【文章內(nèi)容簡介】 提取或繳存現(xiàn)金等。n 企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。n 如： 企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記 “存放中央銀行款項 ”科目，貸記 “吸收存款 ”、 “清算資金往來 ”等科目n 1011 存放同業(yè) 。n 核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。n 企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項，在 “存放中央銀行款項 ”科目核算。n 如： 企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記 “存放同業(yè) ”科目，貸記 “存放中央銀行款項 ”等科目n 1021 結(jié)算備付金 。n 核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。n 企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，也通過 本科目 核算。n 企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機構(gòu)辦理資金清算的款項等，可以單獨設(shè)置 “證券清算款 ”科目。n 1031 存出保證金 。n 核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。n 如 :企業(yè)存出保證金n 借記 “存出保證金 ”科目，貸記 “銀行存款”、 “存放中央銀行款項 ”、 “結(jié)算備付金 ”等科目。n 1101 交易性金融資產(chǎn)；n 企業(yè)（金融）接受委托采用 全額承購包銷、余額承購包銷方式 承銷的證券，應(yīng)在收到證券時將其進行分類。n 劃分為 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在 “交易性金融資產(chǎn) ”科目核算； 劃分為 可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在 “可供出售金融資產(chǎn) ”科目核算。?全額承購包銷？余額承購包銷？n 銀行代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)n 全額承購包銷方式 ，是銀行以合同確定的價格全部購進 債券，并按合同規(guī)定的發(fā)售價格或市場價格出售。n 余額包銷方式 ，是銀行受客戶委托代為發(fā)行債券，若在規(guī)定的發(fā)行期限結(jié)束時，未能完成發(fā)售業(yè)務(wù)， 剩余的債券由銀行自己認購 的發(fā)行方式。n 簡單說，n 全額承購包銷 銀行先出錢（低）買下，再倒手賣出（中間有差價）n 余額包銷方式 銀行先不出錢，代銷，發(fā)行期結(jié)束時，如有剩下的銀行自己買下。n 1111 買買入入返返售售金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)；；n 本科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。n 企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的金額，借記“買買入入返返售售金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。n 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)；n 本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。n 企業(yè)辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記 “貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值 ”科目，按實際支付的金額，貸記 “存放中央銀行款項 ”、 “吸收存款 ”等科目n 1302 拆拆出出資資金金；；n 本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。n 如：企業(yè)拆出的資金，借記“拆拆出出資資金金”科目，貸記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目。n 1303 貸款；n 核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括 質(zhì)押貸款（動產(chǎn)和權(quán)力，國庫券）、 抵押貸款（不動產(chǎn)，房產(chǎn)）、 保證貸款（第三方保證）、 信用貸款等。n 1304 貸款損失準備；n 核算企業(yè)（銀行）貸款的減值準備。n 計提貸款損失準備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。n 1431 貴金屬；n 核算企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。企業(yè)（金融）為上市交易而持有的貴金屬，比照 “交易性金融資產(chǎn) ”科目進行處理。n 企業(yè)購買的貴金屬，借記 “貴金屬 ”科目，貸記 “存放中央銀行款項 ”等科目。n 1441 抵債資產(chǎn)。n 核算企業(yè)（金融）依法取得并準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。n 企業(yè)（金融）依法取得并準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的非實物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過本科目核算。二、負債n （一 )負債的含義與特征A是會計主體的經(jīng)濟責任或義務(wù)，需要償還負債B 清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C 是企業(yè)過去的交易或事項的一種后果?▲是會計主體的經(jīng)濟責任，需要償還；?▲清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；?▲是企業(yè)過去的交易或事項的一種后果。n （二 )負債的內(nèi)容n 負債包括向中央銀行借款、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付債券等。負債負債向中央銀行借款 應(yīng)付債券負債n 2023 存入保證金； 存出保證金n 核算企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金，如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔保保證金等。n 企業(yè)收到客戶存入的保證金，借記 “銀行存款 ”、 “存放中央銀行款項 ”等科目，貸記 “存入保證金 ”科目。n 2023 拆入資金； 拆出資金n 核算企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。n 企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記 “存放中央銀行款項 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記“拆入資金 ”科目n 2023 向中央銀行借款 ←→ 存放中央銀行款項n 核算企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項。n 企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記 “存放中央銀行款項 ”科目，貸記 “向中央銀行借款 ”科目 n 2023 吸收存款；n 核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。n 2023 同業(yè)存放； 存放同業(yè)n 核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。n 如： 企業(yè)增加存款，應(yīng)按 實際收到的金額 ，借記 “存放中央銀行款項 ”等科目，貸記 “同業(yè)存放 ”科目。 n 2023 貼現(xiàn)負債；n 核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。n 企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “存放中央銀行款項 ”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記 “貼現(xiàn)負債 面值 ”科目，按其差額，借記 “貼現(xiàn)負債 利息調(diào)整 ”科目。n 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款； 買入返售金融資產(chǎn)n 核算企業(yè)（金融） 按照回購協(xié)議 先賣出再按固定價格買入 的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。n 企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “存放中央銀行款項 ”、 “結(jié)算備付金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “賣出回購金融資產(chǎn)款 ”科目。n 2211 應(yīng)付職工薪酬；n 核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 n 2221 應(yīng)交稅費；n 核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。 n 2231 應(yīng)付利息；n 核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，