【正文】 （ 3）有權(quán)對本企業(yè)各職能部門 在資金使用、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支等方面實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 。如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理。會(huì)計(jì)人員是直接從事會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、分析、檢查等各項(xiàng)工作的專業(yè)工作人員。n 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或換崗，還須與接管人員辦理交接手續(xù)，并執(zhí)行監(jiān)交。n 按照相互制約的原則明確每個(gè)崗位的職責(zé)，每個(gè)會(huì)計(jì)人員在本崗位要認(rèn)真履行職責(zé)，不得超越權(quán)限范圍處理會(huì)計(jì)賬務(wù)，不得一人兼崗或獨(dú)自操作會(huì)計(jì)核算的全程。三、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理n 一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義n 內(nèi)部控制是一種自律行為。n 證券公司如為股份有限公司，其證券經(jīng)營業(yè)務(wù)執(zhí)行本制度，其他業(yè)務(wù)執(zhí)行《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。n 各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的 制度、辦法，由 總行 根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定。是會(huì)計(jì)法律規(guī)范體系中權(quán)威性最高、最具法律效力的法律規(guī)范，是制定其他各層次會(huì)計(jì)法律規(guī)范的依據(jù)，是會(huì)計(jì)工作的基本法。n 無論是中國人民銀行或是商業(yè)銀行，還是非銀行金融機(jī)構(gòu)，在各級機(jī)構(gòu)中都都必必須須設(shè)置會(huì)計(jì)部門，配備專職會(huì)計(jì)人員，對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行組織和管理。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 ”謹(jǐn)慎性 又稱穩(wěn)健性或保守性，要求 “企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。 ”投資者和債權(quán)人等其他方面國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會(huì)計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者可比性 要求企業(yè)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)可比（ 1）前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意改變。 即注重交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不完全拘泥于其法律形式。 ” 真實(shí)性 又稱客觀性，要求 “會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 五、收入收入B增加資產(chǎn)、減少負(fù)債A日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項(xiàng)中獲得C可增加利潤，因而也可增加所有者權(quán)益D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款n （二 )收入的內(nèi)容n 金融企業(yè)提供商品服務(wù)所取得的收入主要包括：利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。益一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備n 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備n 核算企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 四、所有者權(quán)益（一 )所有者權(quán)益的含義與特征 n 核算企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。n 2211 應(yīng)付職工薪酬；n 核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 n 2023 貼現(xiàn)負(fù)債；n 核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。n 企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “存放中央銀行款項(xiàng) ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記“拆入資金 ”科目n 2023 向中央銀行借款 ←→ 存放中央銀行款項(xiàng)n 核算企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項(xiàng)。n （二 )負(fù)債的內(nèi)容n 負(fù)債包括向中央銀行借款、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付債券等。n 企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過本科目核算。企業(yè)（金融）為上市交易而持有的貴金屬，比照 “交易性金融資產(chǎn) ”科目進(jìn)行處理。n 1303 貸款；n 核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括 質(zhì)押貸款（動(dòng)產(chǎn)和權(quán)力，國庫券）、 抵押貸款（不動(dòng)產(chǎn)，房產(chǎn)）、 保證貸款（第三方保證）、 信用貸款等。n 企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“買買入入返返售售金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。?全額承購包銷？余額承購包銷？n 銀行代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)n 全額承購包銷方式 ，是銀行以合同確定的價(jià)格全部購進(jìn) 債券，并按合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場價(jià)格出售。n 核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。n 核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。n 如： 企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記 “存放中央銀行款項(xiàng) ”科目，貸記 “吸收存款 ”、 “清算資金往來 ”等科目n 1011 存放同業(yè) 。n(二 )資產(chǎn)的內(nèi)容n 企業(yè)的資產(chǎn)可分為現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)、貴金屬、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對象 ★ 概述1)會(huì)計(jì)對象的一般概念 ▲ 會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。n 間接融資是資金需求者通過一定的中介機(jī)構(gòu)向資金供給者間接籌集資金， 資金取得的方式是借貸而不是買賣， 常見的主要方式有 銀行貸款、非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款、典當(dāng)行貸款等 ， 融資手段是 申請貸款 等。（ 3）直接金融和間接金融的分離n 直接金融業(yè)務(wù) 主要由證券公司、投資銀行以及金融市場來完成；n 間接融資活動(dòng)則由 普通的商業(yè)銀行來進(jìn)行。n 具體表現(xiàn)在以下方面：n （ 1）政策性金融與商業(yè)性金融分離；n （ 2）銀行業(yè)務(wù)和非銀行業(yè)務(wù)分離；n （ 3）直接金融和間接金融分離。n 因此，目前在 金融體系的主體 —— 商業(yè)銀行 身上， 既保留著傳統(tǒng)專業(yè)銀行的一些重要軌跡 ， 如 產(chǎn)權(quán)關(guān)系上、 人事制度、分配制度、組織結(jié)構(gòu) 等方面 較大程度地保留著 傳統(tǒng)體制下的集權(quán)、壟斷和行政管理的特傳統(tǒng)體制下的集權(quán)、壟斷和行政管理的特征征 。?中央銀行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、資金援助和人事參與?政策性銀行政策性銀行不實(shí)行存款準(zhǔn)備金制度、不辦理活期存款、不辦理結(jié)算和現(xiàn)金收付等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。n 中國進(jìn)出口銀行的 資金來源 除了 國家財(cái)政撥付的資本金 以外，目前主要是 人民銀行的再貸款，在境內(nèi)發(fā)行金融債券和在境外發(fā)行有價(jià)證券，以及向國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)籌集 等。n 其職能是：貫徹國家的 產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展政策 ；對國家基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)中的大中型政策性項(xiàng)目及其配套工程提供投融資服務(wù)；從資金來源上對固定資產(chǎn)投資的總量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行宏觀調(diào)控。n 3. 組成n （ 1）國家開發(fā)銀行；n （ 2）中國進(jìn)出口銀行；n （ 3）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。適應(yīng)金融組織體系的這一變化， 我國逐漸形成了有關(guān)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)規(guī)定，并分門別類地制訂了詳細(xì)的管理辦法。已經(jīng)上市銀行標(biāo)識（三）非銀行金融機(jī)構(gòu)n n 除上述銀行機(jī)構(gòu)外，凡 從事融資業(yè)務(wù)活動(dòng) ， 又不稱為 銀行的機(jī)構(gòu)，按國際慣例均劃為非銀行金融機(jī)構(gòu)。n 出租保管箱的銀行和租用人之間為財(cái)產(chǎn)租賃合同關(guān)系，應(yīng)適用有關(guān)合同法規(guī)的調(diào)整。n 租用人如遺失鑰匙或印鑒，可立即向銀行辦理掛失手續(xù)，由此而發(fā)生的破箱、換鎖工作費(fèi)用由租戶承擔(dān)。n 委托人應(yīng)依約定向銀行交保管費(fèi)，一般一年收繳一次，中途提取的不予退回。經(jīng)銀行清點(diǎn)保管財(cái)物后，出具