【文章內容簡介】 提取或繳存現(xiàn)金等。n 企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。n 如： 企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記 “存放中央銀行款項 ”科目，貸記 “吸收存款 ”、 “清算資金往來 ”等科目n 1011 存放同業(yè) 。n 核算企業(yè)（銀行）存放于境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項。n 企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項，在 “存放中央銀行款項 ”科目核算。n 如： 企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記 “存放同業(yè) ”科目，貸記 “存放中央銀行款項 ”等科目n 1021 結算備付金 。n 核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。n 企業(yè)（證券）向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費，也通過 本科目 核算。n 企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置 “證券清算款 ”科目。n 1031 存出保證金 。n 核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。n 如 :企業(yè)存出保證金n 借記 “存出保證金 ”科目，貸記 “銀行存款”、 “存放中央銀行款項 ”、 “結算備付金 ”等科目。n 1101 交易性金融資產；n 企業(yè)（金融）接受委托采用 全額承購包銷、余額承購包銷方式 承銷的證券，應在收到證券時將其進行分類。n 劃分為 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應在 “交易性金融資產 ”科目核算； 劃分為 可供出售金融資產的，應在 “可供出售金融資產 ”科目核算。?全額承購包銷？余額承購包銷？n 銀行代理發(fā)行債券業(yè)務n 全額承購包銷方式 ，是銀行以合同確定的價格全部購進 債券，并按合同規(guī)定的發(fā)售價格或市場價格出售。n 余額包銷方式 ，是銀行受客戶委托代為發(fā)行債券，若在規(guī)定的發(fā)行期限結束時，未能完成發(fā)售業(yè)務， 剩余的債券由銀行自己認購 的發(fā)行方式。n 簡單說，n 全額承購包銷 銀行先出錢（低）買下，再倒手賣出（中間有差價）n 余額包銷方式 銀行先不出錢，代銷，發(fā)行期結束時，如有剩下的銀行自己買下。n 1111 買買入入返返售售金金融融資資產產；；n 本科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產所融出的資金。n 企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產，應按實際支付的金額，借記“買買入入返返售售金金融融資資產產”科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目。n 1301 貼現(xiàn)資產；n 本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。n 企業(yè)辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記 “貼現(xiàn)資產 面值 ”科目，按實際支付的金額，貸記 “存放中央銀行款項 ”、 “吸收存款 ”等科目n 1302 拆拆出出資資金金；；n 本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項。n 如：企業(yè)拆出的資金，借記“拆拆出出資資金金”科目，貸記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目。n 1303 貸款；n 核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括 質押貸款（動產和權力，國庫券）、 抵押貸款（不動產，房產）、 保證貸款（第三方保證）、 信用貸款等。n 1304 貸款損失準備；n 核算企業(yè)（銀行）貸款的減值準備。n 計提貸款損失準備的資產包括貼現(xiàn)資產、拆出資金、客戶貸款、信用卡透支、轉貸款和墊款等。n 1431 貴金屬；n 核算企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。企業(yè)（金融）為上市交易而持有的貴金屬，比照 “交易性金融資產 ”科目進行處理。n 企業(yè)購買的貴金屬，借記 “貴金屬 ”科目，貸記 “存放中央銀行款項 ”等科目。n 1441 抵債資產。n 核算企業(yè)（金融）依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的實物抵債資產的成本。n 企業(yè)（金融）依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的非實物抵債資產（不含股權投資），也通過本科目核算。二、負債n （一 )負債的含義與特征A是會計主體的經(jīng)濟責任或義務，需要償還負債B 清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C 是企業(yè)過去的交易或事項的一種后果?▲是會計主體的經(jīng)濟責任，需要償還；?▲清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；?▲是企業(yè)過去的交易或事項的一種后果。n （二 )負債的內容n 負債包括向中央銀行借款、拆入資金、賣出回購金融資產款、吸收存款、應付債券等。負債負債向中央銀行借款 應付債券負債n 2023 存入保證金； 存出保證金n 核算企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金，如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔保保證金等。n 企業(yè)收到客戶存入的保證金，借記 “銀行存款 ”、 “存放中央銀行款項 ”等科目，貸記 “存入保證金 ”科目。n 2023 拆入資金； 拆出資金n 核算企業(yè)（金融）從境內、境外金融機構拆入的款項。n 企業(yè)應按實際收到的金額，借記 “存放中央銀行款項 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記“拆入資金 ”科目n 2023 向中央銀行借款 ←→ 存放中央銀行款項n 核算企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項。n 企業(yè)應按實際收到的金額，借記 “存放中央銀行款項 ”科目，貸記 “向中央銀行借款 ”科目 n 2023 吸收存款；n 核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。n 2023 同業(yè)存放； 存放同業(yè)n 核算企業(yè)（銀行）吸收的境內、境外金融機構的存款。n 如： 企業(yè)增加存款，應按 實際收到的金額 ，借記 “存放中央銀行款項 ”等科目，貸記 “同業(yè)存放 ”科目。 n 2023 貼現(xiàn)負債；n 核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金。n 企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構轉貼現(xiàn)，應按實際收到的金額，借記 “存放中央銀行款項 ”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記 “貼現(xiàn)負債 面值 ”科目，按其差額，借記 “貼現(xiàn)負債 利息調整 ”科目。n 2111 賣出回購金融資產款； 買入返售金融資產n 核算企業(yè)（金融） 按照回購協(xié)議 先賣出再按固定價格買入 的票據(jù)、證券、貸款等金融資產所融入的資金。n 企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產，應按實際收到的金額，借記 “存放中央銀行款項 ”、 “結算備付金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “賣出回購金融資產款 ”科目。n 2211 應付職工薪酬；n 核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。 n 2221 應交稅費；n 核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。 n 2231 應付利息；n 核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，