銷售業(yè)務、利潤業(yè)務培訓課件(編輯修改稿)
2025-03-02 21:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 本年利潤 收入 借 貸 費用類賬戶 本期 增加額 本期 結(jié)轉(zhuǎn)額 費用 （虧損） 利潤 收入＜費用 收入＞費用 本期 增加額 劉孝民 基礎會計 期末，將本期發(fā)生的主營業(yè)務成本 100000元，營業(yè)稅金及附加 5000元，管理費用 30000元，財務費用 2023元，銷售費用 10000元結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤”賬戶。 期末，將本期發(fā)生的主營業(yè)務收入 202300元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。 例 損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 借：主營業(yè)務收入 202300 貸：本年利潤 202300 例 借：本年利潤 147000 貸：主營業(yè)務成本 100000 營業(yè)稅金及附加 5000 管理費用 30000 財務費用 2023 銷售費用 10000 劉孝民 基礎會計 所得稅費用 所得稅會計是 會計與稅收 規(guī)定之間的差異在所得稅核算中的具體體現(xiàn)。 資產(chǎn)負債表債務法 ，是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。 劉孝民 基礎會計 ： 應納稅所得額 =稅前會計利潤 177。 納稅調(diào)整額 應交所得稅 =應納稅所得額所得稅稅率 利潤表中的所得稅費用有兩部分組成： 當期所得稅、遞延所得稅。 ： 遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債 會計與稅法之間的 暫時性差異対稅的影響 劉孝民 基礎會計 所得稅計算的基本程序： 第一步：計算 應交稅費 ― 應交所得稅 應納稅所得額（會計利潤177。納稅調(diào)整額）稅率 第二步：遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債 第三步：倒擠 所得稅費用 。 借：所得稅費用（ 倒擠 ） 借或貸：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債 貸：應交稅費 — 應交所得稅 遞延所得稅（會計與稅法之間的暫時性差異稅率） 當期所得稅（稅法規(guī)定） 劉孝民 基礎會計 例：甲公司 2023年全年利潤總額 (即稅前會計利潤 )為 1020萬元 ,其中包括本年收到的國債利息收入30萬元 ,違反環(huán)保政策罰款 10萬元。所得稅稅率為 25%。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。 按照稅法的有關規(guī)定，企業(yè)購買國債的利息收入免交所得稅；違反環(huán)保政策罰款不允許稅前扣除。 甲公司當期所得稅的計算如下： 應納稅所得額 =102030+10=1000（萬元） 當期應交所得稅額 =1000 25%=250（萬元） 借：所得稅費用 2500000 貸：應交稅費 — 應交所得稅 2500000 劉孝民 基礎會計 三、利潤的分配 利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對企業(yè)當年可供分配的利潤所進行的分配。 可供分配的利潤 ：企業(yè)當年實現(xiàn)的 凈利潤加上年初未分配利潤 （或減年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額。 劉孝民 基礎會計 利潤分配的順序 (超過 5年補虧期 ) 。 公司制企業(yè)應當按照凈利潤（減彌補以前年度虧損）的 10%提取。當其累計額已達到注冊資本的 50%時，可不再提取。 企業(yè)的盈余公積金主要用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。 。公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會決議提取任意盈余公積。 。 。 劉孝民 基礎會計 設置的主要賬戶 利潤分配 ：核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的余額。 應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤
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