【文章內(nèi)容簡介】 動情況及其結(jié)果的載體。? 實際工作中，會計科目與賬戶往往不加以區(qū)分。? 賬戶的分類方法與會計科目相同：? 按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同 可以分為 : ? 資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶；? 按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度 分為 : ? 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。? （三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)? 為教學(xué)方便，賬戶結(jié)構(gòu)表示如下：? 左方 賬戶名稱（會計科目） 右方? 賬戶左、右兩方記錄的內(nèi)容包括：? 期初余額? 本期增加發(fā)生額? 本期減少發(fā)生額? 期末余額? 這四項內(nèi)容之間的關(guān)系是：? 期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額? 至于哪一方記增加，哪一方記減少，則取決于所采用的記賬方法、賬戶的性質(zhì)及其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。? 第三節(jié) 復(fù)式記賬? 本章內(nèi)容概覽第三節(jié)復(fù)式記賬原理借貸記賬法總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶? 一、復(fù)式記賬原理? （一）記賬方法的種類? 單式記賬法? 單式記賬法是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。這種方法主要用于記載貨幣資金的收付和債權(quán)、債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)。? 復(fù)式記賬法? 復(fù)式記賬法是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時進(jìn)行登記的方法。 ? （二）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)? 復(fù)式記賬是以 “資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”為依據(jù)所設(shè)計的一種記帳方法，即復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)是會計恒等式。? （三）復(fù)式記賬法的種類? 增減記賬法? 收付記賬法? 借貸記賬法? 1993年 7月 1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。目前，我國的企業(yè)和行政事業(yè)單位采用的記賬方法都是借貸記賬法。? 二、 借貸記賬法? （一）借貸記賬法的由來? 借貸記賬法產(chǎn)生于公元 13世紀(jì)的意大利。 “借 ”、 “貸 ”二字的最初含義是分別表示債權(quán)和債務(wù)。? 收進(jìn)的款項 貸主 債務(wù)? 放出的款項 借主 債權(quán)? 發(fā)展至今， “借 ”、 “貸 ”二字已失去了其原有的含義，而演變?yōu)榧兇獾挠涃~符號，標(biāo)明記賬方向。借貸記賬法于 20世紀(jì)初從日本傳入我國，目前已成為我國法定的記賬方法。（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的含義? 借貸記賬法是指以 “借 ”、 “貸 ”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的記賬符號 以 “借 ”、 “貸 ”作為記賬符號。注意 “借 ”“貸 ”二字僅僅是用來標(biāo)明記賬方向的，沒有其他的含義。借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下，將賬戶的左右兩方分為借方和貸方，在丁字賬中左方固定為借方，右方固定為貸方。? 借方 賬戶名稱 (會計科目 ) 貸方? 哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)。? （ 1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)? 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方? 期初余額 ? 本期增加額 本期減少額 ? 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ? 期末余額 ? ? 期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額? 例題：? 現(xiàn)金帳戶期初余額 2023元；? 收到現(xiàn)金 800元；? 支付現(xiàn)金 1000元；? 又收到現(xiàn)金 500元。? 例題：? 應(yīng)收賬款期初余額 5000元；? 銷售產(chǎn)品２ 000元，貨款尚未收到；? 收回某單位前欠貨款 3000元；? 又銷售產(chǎn)品 1000元，貨款尚未收到。? （ 2）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)? 借方 負(fù)債類賬戶 貸方? 期初余額 ? 本期減少額 本期增加額 ? 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ? 期末余額 ? ? 期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā) 生額－本期借方發(fā)生額? ? 短期借款賬戶期初余額 50000元；? 向銀行借款 20230元；? 歸還銀行借款 30000元；? 又向銀行借入 35000元。? 應(yīng)付賬款賬戶期初余額 7000元；? 購買物資 2200元，貨款未付；? 償還前欠某單位貨款 5000元；? 償還前欠某單位貨款 800元。? （ 3）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)? 