【文章內(nèi)容簡介】 擅自變動預算范圍，保證預算的剛性和嚴肅性 36 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 上海儀電控股（集團）公司 一級預算單位 預算單位級次示意圖 全資子公司 /企業(yè) 二級預算單位 控股子公司 /企業(yè) 二級預算單位 全資子公司 /企業(yè) 三級預算單位 絕對控股子公司 /企業(yè) 三級預算單位 三級預算單位 絕對控股子公司 /企業(yè) 全資子公司 /企業(yè) 三級預算單位 控股公司本部 本部各職能部門 37 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 預算目標提示的確定 ?確定依據(jù)：公司年度的發(fā)展計劃、預算單位上年經(jīng)濟運行結(jié)果。 ?提示目標組成： ^發(fā)展狀態(tài)：調(diào)整期、發(fā)展期、調(diào)整發(fā)展期、發(fā)展調(diào)整期。 ^利潤總額 ^凈資產(chǎn)收益率 ?確定原則：自上而下與自下而上相結(jié)合。 預算預案階段 ?預算單位編制預算，上報控股公司。 ?控股公司各部門分頭審核預算預案，由資財部匯總經(jīng)由預算委員會 報董事會通過。 ?將董事會通過的原酸預案和審核意見反饋至子公司。 預算草案階段 ?子公司在年度決算基礎上，修正預案，形成草案，上報控股公司。 ?控股公司各部門分頭審核預算草案，由資財 部門匯總經(jīng)預算委員會 報董事會通過。 下達預算目標 ?將董事會通過的預算通過法人治理結(jié)構(gòu)通道下達給子公司。 38 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 預算 預算跟 蹤分析 經(jīng)濟運 行分析 內(nèi)控審 計監(jiān)督 預算跟蹤分析 39 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 預算跟蹤分析： 月度簡單分析 季度詳細分析 半年、年度全面分析 目的： 控制預算進度 監(jiān)督預算執(zhí)行 相互關(guān)系： 預算分析和經(jīng)濟運行分析是控制預算進度、 保證預算執(zhí)行的工具。 內(nèi)控和審計監(jiān)督又是預算分析和經(jīng)濟運行 分析數(shù)據(jù)正確性的保障。 預算的考核 ?決算完成情況必須經(jīng)過審計 只有經(jīng)過審計的決算數(shù)據(jù)才能作為業(yè)績評價的依據(jù)。 ?預算指標完成情況作為業(yè)績評價的主要依據(jù)。 40 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 （一）提高企業(yè)經(jīng)濟效益 （二）促進資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化 （三）提高企業(yè)管理水平 （四）為激勵和約束提供了依據(jù) （五）在科學管理的情況下，提高集團的控制能力 五、推行預算管理的成效 41 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 （一）提高企業(yè)經(jīng)濟效益 通過預算管理，促使企業(yè)積極開拓銷售，增加銷售收入。 通過預算管理，促進企業(yè)尋找降低成本的途徑，努力下降成本費用。 通過預算管理，極力技術(shù)人員新產(chǎn)品開發(fā)，提高產(chǎn)品贏利能力。 通過預算管理，加強對投資企業(yè)的管理，增加投資回報。 （二）促進資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化 資產(chǎn)負債率： ?1993年 % ?1998年 55% ?1999年 50% （三）提高企業(yè)管理水平 ?預算管理必須以企業(yè)一定的基礎管理為基礎 ?推行預算管理促進先觀的管理制度規(guī)范建設 （四）為激勵約束機制提供依據(jù) ?經(jīng)營者考核中，預算指標權(quán)重在 50%以上。 ?如果經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)虛假現(xiàn)象，則相應扣減獎勵。 （五）在科學管理的情況下，提高集團的控制力 ?通過預算管理，可以貫徹集團的戰(zhàn)略意圖。 ?通過預算管理，可以實施有效的資產(chǎn)、投資、財務等方面監(jiān)控 ?預算管理不是簡單的集權(quán)，而是有利于更科學的處理母子公司關(guān)系。 