成本核算華明臣一六章(編輯修改稿)
2025-03-03 16:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 性、中立性和可驗證性。 醫(yī)院成本核算所提供的成本信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足相關(guān)方面及時了解醫(yī)院收支情況以及醫(yī)院加強內(nèi)部管理的需要。 成本核算的分期必須與會計期間一致，按月、季、年核算。 醫(yī)院收入和費用核算，科室成本核算均應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。 兩個“凡是”： 凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生應(yīng)當(dāng)在本期負擔(dān)的支出，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期收入和支出處理；凡是不屬于本期收入和支出，即使款項已經(jīng)在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出。 醫(yī)院的各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際價值核算，除國家另有規(guī)定外，一般不得自行調(diào)整其賬面價值。 醫(yī)院在進行成本核算時，應(yīng)當(dāng)按照 “ 誰受益、誰負擔(dān) ” 的原理，歸集、分配各項成本費用，使各項收入與為取得該項收入的成本費用相配比；某核算科室的收入與該科室的成本費用相配比；某會計期間的收入與該期間的成本費用相配比。 醫(yī)院各個會計期間成本核算所采用的方法、程序和依據(jù)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意改變；若確有必要變更，則應(yīng)在財務(wù)報告中詳細說明變更的原因、對醫(yī)院財務(wù)收支的影響等情況。 醫(yī)院在成本核算過程中，對于主要經(jīng)濟事項及費用應(yīng)分別核算、分項反映，力求精確；而對次要事項及費用，在不影響成本真實性的前提下，可以適當(dāng)簡化處理。 醫(yī)院發(fā)生的全部成本費用，應(yīng)當(dāng)按照成本核算單元進行歸集，形成科室成本的過程。 成本費用歸集 能夠直接計入的成本費用，直接計入到相關(guān)科室 不能直接計入的成本費用，經(jīng)過計算計入到相關(guān)科室 成本費用歸集（來源）圖示 （一）可直接計入的成本 ? 人事管理系統(tǒng)健全的單位，費用可采集到個人； ? 工資系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)是同一個軟件的單位，費用可采集到科室 。 ? 如果不是以上管理方式，建議全部編輯成 Excel表格導(dǎo)入財務(wù)核算系統(tǒng)。 根據(jù)會計分期和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按支出明細項目采集到擔(dān)任相應(yīng)角色的人員或科室。 （ 3）可以直接歸集到受益科室但無法直接導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)的人員經(jīng)費（如獎金、加班費、誤餐費、勞務(wù)費等）按受益科室做成 Excel表直接導(dǎo)入財務(wù)核算系統(tǒng)或成本核算系統(tǒng)。 （ 1）工資津貼、績效工資等按計提發(fā)放項目采集到個人或科室；社會保障繳費按養(yǎng)老、醫(yī)療保險等項目采集到個人或科室；住房公積金按實際發(fā)生數(shù)采集到個人或科室； （ 2）對在同一會計期間內(nèi)服務(wù)于多個核算單元的多重角色人員，應(yīng)根據(jù)工時等標準將其人員經(jīng)費分攤到相應(yīng)的核算單元； （ 1） 物資 系統(tǒng)和財務(wù)軟件可以鏈接的，直接提取各科室衛(wèi)生材料進價消耗數(shù)據(jù)，計入財務(wù)軟件。 ?物資 系統(tǒng)建立二級庫的，本月材料消耗 =上月二級庫余額 +本月調(diào)入金額 本月末二級庫余額。 ?物資 系統(tǒng)沒有建立二級庫的，實行以領(lǐng)代銷的辦法 ,但必須嚴格材料領(lǐng)用管理，月末要分析材料收入與材料消耗比例關(guān)系，以減少浪費和流失； （ 2）物資系統(tǒng)和財務(wù)軟件無法鏈接的，由材料物資管理科室提供各科室消耗數(shù)據(jù)，導(dǎo)入財務(wù)核算系統(tǒng)或成本核算系統(tǒng)。 ?其他衛(wèi)生材料按照二級庫房的實際用量歸集各科室的衛(wèi)生材料成本 ?高值耗材應(yīng)使用個別計價法 （進價核算） （ 1） HIS系統(tǒng)和財務(wù)軟件可以鏈接的，直接提取藥品進價銷售數(shù)據(jù)、計入財務(wù)核算系統(tǒng)； （ 2） HIS系統(tǒng)和財務(wù)軟件無法鏈接的，如果 HIS系統(tǒng)能直接提供藥品進價銷售數(shù)據(jù)，提取銷售數(shù)據(jù)、導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)；如果 HIS系統(tǒng)無法提供藥品進價銷售數(shù)據(jù)的，按售價還原成進價按消耗科室導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng) 。 加成率 =（售價 進價） /進價 *100% 進 價 =售價 /（ 1+加成率） 西藥、中成藥、中草藥和蒙藥 按門診用藥與住院用藥 分類核算 實際進價發(fā)生額計入相關(guān)業(yè)務(wù)科室。 藥庫藥品數(shù)據(jù)庫既有藥品進價又有售價，藥房藥品實現(xiàn)藥品數(shù)量管理的既有 藥品進價又有 售價；藥品金額管理的只有藥品售價，這樣就無法統(tǒng)計售出藥品進價。 藥庫藥品 數(shù)據(jù)庫只有 藥品進 價 即 可 。 藥房藥品數(shù)據(jù)庫既有 藥品進價又有 售價，藥品售價作為藥品收入計價依據(jù)；藥品進價作為藥品消耗計價依據(jù)。 藥品 售價核算、藥品進價核算跟數(shù)據(jù)庫架構(gòu) 有關(guān) 藥品數(shù)據(jù)庫多一個 字段 、 少 一個字段功能不同 計算藥品收入時按藥品類別、科室（住院和門診）以售價進行統(tǒng)計 計算 藥品消耗時 按藥品類別、 科室（住院和門診）以進價進行 統(tǒng)計 （進價核算） 藥品購入： 借：庫存物資 —藥品（藥庫進價） 貸：應(yīng)付賬款 等 藥品出庫： 借：庫存物資 —藥房藥品（進價和售價） 貸 ：庫存物資 —藥房藥品（進價） 科室名稱 西藥收入 西藥加成率 % 西藥進價額 中成藥收入 中成藥加成率 中成藥進價額 中草藥收入 中草藥加成率 中草藥進價額 蒙藥收入 蒙藥加成率 蒙藥進價額 合計 內(nèi)一科病房 1000 15% 1000 15% 1000 25% 800 1000 15% 內(nèi)二科病房 2023 15% 2023 15% 2023 25% 1600 2023 15% 內(nèi)三科病房 3000 15% 3000 15% 3000 25% 2400 3000 15% 內(nèi)一門診 500 15% 500 15% 500 25% 400 500 15% 內(nèi)二門診 600 15% 600 15% 600 25% 480 600 15% 內(nèi)三門診 700 15% 700 15% 700 25% 560 700 15% 合計 7800 7800 7800 6240 7800 備注 進價 =售價 (收入） /（ 1+加成率）
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