【正文】 采用磁性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止會(huì)計(jì)檔案丟失，同時(shí)，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。此外，會(huì)計(jì)檔案在經(jīng)濟(jì)科學(xué)的研究活動(dòng)中，發(fā)揮著重要史料價(jià)值的作用。(3)會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。(12)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。(8)計(jì)量驗(yàn)收制度。(3)賬務(wù)處理程序制度。實(shí)行非集中核算，有利于單位內(nèi)部有關(guān)部門及時(shí)利用核算資料進(jìn)行考核與分析。［簡答］簡述集中核算和非集中核算的優(yōu)缺點(diǎn):集中核算是指將整個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作主要集中在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行的一種核算組織形式。在設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)由總會(huì)計(jì)師直接領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)，也接受上級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。（4）有利于法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益；賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。(3)財(cái)務(wù)報(bào)表上的各個(gè)項(xiàng)目，都必須按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的口徑填列。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。待按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，將固定資產(chǎn)盤虧凈損失，借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。（3）經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理。［名詞解釋］實(shí)地盤點(diǎn)法是指在實(shí)物財(cái)產(chǎn)存放現(xiàn)場通過逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定實(shí)存數(shù)量的一種方法。同時(shí)，倒擠出的各項(xiàng)存貨的減少數(shù)中成分復(fù)雜，除了正常耗用的外，還有可能包含毀損的和丟失的。但這種盤存制要求對(duì)每一品種存貨都要開設(shè)一個(gè)明細(xì)賬，使得會(huì)計(jì)核算的工作量較大。在盤點(diǎn)過程中不能用“白條”抵庫，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。 (4)銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。［多選、簡答］由于全面清查涉及的范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間長，參與的部門、人員多，一般在以下幾種情況下，才需要進(jìn)行全面清查：（1）編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，需要進(jìn)行全面清查；（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，需要進(jìn)行全面清查；（3）開展清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，需要進(jìn)行全面清查。（3）保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、記賬憑證量大的單位。庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借貸方發(fā)生額可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。［簡答］編制科目匯總表:科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同賬戶的借方和貸方進(jìn)行歸類后編制的。（2）匯總付款憑證的編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的付款憑證，按其相對(duì)應(yīng)的借方賬戶進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方賬戶發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。與記賬憑證賬務(wù)處理程序相比科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是，根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬，從而減少了登記總分類賬的工作量，并且科目匯總表還具有試算平衡的作用。記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是，記賬程序簡單明了，易于理解，總分類賬全面記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況及來龍去脈，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和查對(duì)賬目。［名詞解釋］科目匯總表賬務(wù)處理程序是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中有六種賬務(wù)處理程序，它們分別是：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序和分錄日記賬賬務(wù)處理程序。賬賬核對(duì)的主要內(nèi)容包括：①總分類賬各賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬各賬戶余額合計(jì)數(shù)是否相符；②現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與庫存現(xiàn)金和銀行存款總分類賬戶余額是否相符；③會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)該同財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的內(nèi)容相互核對(duì)，保證相符。（1）賬證核對(duì)，是指將會(huì)計(jì)賬簿記錄與記賬憑證及其原始憑證進(jìn)行核對(duì)，包括核對(duì)時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容摘要、金額是否一致，記賬方向是否相同，以保證過賬的準(zhǔn)確性。（4）結(jié)算出各賬戶本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬［多選、簡答］結(jié)賬工作包括的內(nèi)容：結(jié)賬，是指在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。為了在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上正確反映各會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，就必須在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和結(jié)賬前，對(duì)這些有跨期影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，以合理確定本期的收入和費(fèi)用，從而正確計(jì)量本期的經(jīng)營成果。（4）已經(jīng)付款但不屬于本期或部分屬于本期的費(fèi)用。［名詞解釋］會(huì)計(jì)循環(huán)是由填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表這一基本會(huì)計(jì)核算程序構(gòu)成的。（4）賬項(xiàng)調(diào)整。第七章會(huì)計(jì)循環(huán)和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述［多選、簡答］雖然會(huì)計(jì)循環(huán)包括填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)表這三種會(huì)計(jì)核算方法，但每一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)又是由一系列的具體步驟構(gòu)成的。紅字更正法一般適用于下列兩種情況：第一種情況：記賬后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，從而引起賬簿記錄錯(cuò)誤，可采用紅字更正法更正。（2）作用不同。［簡答］總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系：總分類賬是按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿；明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，兩者既有內(nèi)在聯(lián)系，又有區(qū)別。這里所指的方向，是指所體現(xiàn)的變動(dòng)方向，而并非是指賬戶的借貸方向。對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的同一記賬憑證及所附原始憑證，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。多欄式賬簿是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在賬簿的借方和貸方欄下分設(shè)若干專欄的賬簿。活頁式賬簿又稱活頁賬，是指在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是采用活頁形式的賬簿。［名詞解釋］分類賬簿又稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別進(jìn)行分類登記的賬簿。(2)設(shè)置賬簿應(yīng)在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。（2）為定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。(3)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。(3)建立憑證交接的簽收制度。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管［簡答］合理組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞的意義:正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，對(duì)于及時(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，合理地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，具有重要意義。