【文章內(nèi)容簡介】 人的保證能力和抵（質(zhì)）押物的合法性、真實性。 （六）測定貸款風險度。 3對借款人的信用分析一般包括哪些內(nèi)容？ （一）借款人品格，即分析借款人是否有清償債務的意愿、是否有良好的經(jīng)營記錄； （二）借款人能力，重點分析借款人的還款能力； （三）借款人資本，分析借款人資本金質(zhì)量及雄厚程度； （四）借款人擔保，分析擔保對貸款債權(quán)的保證程度； （五）借 款人經(jīng)營環(huán)境。 3資產(chǎn)負債表審查分析的內(nèi)容主要有哪些？ 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表，是同信用社貸款密切相關(guān)的一種財務報表，對它的分析主要是對以下內(nèi)容進行的審閱： 流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一個的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，它對信用社貸款的安全性影響甚大。在審核時，要對其各科目要逐項審查。 （ 1）貨幣資金。貨幣資金包括現(xiàn)金、信用社存款、其他貨幣資金。重點應放在信用社存款的審查，主要看企業(yè)的信用社存款是否伴隨大量的對外欠款，如果存在這種現(xiàn)象，說明企業(yè)信 用社存款是不穩(wěn) 定的。其次，應審查其他貨幣資金是否確實存在，有無為調(diào)整資產(chǎn)負債率而虛構(gòu)其他貨幣資金的現(xiàn)象。 （ 2）短期投資。短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券，以及不超過一年的其他投資。要特別注意企業(yè)進行股票投資體制改革支付的價款中若包括已宣告發(fā)放而未支取的股利，是否從投資成本中扣除了。如未扣除，則有可能是企業(yè)為了提高流動比率，速動比率而有意沒有扣除。 （ 3）應收賬款。應收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品，提供勞務資產(chǎn)。 長期負債 主要檢查企業(yè)舉債長期借款是否超過承受能力。貸款的抵押 、質(zhì)押、保證是否合法合規(guī)，有無流失轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。 3損益表檢查分析的主要內(nèi)容有哪些？ 損益表是反映企業(yè)在月份、季度、年度內(nèi)利潤（虧損）實現(xiàn)情況的會計報表。它可以為評價企業(yè)經(jīng)營成果，考核利潤計劃執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)收益能力提供核算資料。分析損益表時，主要對以下內(nèi)容進行審閱： （一）產(chǎn)品銷售收入：該項目反映企業(yè)銷售產(chǎn)品的銷售收入和對外提供勞務收入。對其審查應著重看企業(yè)的銷售收入是否真實。 （二）產(chǎn)品銷售成本：該項目反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務等主要經(jīng)營業(yè)務的實際成本。審查時，主要看其是否真實，前后期 計算方法是否一致。特別要注意長期銷售成本與前幾期相比，是否有實增的情況。 （三）管理費用、財務費用：主要檢查其總量變化情況。 （四）利潤總額：主要看其數(shù)字是否一致。 （五）應交所得稅：除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及實行稅收優(yōu)惠的納稅人外，其他納稅人應納稅額，按應納稅所得額計算，稅率為33％。審閱時，主要看其納稅所得額計算是否正確，執(zhí)行稅率是否適用。 （六）盈余公積：該項目反映企業(yè)提取的余盈公積，審閱時主要看其提取的比例是否合理。 3企業(yè)財務比率分析的主要內(nèi)容有哪些？ 總結(jié)和評價企業(yè) 財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標相和盈利能力指標。具體如下： （ 1）資產(chǎn)負債率：衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，以及反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為： 資產(chǎn)負債率 ＝ 負債總額／全部資產(chǎn)總額 100％ 資產(chǎn)負債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護債權(quán)人利益的程度。一般來講，資產(chǎn)負債率以不超過 50％為比較適宜。如果資產(chǎn)負債率大于 100％，表明企業(yè)已資不抵債，視為達到破產(chǎn)的警界線。對債權(quán)人來講，該比例越低越好，企業(yè)償債 有保證，貸款不會有大太大的風險。對所有者來講，在全部資本利潤率高于借款利息率時，該比例越大越好。對經(jīng)營者來講，該比例較大，說明企業(yè)籌資能力強但比例過又影響企業(yè)籌資能力。 （ 2）流動比率：衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務到期前可以變?yōu)?現(xiàn)金用于償還流動負債的能力，表明企業(yè)每 1 元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為支付的保障。