【文章內(nèi)容簡介】 68 71400 1550 68 105400 1950 68 132600 1530 68 104040 6080 68 413440 期末存貨量 期末單位生產(chǎn)成本 期末存貨成本 150 68 10200 200 68 13600 150 68 10200 180 68 12240 180 68 12240 本期銷售產(chǎn)品成本 68200 102023 136000 102023 408200 ? ? 銷售及管理費用預算包括銷售費用及管理費用兩部分 ， 是為產(chǎn)品銷售活動和一般行政管理活動及有關的經(jīng)營活動編制的費用預算 。 ? 編制銷售及管理費用預算的主要依據(jù)是預算期的銷售量 、 單位產(chǎn)品開支標準 （ 適用于變動性費用明細項目 ） ；基期的實際發(fā)生水平和上級管理部門下達的成本降低率 （ 適用于固定性費用明細項目 ） ；預算期間各費用明細項目的具體情況；等等 。 ? 銷售及管理費用預算通常由負責銷售及管理的成本控制人員分別編制 ， 如費用明細項目不多 ， 可合并編在一張預算表上 ， 但為了便于預算控制 ， 應區(qū)分變動費用和固定費用 。 對于銷售及管理費用中的混合成本項目 ， 應將其分解為變動費用和固定費用兩部分 ，并分別列入銷售及管理費用預算中的變動費用和固定費用中去 。 費用項目 分配率 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 變動費用 銷售傭金 運輸費 5 3 5000 3000 7500 4500 10000 6000 7500 4500 30000 18000 合計 8 8000 12023 16000 12023 48000 固定費用 管理人員薪金 廣告費 保險費 折舊費 6000 10000 4000 5000 6000 10000 4000 5000 6000 10000 4000 5000 6000 10000 4000 5000 24000 40000 16000 20230 合計 25000 25000 25000 25000 100000 預計現(xiàn)金支出 變動性費用 加：固定性費用 8000 25000 12023 25000 16000 25000 12023 25000 48000 100000 合計 減：折舊費 33000 5000 37000 5000 41000 5000 37000 5000 148000 20230 現(xiàn)金支出合計 28000 32023 36000 32023 128000 表 8 銷售與管理費用預算 （二）專門決策預算 ? ? 資本支出預算是企業(yè)在投資項目可行性研究的基礎上編制的反映長期投資項目投資的時間 、 規(guī)模 、 收益以及資金籌措方式等內(nèi)容的預算 。 由于長期投資項目涉及的時間長 ， 因此 ，資本支出預算的預算期間往往在一年以上 ， 并將在整個項目壽命周期內(nèi)發(fā)揮控制資本支出和檢查投資效果的作用 。 表 9 資本支出預算 資本支出項目 投資額 付款 時間 估計使用年限 期滿 殘值 資金 來源 資金 成本 購入后每年NCF 回收期 購置設備1臺 130000元 第一季度付款 8000元，第二季度付款50000元 5年 5000 元 自有 10% 50000元 ? ? 一次性專門業(yè)務預算是為財務部門在日常理財活動中發(fā)生的一次性業(yè)務而編制的預算 。 一次性專門業(yè)務一般包括以下幾項： ? （ 1） 資金籌措 。 ? （ 2） 資金投放 。 ? （ 3） 其他財務決策 。 如發(fā)放股息紅利預算 、 繳納所得稅預算等 。 表 10 一次性專門業(yè)務預算 專 門 業(yè) 務 名稱 資金 時 間 本金 利率 利息 來源 去向 1季度初 3季度末 籌措資金 銀行 60000 60000 10% 歸還借款 銀行 60000 60000 10% 4500 表 11 一次性專門業(yè)務預算 專門業(yè)務 名 稱 支付 對象 支 付 時 間 合 計 1季末 2季末 3季末 4季末 預付所得稅 稅務局 20230 20230 20230 20230 80000 預付股利 股東 20230 20230 20230 202300 80000 （三）財務預算 ? 現(xiàn)金預算是為了反映企業(yè)在預算期間預計的現(xiàn)金收支的詳細情況而編制的預算 。 ? 現(xiàn)金預算的編制依據(jù)是業(yè)務預算中的銷售預算 、直接材料預算 、 直接人工預算 、 制造費用預算 、銷售及管理費用預算；專門決策預算 。 ? 現(xiàn)金預算的內(nèi)容包括四部分： ? （ 1） 現(xiàn)金收入 ? （ 2） 現(xiàn)金支出 ? （ 3） 現(xiàn)金余絀與現(xiàn)金融通 ? （ 4） 期末現(xiàn)金余額 摘 要 資料來源 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 期初現(xiàn)金余額 加：現(xiàn)金收入： 應收賬款收回 及銷售收入 可動用現(xiàn)金合計 表 81 18000 170000 188000 11400 195000 206400 24200 270000 294200 13100 255000 268100 18000 890000 908000 減：現(xiàn)金支出 采購直接材料 支付直接人工 制造費用 銷售及管理費用 購置設備 支付所得稅 支付股利 現(xiàn)金支出合計 表 83 表 84 表 85 表 88 表 89 表 811 表 811 44200 21000 23400 28000 80000 20230 20230 51800 31000 27400 32023 20230 20230 71000 39000 30600 36000 20230 20230 71800 30600 27240 32023 50000 20230 20230 238800 121600 108640 128000 130000 80000 80000 236600 182200 216600 251640 887040 收支軋抵后現(xiàn)金余額 （ 或不足 ） （ 48600） 24200 77600** 16460 20960 融通資金 （ 資料來源表 810） ： 向銀行借款 （ 期初 ） * 歸還借款 （ 期末 ） ** 支付利息 （ 年利率 10%） *** 融通資金合計 60000 60000 4500 60000 60000 4500 60000 64500 4500 期末現(xiàn)金余額 11400 24200 13100 16460 16460 表 12 現(xiàn)金預算 ? 2． 預計利潤表 ? 預計利潤表是反映預算期間預計的全部經(jīng)營活動的最終財務成果的預算，又稱“利潤預算”，是控制企業(yè)經(jīng)營活動和財務收支的主要依據(jù)。 ? 預計利潤表編制的主要依據(jù)是：業(yè)務預算中的銷售預算 、 制造費用預算 、 產(chǎn)品成本預算 、銷售及管理費用預算；專門決策預算中有關的一次性專門業(yè)務預算 （ 所得稅預算 ） 。 ? 預計利潤表的編制一般按年編制 ， 也可以按年分季編制 。 表 13 預計收益表 項 目 資料來源 金 額 銷售收入 減：變動成本 銷售產(chǎn)品變動生產(chǎn)成本 變動銷售及管理費用 貢獻毛益總額 減：固定費用 固定制造費用 固定銷售及管理費用 營業(yè)凈利 減：利息費用 稅前凈利 減：所得稅 稅后凈利 表 81 表 87 表 88 表 85 表 88 表 8 表812 表 811 表 812 900000 408200 48000 456200 443800 97280 100000 197280 246520 4500 242023 80000 162023 ? ? 預計資產(chǎn)負債表是為反映企業(yè)在預算期期末那一天預計的財務狀況而編制的預算 。 ? 預計資產(chǎn)負債表編制的主要依據(jù)是基期末資產(chǎn)負債表；業(yè)務預算中的銷售預算 、 直接材料預算 、 制造費用預算 、 產(chǎn)品成本預算；專門決策預算中的資本支出預算和有關的一次性專門業(yè)務預算 （ 股利預算 ） ；財務預算中的現(xiàn)金預算和預計利潤表 。 ? 預計資產(chǎn)負債表的編制方法 ， 應以基期末的資產(chǎn)負債表為基礎 ， 然后根據(jù)預算期間各項預算的有關資料進行必要的調(diào)整 。 表 14 期初資產(chǎn)負債 表 資 產(chǎn) 負債及股東權益 流動資產(chǎn)： 金 18000 80000 （ 800千克 ） 16000 （ 100件 ） 7000 合 計 121000 固定資產(chǎn)： 500000 800000 （ 40