10生產(chǎn)與存貨-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 、質(zhì)量等 ? 抽查盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物相互核對(duì) ? 盤點(diǎn)標(biāo)簽或盤點(diǎn)清單，由企業(yè)與審計(jì)機(jī)構(gòu)各執(zhí)一份 ? 匯總記錄（盤點(diǎn)清單） ? 處理差異 ? 發(fā)現(xiàn)差異，提請(qǐng)更正 ? 發(fā)現(xiàn)重大差異 ? 擴(kuò)大抽查范圍 ? 提請(qǐng)被審單位重新盤點(diǎn) 總結(jié)盤點(diǎn)結(jié)果 代銷代管代加工 存放或寄銷外地 產(chǎn)權(quán)不明確的 殘 次 冷 背 其他注意 ? 監(jiān)盤同時(shí)要取得的證據(jù)： ? 質(zhì)量 —— 觀察是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有的存貨 ? 截止 —— 獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證 存貨監(jiān)盤中的特殊問(wèn)題 因存貨的性質(zhì)或位置特殊，無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤的 因不可預(yù)見或時(shí)間因素，實(shí)施存貨監(jiān)盤困難 存貨已做質(zhì)押或委托他人代為保管的 因存貨的性質(zhì)或位置特殊，無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤的 依賴被審計(jì)單位良好的內(nèi)部控制，可以考慮復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取充分的審計(jì)證據(jù)。 ? 存貨項(xiàng)目的 多樣性 也給審計(jì)帶來(lái)了困難 ? 存貨本身的 陳舊 以及存貨 成本的分配 也使得存貨的估價(jià)存在困難 ? 不同企業(yè)采用的 存貨計(jì)價(jià)方法 存在的多樣性 第三節(jié) 存貨成本的審計(jì) 一、審計(jì)目標(biāo) 二、對(duì)存貨實(shí)施分析程序 三、存貨成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 直接材料成本審計(jì) ? 直接人工成本審計(jì) ? 制造費(fèi)用審計(jì) ? 營(yíng)業(yè)成本審計(jì) 二、對(duì)存貨實(shí)施分析程序 簡(jiǎn)單比較 比率分析 ? 存貨周轉(zhuǎn)率 ? 毛利率 存貨周轉(zhuǎn)率 = 毛利率 = 存貨成本差異率 = 存貨平均占用額銷貨成本00100??銷售收入銷售成本銷售收入00100???本本月收入材料的計(jì)劃成本月初結(jié)存材料的計(jì)劃成異本月收入材料的成本差異月初結(jié)存材料的成本差三、存貨成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 直接材料成本審計(jì) ? 數(shù)量 ? 審查材料耗用的用途，是否生產(chǎn)耗用 ? 注：期末，余料應(yīng)辦理 “ 退庫(kù) ” 手續(xù) ? 邊角廢料，也應(yīng)沖減材料成本 ? 計(jì)價(jià) 直接人工成本審計(jì) ? 結(jié)合 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 進(jìn)行審計(jì) ? 計(jì)件工資 —— 直接計(jì)入產(chǎn)品成本 ? 計(jì)時(shí)工資 —— 按實(shí)際工時(shí)、定額工時(shí)比例分配 制造費(fèi)用審計(jì) ? 歸集 ? 核算范圍 ? 分配 ? 方法的選用、一貫性、分配標(biāo)準(zhǔn)的資料、分配結(jié)果 產(chǎn)成品與在產(chǎn)品 在產(chǎn)品的審查： 抽查 賬實(shí)相符 盤存期在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量的計(jì)算 在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法的審查 產(chǎn)成品的審查： 產(chǎn)量表與產(chǎn)品成本計(jì)算單核對(duì) 產(chǎn)成品入庫(kù)單與完工產(chǎn)品記錄核對(duì) 產(chǎn)成品監(jiān)盤： 所有權(quán) 等級(jí)與質(zhì)量 賬實(shí)相符 產(chǎn)品成本計(jì)算方法 第四節(jié) 存貨監(jiān)盤 ? 存貨監(jiān)盤概述 ? （ 1）盤存既是一項(xiàng) 控制程序 ，又是一項(xiàng) 獨(dú)立活動(dòng) ； ? （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的監(jiān)盤是觀察、詢問(wèn)和實(shí)物檢查工作的 集合程序 ； ? （ 3）監(jiān)盤的目的是獲得被審計(jì)單位的存貨計(jì)量方法能產(chǎn)生正確計(jì)量結(jié)果的 合理保證 ： ? （ 4） 不存在滿意的替代程序 來(lái)計(jì)量和觀察期末存貨。 ? 存貨盤點(diǎn)報(bào)告表 ? 工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表 主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)（制造業(yè)） 由倉(cāng)儲(chǔ)保管員或計(jì)算機(jī)自動(dòng)填制存貨 請(qǐng)購(gòu)單 采購(gòu)部門訂購(gòu)貨物 原材料驗(yàn)收后被送至倉(cāng)庫(kù)， 驗(yàn)收單 通常送到采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)和應(yīng)付賬款部門 原材料從驗(yàn)收以后至領(lǐng)用之前一直保管在倉(cāng)庫(kù) ? 生產(chǎn)計(jì)劃部門 根據(jù) 客戶訂單 或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán) ? 倉(cāng)庫(kù)部門 的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的 領(lǐng)料單發(fā)出原材料 ? 領(lǐng)料單通常需 一式三聯(lián) 。 ? 制造費(fèi)用分配匯總表 ：匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用的原始記錄。 ? 出庫(kù)單一般為 一式四聯(lián) ，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)部門；一聯(lián)由發(fā)運(yùn)部門留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù)。 ②如果企業(yè)有條件進(jìn)行期中盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在盤點(diǎn)時(shí)加以監(jiān)督，同時(shí)對(duì)盤存日和會(huì)計(jì)期末之間的永續(xù)記錄加以測(cè)試。 ? 計(jì)價(jià)方法的確認(rèn) 關(guān)注合理性和一貫性，
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