【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 68 71400 1550 68 105400 1950 68 132600 1530 68 104040 6080 68 413440 期末存貨量 期末單位生產(chǎn)成本 期末存貨成本 150 68 10200 200 68 13600 150 68 10200 180 68 12240 180 68 12240 本期銷售產(chǎn)品成本 68200 102023 136000 102023 408200 ? ? 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算包括銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用兩部分 ， 是為產(chǎn)品銷售活動(dòng)和一般行政管理活動(dòng)及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)編制的費(fèi)用預(yù)算 。 ? 編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期的銷售量 、 單位產(chǎn)品開支標(biāo)準(zhǔn) （ 適用于變動(dòng)性費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 ） ；基期的實(shí)際發(fā)生水平和上級(jí)管理部門下達(dá)的成本降低率 （ 適用于固定性費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 ） ；預(yù)算期間各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的具體情況；等等 。 ? 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算通常由負(fù)責(zé)銷售及管理的成本控制人員分別編制 ， 如費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目不多 ， 可合并編在一張預(yù)算表上 ， 但為了便于預(yù)算控制 ， 應(yīng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用 。 對(duì)于銷售及管理費(fèi)用中的混合成本項(xiàng)目 ， 應(yīng)將其分解為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分 ，并分別列入銷售及管理費(fèi)用預(yù)算中的變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用中去 。 費(fèi)用項(xiàng)目 分配率 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 變動(dòng)費(fèi)用 銷售傭金 運(yùn)輸費(fèi) 5 3 5000 3000 7500 4500 10000 6000 7500 4500 30000 18000 合計(jì) 8 8000 12023 16000 12023 48000 固定費(fèi)用 管理人員薪金 廣告費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 折舊費(fèi) 6000 10000 4000 5000 6000 10000 4000 5000 6000 10000 4000 5000 6000 10000 4000 5000 24000 40000 16000 20230 合計(jì) 25000 25000 25000 25000 100000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出 變動(dòng)性費(fèi)用 加：固定性費(fèi)用 8000 25000 12023 25000 16000 25000 12023 25000 48000 100000 合計(jì) 減：折舊費(fèi) 33000 5000 37000 5000 41000 5000 37000 5000 148000 20230 現(xiàn)金支出合計(jì) 28000 32023 36000 32023 128000 表 8 銷售與管理費(fèi)用預(yù)算 （二）專門決策預(yù)算 ? ? 資本支出預(yù)算是企業(yè)在投資項(xiàng)目可行性研究的基礎(chǔ)上編制的反映長(zhǎng)期投資項(xiàng)目投資的時(shí)間 、 規(guī)模 、 收益以及資金籌措方式等內(nèi)容的預(yù)算 。 由于長(zhǎng)期投資項(xiàng)目涉及的時(shí)間長(zhǎng) ， 因此 ，資本支出預(yù)算的預(yù)算期間往往在一年以上 ， 并將在整個(gè)項(xiàng)目壽命周期內(nèi)發(fā)揮控制資本支出和檢查投資效果的作用 。 表 9 資本支出預(yù)算 資本支出項(xiàng)目 投資額 付款 時(shí)間 估計(jì)使用年限 期滿 殘值 資金 來源 資金 成本 購(gòu)入后每年NCF 回收期 購(gòu)置設(shè)備1臺(tái) 130000元 第一季度付款 8000元，第二季度付款50000元 5年 5000 元 自有 10% 50000元 ? ? 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算是為財(cái)務(wù)部門在日常理財(cái)活動(dòng)中發(fā)生的一次性業(yè)務(wù)而編制的預(yù)算 。 一次性專門業(yè)務(wù)一般包括以下幾項(xiàng)： ? （ 1） 資金籌措 。 ? （ 2） 資金投放 。 ? （ 3） 其他財(cái)務(wù)決策 。 如發(fā)放股息紅利預(yù)算 、 繳納所得稅預(yù)算等 。 表 10 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 專 門 業(yè) 務(wù) 名稱 資金 時(shí) 間 本金 利率 利息 來源 去向 1季度初 3季度末 籌措資金 銀行 60000 60000 10% 歸還借款 銀行 60000 60000 10% 4500 表 11 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 專門業(yè)務(wù) 名 稱 支付 對(duì)象 支 付 時(shí) 間 合 計(jì) 1季末 2季末 3季末 4季末 預(yù)付所得稅 稅務(wù)局 20230 20230 20230 20230 80000 預(yù)付股利 股東 20230 20230 20230 202300 80000 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 現(xiàn)金預(yù)算是為了反映企業(yè)在預(yù)算期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況而編制的預(yù)算 。 ? 現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)是業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算 、直接材料預(yù)算 、 直接人工預(yù)算 、 制造費(fèi)用預(yù)算 、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算；專門決策預(yù)算 。 ? 現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括四部分： ? （ 1） 現(xiàn)金收入 ? （ 2） 現(xiàn)金支出 ? （ 3） 現(xiàn)金余絀與現(xiàn)金融通 ? （ 4） 期末現(xiàn)金余額 摘 要 資料來源 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 期初現(xiàn)金余額 加：現(xiàn)金收入： 應(yīng)收賬款收回 及銷售收入 可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì) 表 81 18000 170000 188000 11400 195000 206400 24200 270000 294200 13100 255000 268100 18000 890000 908000 減：現(xiàn)金支出 采購(gòu)直接材料 支付直接人工 制造費(fèi)用 銷售及管理費(fèi)用 購(gòu)置設(shè)備 支付所得稅 支付股利 現(xiàn)金支出合計(jì) 表 83 表 84 表 85 表 88 表 89 表 811 表 811 44200 21000 23400 28000 80000 20230 20230 51800 31000 27400 32023 20230 20230 71000 39000 30600 36000 20230 20230 71800 30600 27240 32023 50000 20230 20230 238800 121600 108640 128000 130000 80000 80000 236600 182200 216600 251640 887040 收支軋抵后現(xiàn)金余額 （ 或不足 ） （ 48600） 24200 77600** 16460 20960 融通資金 （ 資料來源表 810） ： 向銀行借款 （ 期初 ） * 歸還借款 （ 期末 ） ** 支付利息 （ 年利率 10%） *** 融通資金合計(jì) 60000 60000 4500 60000 60000 4500 60000 64500 4500 期末現(xiàn)金余額 11400 24200 13100 16460 16460 表 12 現(xiàn)金預(yù)算 ? 2． 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 ? 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是反映預(yù)算期間預(yù)計(jì)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果的預(yù)算，又稱“利潤(rùn)預(yù)算”，是控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的主要依據(jù)。 ? 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制的主要依據(jù)是：業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算 、 制造費(fèi)用預(yù)算 、 產(chǎn)品成本預(yù)算 、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算；專門決策預(yù)算中有關(guān)的一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 （ 所得稅預(yù)算 ） 。 ? 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制一般按年編制 ， 也可以按年分季編制 。 表 13 預(yù)計(jì)收益表 項(xiàng) 目 資料來源 金 額 銷售收入 減：變動(dòng)成本 銷售產(chǎn)品變動(dòng)生產(chǎn)成本 變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用 貢獻(xiàn)毛益總額 減：固定費(fèi)用 固定制造費(fèi)用 固定銷售及管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)凈利 減：利息費(fèi)用 稅前凈利 減：所得稅 稅后凈利 表 81 表 87 表 88 表 85 表 88 表 8 表812 表 811 表 812 900000 408200 48000 456200 443800 97280 100000 197280 246520 4500 242023 80000 162023 ? ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是為反映企業(yè)在預(yù)算期期末那一天預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況而編制的預(yù)算 。 ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的主要依據(jù)是基期末資產(chǎn)負(fù)債表；業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算 、 直接材料預(yù)算 、 制造費(fèi)用預(yù)算 、 產(chǎn)品成本預(yù)算；專門決策預(yù)算中的資本支出預(yù)算和有關(guān)的一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 （ 股利預(yù)算 ） ；財(cái)務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 。 ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 ， 應(yīng)以基期末的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ) ， 然后根據(jù)預(yù)算期間各項(xiàng)預(yù)算的有關(guān)資料進(jìn)行必要的調(diào)整 。 表 14 期初資產(chǎn)負(fù)債 表 資 產(chǎn) 負(fù)債及股東權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn)： 金 18000 80000 （ 800千克 ） 16000 （ 100件 ） 7000 合 計(jì) 121000 固定資產(chǎn)： 500000 800000 （ 40