房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)少列收入虛增成本企業(yè)所得稅評估案例(編輯修改稿)
2025-03-02 10:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 據(jù)，實際并未收款。盡管從銀行取得首付款收據(jù)的證據(jù)已經(jīng)比較扎實，為了讓企業(yè)心服口服，評估人員先后聯(lián)系了３戶購房戶，并作了詢問筆錄，證實了購房戶早在 2023年就已經(jīng)將首付款項交付給金海岸公司。從而對該項少記收入問題取得了確鑿證據(jù)。 31（３）現(xiàn)場核查 違章建筑收租金 為了解樓盤建設情況，評估人員來到了項目所在地進行現(xiàn)場核查，意外的發(fā)現(xiàn)，有一座商務樓居然比施工圖多出了一層。經(jīng)了解， 2023年初該樓層已出租給某廣告公司作為辦公場所，但是賬面并未體現(xiàn)該部分租金收入。在鐵證面前，金海岸公司不得不承認了將違章建筑出租，收取租金 400萬元未申報納稅的違法事實。32綜合評估尋找疑點（ 1）地稅機關協(xié)查建安發(fā)票 （ 2）CTAIS“發(fā)票流向查詢 ”查出假材料發(fā)票 （ 3）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 （ 4）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 （ 5）33（ 1）綜合評估尋找疑點總成本 單位工程成本 3039元（單位工程成本偏高）總地價 8000萬元樓面地價 800元（排除異常）建安成本 單位建安成本 2023元（高出預警值）拆遷補償款2300萬元（可能存在問題）甲供材料成本（虛增成本高危環(huán)節(jié)）建安費7731萬（發(fā)票當?shù)亻_具）地稅機關協(xié)查建安發(fā)票（確定了多列成本）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）拆遷辦協(xié)查“拆遷補償協(xié)議 ”（確定偽造補償協(xié)議）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）34（ 2）地稅機關協(xié)查建安發(fā)票發(fā)票存在疑點： 一是同一時間、同一開票人開出的代開發(fā)票號碼不在一個號段上； 二是發(fā)票上代開機關的印章字體、大小、清晰程度存在微小差別； 三是機打發(fā)票票面信息的字體、排版格式等存在微小差別，有的票面看似人為調(diào)整過打印格式。 經(jīng)過協(xié)查，共有 19份加蓋有該局代開發(fā)票專用章的建筑安裝（代開）發(fā)票并非該局開具，屬假票，涉及金額。 35（ 3） CTAIS“發(fā)票流向查詢 ”查出假材料發(fā)票 評估人員對該公司大額支出的成本費用項目涉及的發(fā)票進行全面核查，對發(fā)現(xiàn)疑點的貨物銷售發(fā)票，借助CTAIS系統(tǒng)查詢發(fā)票流向，再對發(fā)票流向有問題的發(fā)票進行外調(diào)取證。針對 CTAIS系統(tǒng) “ 發(fā)票流向查詢 ” ，可以查詢?nèi)》秶鷥?nèi)商品銷售發(fā)票發(fā)票流向的功能，評估人員采取了將所有的成本項目發(fā)票以明細表形式登記造冊的方式，分別錄入 CTAIS系統(tǒng)進行查詢。經(jīng)證實屬不符合規(guī)定發(fā)票列入都市花園一期的開發(fā)成本 。 是否假票金額均要調(diào)減銷售成本？36假票金額一期直接 成本 (已完工 )已售面積部分調(diào)已售面積部分調(diào)減銷售成本減銷售成本未售部分調(diào) 減存貨成本二期直接 成本（未完工）調(diào)減二期開發(fā)成本共同成本 配比原則在兩個成本對象間分攤屬于一期成本已售面積部分，已售面積部分，調(diào)減銷售成本調(diào)減銷售成本未售部分調(diào) 減存貨成本屬于二期成本 調(diào)減二期開發(fā)成 本37（ 4）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 該企業(yè)開發(fā)成本中共列支拆遷補償費 2300萬元，評估人員懷疑拆遷補償費過高，經(jīng)核查拆遷補償協(xié)議時，發(fā)現(xiàn)有多份拆遷協(xié)議簽字，筆跡似乎一致。帶著這些疑問，評估人員來到了拆遷管理辦公室。查實了該
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