【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ——B產(chǎn)品 20 300 ? 制造費(fèi)用 5 500 ? 管理費(fèi)用 5 700 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 49 200 ? 【 例 6－ 26】 20 年 12月 16日海湛股份有限公司以銀行存款支付職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助等各種福利費(fèi)共計(jì) 5 000元，其中車間生產(chǎn)工人福利費(fèi) 3 800元（ A產(chǎn)品生產(chǎn)工人 1 770元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2 030元），車間管理人員福利費(fèi) 550元，企業(yè)行政管理人員福利費(fèi) 650元。 ? ①企業(yè)實(shí)際支付福利費(fèi)時(shí)： ? 借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利 5 000 ? 貸：銀行存款 5 000 ? ②企業(yè)列支福利費(fèi)時(shí) ： ? 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 1 770 ? ——B產(chǎn)品 2 030 ? 制造費(fèi)用 550 ? 管理費(fèi)用 650 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利 5 000 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)記錄 ? ? 【 例 6－ 27】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司根據(jù)月初固定資產(chǎn)的原值計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 30 000元；其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 22 000元。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 8000元。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算如表 6－ 3 ： ? 借：制造費(fèi)用 22 000 ? 管理費(fèi)用 8 000 ? 貸：累計(jì)折舊 30 000 ? ? 【 例 6－ 28】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司分配本月企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi) 5 400元（其中電費(fèi) 3400元，水費(fèi) 2023元）。根據(jù)有關(guān)原始憑證編制水費(fèi)、電費(fèi)分配表見(jiàn)表 6－ 4 ： ? 借：制造費(fèi)用 4 500 ? 管理費(fèi)用 900 ? 貸：應(yīng)付賬款 5 400 ? ? 【 例 6－ 29】 20 年 12月 17日海湛股份有限公司支付 生產(chǎn)車間 的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 1200元，保險(xiǎn)費(fèi) 400元，辦公費(fèi) 1 100元，共計(jì) 2 700元?？铐?xiàng)用銀行存款支付。 ? 借：制造費(fèi)用 2 700 ? 貸：銀行存款 2 700 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)記錄 ? 【 例 6－ 30】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司將本月發(fā)生的制造費(fèi)用 35 910元按機(jī)器工時(shí)比例分配轉(zhuǎn)入 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 ? 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 14 364 ? —B產(chǎn)品 21 546 ? 貸：制造費(fèi)用 35 910 ? ? 【 例 6－ 31】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司生產(chǎn)的 A、 B產(chǎn)品于當(dāng)月全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)，月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn) A、 B兩種產(chǎn)品成本（假定 A、 B產(chǎn)品均沒(méi)有期初在產(chǎn)品） ? 借：庫(kù)存商品 —A產(chǎn)品 35 834 ? —B產(chǎn)品 48 276 ? 貸：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 35 834 ? —B產(chǎn)品 48 276 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)記錄 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 ? 銷售業(yè)務(wù)就是要 確認(rèn)產(chǎn)品的銷售收入、結(jié)算貨款，同時(shí)，還要支付因銷售而支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和廣告費(fèi)等銷售費(fèi)用，申報(bào)按銷售收入一定比例計(jì)算的銷售稅金，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 ? 一、設(shè)置的主要賬戶 ? 為了總括地對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)設(shè)置以下賬戶：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、 ? “銷售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。 ? 1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”賬戶 ? 本賬戶是用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入。屬于損益類賬戶。 ? 2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”賬戶 ? 本賬戶是用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。屬于損益類賬戶。 ? 3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”賬戶 ? 本賬戶是用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的 營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加 等相關(guān)稅費(fèi)。本賬戶是損益類賬戶。 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 ? 4.“銷售費(fèi)用 ”賬戶 ? 本賬戶是用來(lái)核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。 包括 保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) (含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等 )的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 。屬于損益類賬戶。 ? 5.“應(yīng)收賬款 ”賬戶 ? 本賬戶是用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。屬于資產(chǎn)類賬戶。 ? 6.“應(yīng)收票據(jù) ”賬戶 ? 本賬戶是用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于資產(chǎn)類賬戶 ? 7.“預(yù)收賬款 ”賬戶 ? 本賬戶是用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。屬于負(fù)債類賬戶。 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 ? 二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 ? ? (1)現(xiàn)銷 ? 【 例 6－ 32】 20 年 12月 20日海湛股份有限公司向 X公司銷售 A產(chǎn)品 150件，每件售價(jià) 300元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款收到存入銀行，增值稅率為 17%。 ? 借： 銀行存款 52 650 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 650 ? (2)賒銷 ? 【 例 6－ 33】 20 年 12月 21日海湛股份有限公司向 Y公司銷售 B產(chǎn)品 25件，每件售價(jià) 600元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到，增值稅率為 17%。 ? 借： 應(yīng)收賬款 17 550 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550 ? 【 例 6－ 34】 20 年 12月 21日海湛股份有限公司向 XY公司銷售B產(chǎn)品 25件，每件售價(jià) 600元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到 XY公司簽發(fā)的面值為 17 550元的商業(yè)匯票一張，增值稅率為 17%。 ? 借： 應(yīng)收票據(jù) 17 550 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 ? (3)預(yù)銷 ? 【 例 6－ 35】 20 年 12月 20日海湛股份有限公司按合同規(guī)定收到 Z公司預(yù)付貨款 20 000元，存入銀行。 ? 借：銀行存款 20 000 ? 貸：預(yù)收賬款 20 000 ? 【 例 6－ 36】 20 年 12月 22日海湛股份有限公司按合同約定向 Z公司發(fā)出已預(yù)收貨款的 B產(chǎn)品 50件，每件售價(jià) 600元，計(jì) 30 000元，增值稅率為 17%。 ? 借： 預(yù)收賬款 35 100 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 5 100 ? 【 例 6－ 37】 20 年 12月 24日海湛股份有限公司收到 Z公司補(bǔ)付的貨款 15 100元，存入銀行。 ? 借：銀行存款 15 100 ? 貸：預(yù)收賬款 15 100 ? ? 【 例 6－ 38】 20 年 12月 25日海湛股份有限公司用現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi) 1000元。 ? 借：銷售費(fèi)用 1 000 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 ? ? 【 例 6－ 39】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司計(jì)算銷售上述 A、 B產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，假定消費(fèi)稅稅率為 5%。 ? 應(yīng)交消費(fèi)稅＝銷售收入 消費(fèi)稅稅率 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 250 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 5 250 ? ? 產(chǎn)品銷售成本＝已（銷）售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ? ＝單位產(chǎn)品成本 已銷產(chǎn)品數(shù)量 ? ＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 【 例 6－ 40】 匯總結(jié)轉(zhuǎn) 20 年 12月已售 A產(chǎn)品 150件， B產(chǎn)品 100件的生產(chǎn)成本。 ? A產(chǎn)品銷售成本＝ 150＝ （元） ? B產(chǎn)品銷售成本＝ 100＝ 48156（元） ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 232． 50 ? 貸：庫(kù)存商品 － A產(chǎn)品 27 076． 50 ? － B產(chǎn)品 48 156． 00 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 ? 一、資產(chǎn)清查的原因和意義 ? （一）資產(chǎn)清查的概念 ? 所謂 資產(chǎn)清查 ，顧名思義就是對(duì)企業(yè)單位資產(chǎn)的清查，主要是指對(duì)企業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，以及對(duì)銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)的賬目核對(duì)，查明庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)及應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，從而確定賬實(shí)是否相符的一種專門(mén)方法。 ? （二）資產(chǎn)清查的原因 ? （三）資產(chǎn)清查的意義 ? 二、資產(chǎn)清查的種類 ? （一）資產(chǎn)清查按清查范圍的不同可以分為全面清查和局部清查兩種。 ? （二）資產(chǎn)清查按照清查的時(shí)間不同可以分為定期清查和不定期清查。 ? （三）按照資產(chǎn)清查的執(zhí)行單位不同，可以分為內(nèi)部清查和外部清查。 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 ? 三、資產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 ? （一）組織上的準(zhǔn)備 ? （二）物資及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備 ? 四、資產(chǎn)清查的方法 ? （一）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的清查方法 ? 1．庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法 ? （ 1）方法： 實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，查明余缺情況。 ? （ 2）清查的原始憑證： 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 ? 2．銀行存款的清查方法 ? （ 1）方法：采用與開(kāi)戶銀行 核對(duì)賬目 的方法 。 ? 注意： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 不能作為記賬的原始憑證 ? （ 2） 未達(dá)賬項(xiàng) 是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳遞時(shí)間不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，即一方已接到有關(guān)結(jié)算憑證并已經(jīng)登記入賬，而另一方由于尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。 ? （ 3）未達(dá)賬項(xiàng)的類型，有以下四種情況： ? ① 企收，銀未收。 ② 企付，銀未付（ 企業(yè)已入賬，銀行未入賬 ? ③ 銀收，企未收。 ④ 銀付，企未付（ 銀行已入賬，企業(yè)未入賬 ? （ 4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制原則： ? 哪方未入賬就在哪方調(diào)整，加：對(duì)方已收款，減：對(duì)方已付款 ? 【 例 6－ 41】 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)