42 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 （一）領(lǐng)導重視、制度和組織落實 （二）不斷完善，不斷改進。 （三）與其他基礎管理相結(jié)合，相互促進。 （四）重點抓基層企業(yè)預算管理。 （五）要與管理信息電腦化、網(wǎng)絡化聯(lián)系起來。 （六）嚴格執(zhí)行，持久堅持，必見成效。 六、實施預算管理的體會 43 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 目錄 第一講 理順母子公司體系 ,加強集團規(guī)范管理 第二講 企業(yè)集團預算管理制度 第三講 經(jīng)濟運行分析 第四講 組織職能、規(guī)范體系與激勵機制 第五講 組織再造 事業(yè)部架構(gòu) 發(fā)展戰(zhàn)略思路 44 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 經(jīng)濟運行分析 一、概述 二、經(jīng)濟運行分析的主要內(nèi)容 三、經(jīng)濟運行分析的組織 四、開展經(jīng)濟運行分析的體會 45 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 ? 經(jīng)濟運行分析是股東對子公司經(jīng)濟運行狀況的監(jiān)督、評價以及運行趨勢的預測 ? 經(jīng)濟運行分析是控股公司 3+3+1管理模式中運行監(jiān)控體系的組成部分 ? 運行監(jiān)控體系包括：報審報告制度、重點任務分析、經(jīng)濟運行分析和審計監(jiān)督 ? 經(jīng)濟運行分析結(jié)果的使用： 經(jīng)濟運行分析的結(jié)果直接向母公司董事會和總裁班子匯報，供領(lǐng)導決 策時參考，但經(jīng)濟運行分析部門不能直接將經(jīng)濟運行分析的結(jié)果用于指揮和干預子分公司的正常運行 一、概述 46 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 ?投資分析 ?產(chǎn)銷分析 ?資產(chǎn)分析 ?綜合分析 二、經(jīng)濟運行分析的內(nèi)容 47 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 經(jīng)濟運行分析內(nèi)容之一 投資分析 ?投資量分析 ?在建項目分析 ?建成項目分析 48 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 投資量分析 ?投資量分析的范圍 新品開發(fā)、技術(shù)改造和對外長期投資 ?投資量分析的內(nèi)容 分析子公司當期投資規(guī)模的合理性 ?投資量分析的目的 確保子公司的可持續(xù)發(fā)展 ?如何分析投資規(guī)模的合理性 以子公司的銷售規(guī)模作為主要依據(jù)，綜合控股公司發(fā)展戰(zhàn)略、 行業(yè)發(fā)展趨勢、子公司技術(shù)開發(fā)實力、子公司主體生產(chǎn)設備 的成新率和子公司的現(xiàn)金流量情況 49 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 在建項目分析 ?主要依據(jù)經(jīng)董事會審定的預算 ?分析項目的形象進度和資金使用進度 ?力求使項目在資金方面嚴格按預算執(zhí)行 ?在進度方面嚴格按計劃完成 ?通過進度能發(fā)現(xiàn)的常見問題 ^項目環(huán)境發(fā)生重大變化 ^項目資金嚴重超預算 ^項目資金不到位 ^處理方法：專題分析和專題報告 50 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 建成項目分析 ?建成項目分析主要是根據(jù)投資收益來判斷投資決策的效果，確保 投資的有效性和成功率，落實投資決策責任 ?如何判斷項目的成功率 投資成功率判斷的標準是：項目是否到了可行性報告確定的投資 收益率；如果項目的投資收益率達不到融資成本率和儀電系統(tǒng)的 平均收益率之和，該項目判定為失敗項目 投資分析的效果 ? FS報告從可批性報告變成了可行性報告 ?逐步樹立了投資必須取得回報的觀念 投資成功率分析結(jié)果的使用 ?每年兩次向控股公司董事會報告子公司投資項目的成功率，使全公 司都了解投資項目的成敗情況 ?