銷售業(yè)務(wù)、利潤(rùn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-03-02 21:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本年利潤(rùn) 收入 借 貸 費(fèi)用類賬戶 本期 增加額 本期 結(jié)轉(zhuǎn)額 費(fèi)用 （虧損） 利潤(rùn) 收入＜費(fèi)用 收入＞費(fèi)用 本期 增加額 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 期末，將本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加 5000元，管理費(fèi)用 30000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 2023元，銷售費(fèi)用 10000元結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn)”賬戶。 期末，將本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202300元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。 例 損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202300 貸：本年利潤(rùn) 202300 例 借：本年利潤(rùn) 147000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 5000 管理費(fèi)用 30000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2023 銷售費(fèi)用 10000 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 所得稅費(fèi)用 所得稅會(huì)計(jì)是 會(huì)計(jì)與稅收 規(guī)定之間的差異在所得稅核算中的具體體現(xiàn)。 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 ，是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) ： 應(yīng)納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 177。 納稅調(diào)整額 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用有兩部分組成： 當(dāng)期所得稅、遞延所得稅。 ： 遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債 會(huì)計(jì)與稅法之間的 暫時(shí)性差異対稅的影響 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 所得稅計(jì)算的基本程序： 第一步：計(jì)算 應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交所得稅 應(yīng)納稅所得額（會(huì)計(jì)利潤(rùn)177。納稅調(diào)整額）稅率 第二步：遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 第三步：倒擠 所得稅費(fèi)用 。 借：所得稅費(fèi)用（ 倒擠 ） 借或貸：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 遞延所得稅（會(huì)計(jì)與稅法之間的暫時(shí)性差異稅率） 當(dāng)期所得稅（稅法規(guī)定） 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 例：甲公司 2023年全年利潤(rùn)總額 (即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) )為 1020萬(wàn)元 ,其中包括本年收到的國(guó)債利息收入30萬(wàn)元 ,違反環(huán)保政策罰款 10萬(wàn)元。所得稅稅率為 25%。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。 按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入免交所得稅；違反環(huán)保政策罰款不允許稅前扣除。 甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下： 應(yīng)納稅所得額 =102030+10=1000（萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)交所得稅額 =1000 25%=250（萬(wàn)元） 借：所得稅費(fèi)用 2500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 2500000 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 三、利潤(rùn)的分配 利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。 可供分配的利潤(rùn) ：企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的 凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn) （或減年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額。 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 利潤(rùn)分配的順序 (超過(guò) 5年補(bǔ)虧期 ) 。 公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損）的 10%提取。當(dāng)其累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的 50%時(shí)，可不再提取。 企業(yè)的盈余公積金主要用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 。公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會(huì)決議提取任意盈余公積。 。 。 劉孝民 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 設(shè)置的主要賬戶 利潤(rùn)分配 ：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的余額。 應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)
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