（5）書寫要清楚、規(guī)范。［簡答］填制原始憑證應(yīng)遵循的要求:（1）業(yè)務(wù)要合法。［簡答］記賬憑證的分類：（1）記賬憑證按其適用范圍的不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。（5）附件數(shù)量完整。第三節(jié)記賬憑證［簡答］記賬憑證的填制的要求:（1）填制要有依據(jù)。（3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。第二節(jié)原始憑證［名詞解釋］原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用來記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。 （4）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述［名詞解釋］會(huì)計(jì)憑證(簡稱憑證)是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是用來登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，貸方登記從損益類（收入類）賬戶轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額，借方登記從損益類（費(fèi)用類）賬戶轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用額，從而結(jié)平各損益類賬戶。年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤從“本年利潤”賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶的貸方；如果是凈虧損，則從“本年利潤”賬戶的貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶的借方。（3）向投資者分配利潤或股利。［單選］由于企業(yè)各類經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，必須按照稅法的規(guī)定繳納所得稅。第五節(jié)利潤形成與分配業(yè)務(wù)的核算［名詞解釋］營業(yè)利潤是指企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤，是企業(yè)利潤總額和凈利潤的主要來源。［業(yè)務(wù)計(jì)算題］為了反映和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷售收入，需要設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算［簡答］確認(rèn)商品銷售應(yīng)滿足的條件：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商品的銷售收入應(yīng)同時(shí)滿足下列條件，才能予以確認(rèn)：(1)企業(yè)已將與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了購貨方；(2)企業(yè)不再保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的管理權(quán)和控制權(quán)；(3)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。［名詞解釋］管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。［簡答］制造業(yè)企業(yè)核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本必須遵循以下要求：（1）明確成本計(jì)算對(duì)象。第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算［名詞解釋］產(chǎn)品成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用之和就構(gòu)成了產(chǎn)品生產(chǎn)成本，也稱產(chǎn)品制造成本，簡稱產(chǎn)品成本。［多選］為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的成本，需要設(shè)置“原材料”賬戶。償還期限在1年以內(nèi)的，為短期借款；償還期限在1年以上的為長期借款。［名詞解釋］明細(xì)分類賬戶是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，也稱為明細(xì)賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是：借方登記債權(quán)的增加額和債務(wù)的減少額；貸方登記債務(wù)的增加額和債權(quán)的減少額，期末賬戶余額可能在借方，也可能在貸方。“累計(jì)折舊”賬戶就屬于調(diào)整賬戶，屬于這類賬戶的還有“利潤分配”、“材料成本差異”、“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶。例如，固定資產(chǎn)由于使用而發(fā)生損耗，其價(jià)值不斷減少，但從管理的角度考慮，需要“固定資產(chǎn)”賬戶能提供固定資產(chǎn)的原始價(jià)值指標(biāo)，因此，固定資產(chǎn)價(jià)值的減少就不能直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶的貸方，沖減其原始價(jià)值，而是另外開設(shè)“累計(jì)折舊”賬戶，將計(jì)提的折舊記入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方，用以反映固定資產(chǎn)由于損耗而不斷減少的價(jià)值。［簡答］在會(huì)計(jì)核算中要設(shè)置調(diào)整賬戶的目的，舉例說明。例如，“累計(jì)折舊”賬戶是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶，“累計(jì)攤銷”賬戶是“無形資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶是“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶等。［簡答］說明備抵賬戶與被調(diào)整賬戶的關(guān)系：備抵賬戶也稱抵減賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。（2）被調(diào)整賬戶反映會(huì)計(jì)要素的原始數(shù)字，而調(diào)整賬戶反映的是同一要素的調(diào)整數(shù)字。類似情況還有“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶?！　±?，“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶，按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容都屬于資產(chǎn)類賬戶，而且都是用來反映固定資產(chǎn)的賬戶。［簡答］賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是最基本的分類，按用途和結(jié)構(gòu)分類的目的，請(qǐng)舉例說明。第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類［名詞解釋］賬戶的用途是指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，即通過賬戶記錄能夠提供哪些核算指標(biāo)。［名詞解釋］所有者權(quán)益類賬戶是用來反映企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。［名詞解釋］資產(chǎn)類賬戶是用來反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。這樣可以將各個(gè)賬戶當(dāng)期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額列于表內(nèi)，分別求出合計(jì)數(shù)，比較是否相等，以檢查記賬的準(zhǔn)確性。資產(chǎn)類賬戶，借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額，余額在借方；負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記負(fù)債和所有者權(quán)益的增加額，借方登記負(fù)債和所有者權(quán)益的減少額，余額在貸方；收入類賬戶的貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額，期末通常沒有余額；費(fèi)用類賬戶的借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記費(fèi)用的減少額，期末通常沒有余額。試算平衡包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種方法。［簡答］借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為一句話：“有借必有貸、借貸必相等”。所以，依據(jù)上述等式，全部賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)也必然相等。所以，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄都過入相關(guān)賬戶后，全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。第四節(jié)借貸記賬法［名詞解釋］借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。因此，每一個(gè)賬戶都會(huì)存在四個(gè)基本的數(shù)量：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額，它們之間的關(guān)系可以用公式表示如下：期末余額=期初余額+本期增加額一本期減少額第三節(jié)復(fù)式記賬原理［名詞解釋］復(fù)式記賬法是指在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。當(dāng)左方記錄增加額時(shí)，右方就記錄減少額；當(dāng)右方記錄增加額時(shí)，左方就記錄減少額。然而，賬戶與會(huì)計(jì)科目又不同。 賬戶與會(huì)計(jì)科目兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。當(dāng)左方記錄增加額時(shí)，右方就記錄減少額；當(dāng)右方記錄增加額時(shí)，左方就記錄減少額。會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，通常分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類等五大類。在開展會(huì)計(jì)工作之前，必須設(shè)置會(huì)計(jì)科目。［名詞解釋］可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。第二，未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。第五節(jié)會(huì)計(jì)