也比較混亂 ? xxx煤礦的固定資產(chǎn)從未進行盤點 ? 超市計算中心的軟件有問題，一些進貨在清單上沒有進價，導(dǎo)致月末會計結(jié)轉(zhuǎn)成本時成本虛減，毛利虛增。 ? 學習型園、休閑中心、實業(yè)公司、花卉公司、建材公司已停業(yè)，其資產(chǎn)已進行處理（有的轉(zhuǎn)至煤礦），但未做帳務(wù)處理，也沒有進行資產(chǎn)的盤點與清查 ? 未對應(yīng)收帳款進行管理，沒有分析應(yīng)收帳款的回收情況。 信息來源：對 xxx集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 值得注意的是，集團法人治理結(jié)構(gòu)的不規(guī)范影響了財務(wù)職能的正常發(fā)揮 現(xiàn) 狀 問 題 規(guī)范后 … ?總部地位不合法 總部發(fā)生的費用向 下分攤無標準 總部具有獨立的法人地位，獨立的財務(wù)核算系統(tǒng)，其發(fā)生的費用應(yīng)抵消向下投資產(chǎn)生的投資收益或自身的業(yè)務(wù)收入 ?集團產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)混亂 產(chǎn)權(quán)清晰后，正常的股利分配管理即可開展 無法進行分配管理 此外，隨著財務(wù)體系的健全，相應(yīng)的 內(nèi)部審計職能的完善也將成為必然 ? 現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要特點是充分體現(xiàn)自我約束機制，靠外部監(jiān)控約束是治標不治本 ? 強化自我約束機制的一個重要方面是建立和發(fā)展內(nèi)部審計 ? 內(nèi)部審計是企業(yè)的內(nèi)部需要，是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的保障 ? 重點應(yīng)抓好內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，從加強內(nèi)部管理入手，堵塞各種資源浪費流失的漏洞 超越現(xiàn)有的內(nèi)部審計內(nèi)容不完全 …… 財務(wù)計劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算 財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動 經(jīng)濟效益審計 內(nèi)部控制制度 經(jīng)濟責任審計 建設(shè)項目預(yù)決算 國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行 xxx需要的內(nèi)部審計職能 xxx現(xiàn)有的內(nèi)部審計職能 xxx內(nèi)審內(nèi)容不完全的部分原因是因