10生產(chǎn)與存貨-全文預(yù)覽
【正文】 生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù) ? 生產(chǎn)過(guò)程中的 各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、入庫(kù)單 等文件資料都要匯集到 會(huì)計(jì)部門(mén) ，由會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行檢查和核對(duì)，了解和控制生產(chǎn)過(guò)程中存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn) ? 會(huì)計(jì)部門(mén)要設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)，會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的成本進(jìn)行核算和控制 ? 產(chǎn)成品入庫(kù)，須由 倉(cāng)庫(kù)部門(mén) 先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收。 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的職能 ★ 第二節(jié) 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測(cè)試 一、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制 二、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測(cè)試 內(nèi)部控制及控制測(cè)試 ★ 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用的控制測(cè)試 常用的交易實(shí)質(zhì)性程序 生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的 （ 發(fā)生 ） 對(duì)以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn) ，應(yīng)履行恰當(dāng)手續(xù) ，經(jīng)過(guò)特別審批或一般審批： （ 1） 生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)；（ 2） 領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)； （ 3） 工薪的授權(quán)批準(zhǔn) 檢查憑證中是否包括這三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)恰當(dāng)審批 檢查生產(chǎn)指令 、領(lǐng)料單 、 工薪等是否經(jīng)過(guò)授權(quán) 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用的控制測(cè)試 常用的交易實(shí)質(zhì)性程序 記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的 （ 發(fā)生 ） 成本的核算是以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)通知單 、 領(lǐng)發(fā)料憑證 、 產(chǎn)量和工時(shí)記錄 、 工薪費(fèi)用分配表 、 材料費(fèi)用分配表 、 制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的 檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單 、領(lǐng)發(fā)料憑證 、 產(chǎn)量和工時(shí)記錄 、工薪費(fèi)用分配表 、材料費(fèi)用分配表 、制造費(fèi)用分配表等 ， 原始憑證的順序編號(hào)是否完整 對(duì)成本實(shí)施分析程序；將成本明細(xì)賬與生產(chǎn)通知單 、 領(lǐng)發(fā)料憑證 、產(chǎn)量和工時(shí)記錄 、工薪費(fèi)用分配表 、材料費(fèi)用分配表 、制造費(fèi)用分配表相核對(duì) 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用的控制測(cè)試 常用的交易實(shí)質(zhì)性程序 所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本中 （ 完整性 ） 生產(chǎn)通知單 、領(lǐng)發(fā)料憑證 、產(chǎn)量和工時(shí)記錄 、 工薪費(fèi)用分配表 、 材料費(fèi)用分配表 、制造費(fèi)用分配表均事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬 檢查生產(chǎn)通知單 、 領(lǐng)發(fā)料憑證 、 產(chǎn)量和工時(shí)記錄 、 工薪費(fèi)用分配表 、材料費(fèi)用分配表 、 制造費(fèi)用分配表的順序編號(hào)是否完整 對(duì)成本實(shí)施分析程序；將生產(chǎn)通知單 、領(lǐng)發(fā)料憑證 、 產(chǎn)量和工時(shí)記錄 、 工薪費(fèi)用分配表 、 材料費(fèi)用分配表 、 制造費(fèi)用分配表與成本明細(xì)賬相核對(duì) 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用的控制測(cè)試 常用的交易實(shí)質(zhì)性程序 成本以正確的金額 ，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶(hù) （ 發(fā)生 、完整性 、準(zhǔn)確性 、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?） 采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法 ， 并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；內(nèi)部核查 選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算；測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理 對(duì)成本實(shí)施分析程序；抽查成本計(jì)算單 ， 檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確；對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用的控制測(cè)試 常用的交易實(shí)質(zhì)性程序 對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施 ， 保管人員與記錄 、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立 （ 存在 、 完整性 ） 存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離 詢(xún)問(wèn)和觀察存貨與記錄的接觸控制以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程序 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控 制 常用的控制 測(cè)試 常用的交易實(shí)質(zhì) 性程序 賬面存在與實(shí)際存貨定期核對(duì)符 （ 存在 、 完整性 、 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?） 定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn) 詢(xún)問(wèn)和觀察存貨盤(pán)點(diǎn)程序 以存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序 存貨審計(jì)的組成部分 審計(jì)的組成部分 取得和記錄原材料、 人工和制造費(fèi)用 采購(gòu)與付款循環(huán)
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