通過公布投資成功率，促使子公司經(jīng)營者自覺審視自身的投資項目，特 別是如何清理投資失敗的項目 51 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 經(jīng)濟運行分析內(nèi)容之二： 產(chǎn)銷分析 ? 生產(chǎn)銷售增長情況分析 ? 工業(yè)產(chǎn)銷平衡情況分析 ? 重點產(chǎn)品情況分析 52 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 生產(chǎn)銷售分析的任務 ?判斷子公司黨旗生產(chǎn)銷售運作是否正常 生產(chǎn)銷售增長情況分析 工業(yè)產(chǎn)銷平衡情況分析 ?預測未來兩年子公司銷售增長的趨勢 重點產(chǎn)品市場分析 生產(chǎn)銷售增長情況分析 ?計劃完成率 ?銷售增長率 如果計劃完成率和銷售增長率達不到預定的目標，必須 對企業(yè)的銷售受如進行結(jié)構(gòu)分析 產(chǎn)銷平衡分析 ?目標：當期銷售量大于當期生產(chǎn)量 ?指標：工業(yè)產(chǎn)銷率 ?控制手段：產(chǎn)銷率 100%；存貨占用率 25% 53 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 重點產(chǎn)品市場分析 ?重點產(chǎn)品銷售增長率 ?重點產(chǎn)品市場占有率 重點產(chǎn)品市場分析的流程 ?通過重點產(chǎn)品銷售增長率和市場占有率的數(shù)據(jù)分析， 確定控股公司重點產(chǎn)品 ?控股公司和相關(guān)子公司共同組織班子進行市場調(diào)研， 必要時邀請專業(yè)咨詢公司共同參與 ?編制重點產(chǎn)品市場競爭策略研究報告，提出確保重點 產(chǎn)品發(fā)展的具體措施 54 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 經(jīng)濟運行分析內(nèi)容之三： 財務分析 ?現(xiàn)金流量分析 ?損益分析 ?權(quán)益分析 55 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 財務分析的主要內(nèi)容 ?監(jiān)控子公司財務預算的執(zhí)行情況 ?監(jiān)控子公司資金運轉(zhuǎn)情況 ?分析子公司利潤結(jié)構(gòu) ?分析子公司權(quán)益變動 現(xiàn)金流量分析 ?現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析 ?現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析 ?營運指數(shù)分析 現(xiàn)金流入、流出結(jié)構(gòu)分析 ?總流入、流出結(jié)構(gòu)分析 ?三項活動流入、流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析 ——經(jīng)營活動 ——投資活動 ——籌資活動 營運指數(shù)分析 ?營運指數(shù) =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 /（凈利潤 +折舊 +其它影響利潤的非現(xiàn)金項目） ?判斷標準：營運指數(shù) 1 ?分析的目的：防止利潤虛增 56 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 損益分析 ?收入結(jié)構(gòu)分析 ?成本結(jié)構(gòu)分析 ?利潤結(jié)構(gòu)分析 權(quán)益分析 ?權(quán)益構(gòu)成分析 ?權(quán)益增量成因分析 57 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 經(jīng)濟運行分析內(nèi)容之四： 資產(chǎn)分析 ?獲利能力分析 總資產(chǎn)報酬率 凈資產(chǎn)收益率 ?償債能力分析 流動比率 資產(chǎn)負債率 ?資產(chǎn)質(zhì)量分析 應收帳款占用率 25% 存活占用率 25% 凈資產(chǎn)水分率 10% ?資產(chǎn)安全性分析 或有債務率 抵押財產(chǎn)比率 58 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 資產(chǎn)分析 總資產(chǎn)報酬率分析 ?總資產(chǎn)報酬率 =（利潤總額 +利息支出） /當期平均總資產(chǎn) ?分析目的： ——判斷資產(chǎn)的總體效益 ——辨別資產(chǎn)報