計算公式為： 流動比率 ＝ 流動資產(chǎn)／流動負債 100％ 流動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標。對債權(quán)人來說，此項比率越高越好，因比率越高，債權(quán)越有保障。根據(jù)經(jīng)驗判定，一般要求流動比率在 200％以上。但應當指出，各種行業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)不同，營業(yè)周期不同，對資產(chǎn)流動性的要求也并不一樣，應該有不同的衡量標準。一般認為，超過 500％以上，則表明企業(yè)流動資產(chǎn)沒有得到充分利用。 （ 3）速動比率：衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償還流動負債的能力。計算公式為： 速動比率 ＝ 速動資產(chǎn)／流動負債 100％ 其中： 速動資產(chǎn) ＝ 流動資產(chǎn) － 存貨 速動比率是對流動比率的補充。如果流動比率較高，而流動資產(chǎn)的流動性卻很低，則企業(yè)償債能力仍然不高。在流動資產(chǎn)中，短期投資（有價證券）可以立刻在證券市場 出售，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，應收票據(jù)和應收賬款通常也可能在短期內(nèi)變?yōu)楝F(xiàn)金；存貨同則流動性較差，變現(xiàn)時間長，而且可能發(fā)生冷背殘次，不包括在速動資產(chǎn)之內(nèi)；至于預付或者待攤費用在流動資產(chǎn)總額中有所占比重較小，一般不予考慮。因此，將現(xiàn)金、短期投資應收票據(jù)及應收賬款等項目全在一起，稱作速動資產(chǎn)，與流動負債比，得出速動比率。一般要求速動比率在 100％ 以上，但是這個比率也不能說是絕對的，不同的行業(yè)應該有所差別，所以要參照同行業(yè)的資料和本企業(yè)歷史情況進行判斷。 （ 4）應收賬款周轉(zhuǎn)率：反映企業(yè)應收收賬款的流動程度。計算公式為： 應收賬款周轉(zhuǎn)率 ＝ 賒銷收入凈額／平均應收賬款余額 100％ 其中： 賒銷收入凈額 ＝ 銷售收入 － 現(xiàn)銷收入 － 銷售退回、折讓或折扣 平均應收賬款余額 ＝ （期初應收賬款＋期末應收賬款）／ 2 應收賬款周轉(zhuǎn)率可以用來估計應收賬款變現(xiàn)的速度和管理的效率。應收賬款回收迅速，在可以節(jié)約資金的同時，也說明企業(yè)信用社狀況好，不易發(fā)生壞賬損失。一般認為周轉(zhuǎn)率越高越好，在分析時，還可以結(jié)合應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)進行分析。應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算公式如下： 應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) ＝ 365／應收賬款周轉(zhuǎn)率 （ 5）存貨周轉(zhuǎn)率：衡量企業(yè)銷售能力和分析存貨庫存現(xiàn)狀。計算公式如下： 存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本／平均存貨 100％ 其中：平均存貨 ＝ （期初存貨＋期末存貨）／ 2 一般而言，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好；如過低則說明采購過量或產(chǎn)品積壓，要及時分析處理。存貨周轉(zhuǎn)率在不同行業(yè)之間可能有較大差別，財務分析時要將本企業(yè)與同行業(yè)的平均數(shù)進行對比，以衡量其存貨管 理的效率。在實際工作中也可以利用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)進行補充分析。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)公式如下： 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) ＝ 365／存貨周轉(zhuǎn)率 （ 6）資本金利潤率：衡量投資者投入企 業(yè)資本金鐵獲利能力。計算公式為： 資本金利潤率＝利潤總額／資本金總額 100％ 其中： 利潤總額＝銷售利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 銷售利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他銷售利潤－管理費用－財務費用 產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售凈收入、產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加 其他銷售利潤＝其他銷售收入 － 其他銷售成本 － 其他銷售稅金及附加 資本金利潤率指標設計的目的，既反映資本金的獲利能力，又衡量企業(yè)負債資金成本高低。一般來說，企業(yè)資本金利潤越高越好，如果高于同期銀行利 率，則適度負債對投資者來說是有利的，反之，如果資本金利潤率低于同期銀行利率，則過高的負債率會損害投資者的利潤。 （ 7）銷售利稅率；衡量企業(yè)銷售收入的收益水平。計算公式為： 銷售利稅率 ＝ 利稅總額／銷售凈收入 100％ 其中： 利稅總額 ＝ 產(chǎn)品銷售稅金及附加 ＋ 應交增值稅 ＋ 應交所得稅 ＋ 稅后利潤 銷售收入 ＝ 銷售收入 － 銷售退回、折讓或折扣 銷售利稅率指標是根據(jù)我國企業(yè)實際特點設計的，既反映企業(yè)銷售收入收益水平，又反映企業(yè)貢獻程度 （ 8）成本費用利潤率：衡量企業(yè)成本 費用與利潤的關(guān)系。 