借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方? 期初余額 ? 本期減少額 本期增加額 ? 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ? 期末余額 ? ? 期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā) 生額－本期借方發(fā)生額? （ 4）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)? 借方 費(fèi)用類賬戶 貸方 ? 本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額 ? 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ? 費(fèi)用類賬戶期末一般無余額。? 成本類賬戶期末如有借方余額，表示在產(chǎn)品的成本。? （ 5）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)? 借方 收入類賬戶 貸方 ? 本期減少或轉(zhuǎn)出額 本期增加額 ? 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ? ? 收入類賬戶期末無余額。? ? 期末無余額的賬戶也稱為虛賬戶，期末有余額的賬戶也稱為實賬戶。? 借 會計帳戶 貸? 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少? 負(fù)債減少 負(fù)債增加? 所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加? 收入減少 收入增加? 成本費(fèi)用增加 成本費(fèi)用減少? 借貸記賬法的記賬規(guī)則? （ 1）記賬規(guī)則的內(nèi)容“ 有借必有貸，借貸必相等 ”有借必有貸借貸必相等 記賬方向相反。即一方面記入有關(guān)賬戶的借方，另一方面記入有關(guān)賬戶的貸方。 記賬金額相等。即必須以相等的金額記入借貸雙方。 ? 例題分析：? 三星公司收到某學(xué)校投資 100萬，存入銀行。? ① 用什么賬戶？ ? ② 賬戶的性質(zhì)：? ③ 入賬金額：? ④ 記賬方向：? 實收資本 銀行存款? 100萬 100萬? 向銀行借入 50萬，存入銀行。? ① 用什么賬戶？ ? ② 賬戶的性質(zhì)：? ③ 入賬金額：? ④ 記賬方向：? 短期借款 銀行存款? 50 50? 從銀行提取現(xiàn)金 5萬。? ① 用什么賬戶？ ? ② 賬戶的性質(zhì)：? ③ 入賬金額：? ④ 記賬方向：? 銀行存款 現(xiàn)金 ? 5 5 ? 購入材料 10萬， 7萬以銀行存款支付，余款未付。? ① 用什么賬戶？ ? ② 賬戶的性質(zhì)：? ③ 入賬金額：? ④ 記賬方向：? 銀行存款 原材料? 7 10? 應(yīng)付賬款? 3 ? 收回某單位前欠貨款 5萬，其中，銀行存款4萬，現(xiàn)金 1萬。? ① 用什么賬戶？ ? ② 賬戶的性質(zhì)：? ③ 入賬金額：? ④ 記賬方向：? 應(yīng)收賬款 銀行存款? 5 4? 現(xiàn)金? 1? 會計分錄? （ 1）會計分錄的含義? 會計分錄是指運(yùn)用復(fù)式記賬原理，標(biāo)明每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、應(yīng)記賬戶方向及其應(yīng)記金額的一種記錄，簡稱分錄。? （ 2）會計分錄的內(nèi)容? ① 賬戶的名稱，即會計科目；? ② 記賬的方向，即借方和貸方；? ③ 入賬的金額。? 三星公司收到某學(xué)校投資 100萬，存入銀行。? 向銀行借入 50萬，存入銀行。? 從銀行提取現(xiàn)金 5萬。? 購入材料 10萬， 7萬以銀行存款支付，余款未付。? 收回某單位前欠貨款 5萬，其中，銀行存款4萬，現(xiàn)金 1萬。? 借：銀行存款 1 000 000? 貸：實收資本 1 000 000? 借：銀行存款 500 000? 貸： 短期借款 500 000? 借：現(xiàn)金 50 000? 貸：銀行存款 50 000? 借：原材料 100 000? 貸：銀行存款 70 000? 應(yīng)付賬款 30 000? 5：借：銀行存款 40 000? 現(xiàn)金 10 000? 貸：應(yīng)收賬款 50 000? （ 4）會計分錄的種類? ① 簡單分錄? ② 復(fù)合分錄? 一般而言，復(fù)合會計分錄可以分解為若干簡單會計分錄。 ? 如業(yè)務(wù) “4”的復(fù)合會計分錄，就可以分解為下列兩個簡單分錄：? 借：原材料 70 000? 貸：銀行存款 70 000? 借：原材料 30 000? 貸：應(yīng)付賬款 20 000? 賬戶的對應(yīng)關(guān)系? 在借貸記賬法下，有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。? 過賬和結(jié)賬? 對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，應(yīng)將其記入有關(guān)賬戶，這項工作通常稱為 “過賬 ”。過賬以后，在會計期末應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。? 將上述五筆會計分錄登記入帳并結(jié)帳。? 下列賬戶期初余額如下：? 現(xiàn)金　　　 3萬元　　　短期借款　 28萬元? 銀行存款　 120萬元　　應(yīng)付賬款　 10萬元? 應(yīng)收賬款　 6萬元　　　實收資本　 100萬元? 原材料　　 10萬元? 試算平衡? （ 1）試算平衡的含義? 試算平衡是指檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。? （ 2）試算平衡的內(nèi)容? ① 發(fā)生額平衡? 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計為什么？? ② 余額平衡? 全部賬戶借方期初余額合計＝全部賬戶貸方期初余額合計? 全部賬戶借方期末余額合計＝全部賬戶貸方期末余額合計? 在實際工作中，發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡工