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正文內(nèi)容

10生產(chǎn)與存貨(編輯修改稿)

2025-02-28 21:21 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 ?本本月收入材料的計劃成本月初結(jié)存材料的計劃成異本月收入材料的成本差異月初結(jié)存材料的成本差三、存貨成本的實質(zhì)性測試 直接材料成本審計 ? 數(shù)量 ? 審查材料耗用的用途,是否生產(chǎn)耗用 ? 注:期末,余料應(yīng)辦理 “ 退庫 ” 手續(xù) ? 邊角廢料,也應(yīng)沖減材料成本 ? 計價 直接人工成本審計 ? 結(jié)合 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 應(yīng)付福利費 ” 進行審計 ? 計件工資 —— 直接計入產(chǎn)品成本 ? 計時工資 —— 按實際工時、定額工時比例分配 制造費用審計 ? 歸集 ? 核算范圍 ? 分配 ? 方法的選用、一貫性、分配標(biāo)準(zhǔn)的資料、分配結(jié)果 產(chǎn)成品與在產(chǎn)品 在產(chǎn)品的審查: 抽查 賬實相符 盤存期在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量的計算 在產(chǎn)品計價方法的審查 產(chǎn)成品的審查: 產(chǎn)量表與產(chǎn)品成本計算單核對 產(chǎn)成品入庫單與完工產(chǎn)品記錄核對 產(chǎn)成品監(jiān)盤: 所有權(quán) 等級與質(zhì)量 賬實相符 產(chǎn)品成本計算方法 第四節(jié) 存貨監(jiān)盤 ? 存貨監(jiān)盤概述 ? ( 1)盤存既是一項 控制程序 ,又是一項 獨立活動 ; ? ( 2)注冊會計師進行的監(jiān)盤是觀察、詢問和實物檢查工作的 集合程序 ; ? ( 3)監(jiān)盤的目的是獲得被審計單位的存貨計量方法能產(chǎn)生正確計量結(jié)果的 合理保證 : ? ( 4) 不存在滿意的替代程序 來計量和觀察期末存貨。(同應(yīng)收賬款函證不同) 制定計劃前應(yīng)考慮的問題 ? 存貨監(jiān)盤程序包括觀察程序和檢查程序。 ? 觀察程序: 在被審計單位盤點存貨前,審計人員應(yīng)注意觀察盤點現(xiàn)場,對應(yīng)納入盤點范圍的存貨,確定其是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有盤點標(biāo)識,以防止遺漏或重復(fù)盤點。 ? 實施檢查程序的范圍 通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。 進行盤點準(zhǔn)備工作 ? 監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容 ? 參與盤點人員 ? 了解存貨的內(nèi)容、存放地等基本情況 ? 存貨的封存 ? 盤點標(biāo)簽、盤點清單 ? 監(jiān)盤的范圍 ? 評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性 監(jiān)盤時間 ① 監(jiān)盤的時間以 會計期末以前 為優(yōu)。 ②如果企業(yè)有條件進行期中盤點,注冊會計師應(yīng)在盤點時加以監(jiān)督,同時對盤存日和會計期末之間的永續(xù)記錄加以測試。 ③如果企業(yè)的盤點在會計期末以后的時間進行,那么就必須編制從盤點日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表,但盡量使盤點的時間靠近會計期末。 項目選取 ① 對重要項目和典型存貨項目的有代表性的樣本應(yīng)仔細監(jiān)盤; ②對可能過時或損壞的項目要仔細查詢; ③與管理人員認(rèn)真討論為何有些重要項目不在盤點之列。 實施監(jiān)盤(盤點) ( 1)觀察盤點現(xiàn)場 ( 2)實地觀察 ( 3)進行記錄 監(jiān)督盤點 ? 觀察是否遵守盤點計劃并準(zhǔn)確地記錄 進行抽點 ? 復(fù)盤抽點: 抽點的樣本一般不得低于存貨總量的 10% ? 盤點結(jié)果可靠性: 核對存貨的編號、品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等 ? 抽查盤點記錄與存貨實物相互核對 ? 盤點標(biāo)簽或盤點清單,由企業(yè)與審計機構(gòu)各執(zhí)一份 ? 匯總記錄(盤點清單) ? 處理差異 ? 發(fā)現(xiàn)差異,提請更正 ? 發(fā)現(xiàn)重大差異 ? 擴大抽查范圍 ? 提請被審單位重新盤點 總結(jié)盤點結(jié)果 代銷代管代加工 存放或寄銷外地 產(chǎn)權(quán)不明確的 殘 次 冷 背 其他注意 ? 監(jiān)盤同時要取得的證據(jù): ? 質(zhì)量 —— 觀察是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有的存貨 ? 截止 —— 獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證 存貨監(jiān)盤中的特殊問題 因存貨的性質(zhì)或位置特殊,無法實施監(jiān)盤的 因不可預(yù)見或時間因素,實施存貨監(jiān)盤困難 存貨已做質(zhì)押或委托他人代為保管的 因存貨的性質(zhì)或位置特殊,無法實施監(jiān)盤的 依賴被審計單位良好的內(nèi)部控制,可以考慮復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取充分的審計證據(jù)。 因不可預(yù)見或時間因素,實施存貨監(jiān)盤困難 可以改變存貨監(jiān)盤日期并對預(yù)定盤點日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間的交易進行測試,或委托適當(dāng)?shù)娜藛T實施存貨監(jiān)盤 存貨已做質(zhì)
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