成本費用利潤率＝利潤總額／成本費用總額 100％ 其中： 成本費用總額 ＝ 產(chǎn)品銷售成本 ＋ 產(chǎn)品銷售費用 ＋ 管理費用 ＋ 財務費用 成本費用利潤率指標綜合地反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)投入產(chǎn)出的效率，即所得與所費的比率。一般來說，成本費用水平低，則企業(yè)的盈利水平高；反之，成本費用水平高，則企業(yè)盈利水平低。 3如何確定貸款金額？ （一）考慮企業(yè)合理的資金需要； （二）考慮貸款人的信貸能力，具體考慮三個因素：貸款的貸款規(guī)模、貸款的資金頭寸、資產(chǎn)負債比例管理規(guī)定 。 如何確定貸款期限？ （一）按流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期確定貸款期限，即以流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次所需的時間確定貸款期限。它適用于生產(chǎn)比較均衡，資金占用穩(wěn)定，生產(chǎn)經(jīng)營正常，資金管理水平較高的企業(yè)。其計算公式為： 貸款期限（天數(shù)） ＝ 流動資金平均占用額／年銷售收入 360 天 （二）按貸款存貨的平均消耗進度確定貸款期限，即以本次貸款所購存貨的平均消耗時間為依據(jù)來計算貸款天數(shù)，它適用于原材料儲備品種單一，消耗數(shù)量較多，或生產(chǎn)季節(jié)性較強的企業(yè)。其計算公式為： 貸款期限（天數(shù)） ＝ 本次貸款金額／本次貸款所 購貨款日平均消耗量 （三）按銷售收入確定貸款期限，即以平均每日還款能力為依據(jù)來計算貸款天數(shù)，它適用于物資或商品品種較多，貸款對象不易劃分的企業(yè)。其計算分式為： 貸款期限（天數(shù)） ＝ 本次貸款金額／（日平均計劃銷售成本 材料成本系數(shù)） 材料成本系數(shù)＝材料費用額／產(chǎn)品總成本 貸款期限（天數(shù)） ＝ 本次貸款金額／日平均銷售額 （四）按銷售合同規(guī)定的交貨日期確定貸款期限，即以企業(yè)銷售合 規(guī)定的產(chǎn)品交貨日期，直接確定本次貸款的償還日期，它適用于一次性生產(chǎn)的產(chǎn)品對象的貸款。 （五）按特定物資的 消耗和處理進度確定貸款期限，即以企業(yè)對特定物資提出的耗用或處理計劃作為確定貸款期限的依據(jù)。 4借款合同的必須條款有哪些？ 借款合同的必須條款有借款種類、借款用途、金額、利率、借款期限、還款方式、借款雙方的權(quán)利義務，違約責任和雙方認為需要約 定的其他重要事項。 4借款合同的附加條款主要有哪些？ （一）陳述與保證條款，即借款人向貸款人所作的各種陳述，并保證這些陳述的真實性。 （二）承諾條款，即貸款要求借款人對合同簽訂之后可能發(fā)生的事項，作出要做什么不做什么的保證。 （三）先決條件條 款，即借款人必須在某些條件成熟或具備時合同才能生效或借款人可提款。 4貸后檢查的方法有哪些？ （一）跟蹤檢查。貸款發(fā)放后，要對貸款用途進行檢查。 （二）定期檢查。根據(jù)借款人的資信、擔保條件、貸款金額大小等有關(guān)因素來決定貸款檢查后的時間間隔。 （三）不定期檢查，即專題檢查。對一些有問題的貸款、貸款人可組織人員通過會談、實地考察等方式，查明問題根源，提出解決的措施和方法。 4貸后檢查的主要內(nèi)容有哪些？ （一）檢查借款人的經(jīng)營情況，如供產(chǎn)銷情況、財務狀況等有無根本性變化。 （二 ）檢查借款合同執(zhí)行情況，主要是檢查借款企業(yè)是否按規(guī)定用途使用貸款。 （三）檢查貸款的經(jīng)濟擔保情況。 4貸后檢查中發(fā)現(xiàn)違約情況如何處理？ （一）貸款人應以書面形式通知借款人，責成借款人限期改進。 （二）貸款人對其部分或全部貸款加收利息。 （三）貸款人停止支付借款尚未使用的貸款。 （四）貸款人提前收回部分或全部貸款。 4貸款展期怎樣處理？ （一）借款人提交借款展期書面申請，說明貸款展期的理由、金額和期限。 （二）若是擔保貸款，還應由保證人、抵押人、出質(zhì)人出具同意展期的 書面證明。 （三）貸款人對展期的原因、合規(guī)性時行審查。 （四）借貸雙方簽訂《借款展期協(xié)議書》，并辦理延長保證、抵押、質(zhì)押手續(xù)。 4貸款風險分類的程序有哪些？ （一）閱讀信貸檔案，填寫信貸狀況變動表。 （二）審查貸款基本情況，包括貸款目的、還款來源、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期、還款記錄等。 （三）確定還款可能性。 （ 1）通過財務分析和現(xiàn)金流量分析來確定借款人的第一還款來源的還款可能性。 （ 2）通過評估擔保抵押狀況來確定借款人的第二還款來源泉的還款可能性。 （ 3）分析還款意愿、銀行管理 、法律問題等非財務因素。 （ 4）綜合分析借款人還款能力。 （四）根據(jù)分析結(jié)果結(jié)合各種類貸款核心定義來確定分類結(jié)果。 4信貸檔案的構(gòu)成內(nèi)容有哪些？ （一）客戶的基本情況，包括： （ 1）借款的名稱、地址、企業(yè)類型及所處行業(yè)、業(yè)務經(jīng)營范圍和主營業(yè)務； （ 2）組織結(jié)構(gòu)、業(yè)主和高級管理人員的情況，以及附屬機構(gòu)的情況； （ 3）借款人的經(jīng)營歷史、信譽評級，以及保證人的基本情況。 （二）借款人和保證人的財務信息，包括： （ 1）借款