【文章內容簡介】 為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第 13個月從銷項稅額中抵扣。 第十條 納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額于注銷清算的當期從銷項稅額中抵扣。 不動產非正常損失了怎么辦 第十一條 待抵扣進項稅額記入 “應交稅金 —待抵扣進項稅額 ”科目核算，并于可抵扣當期轉入 “應交稅金 —應交增值稅（進項稅額） ”科目。 對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。 待抵扣稅額的會計處理方法 第十二條 納稅人分期抵扣不動產的進項稅額，應據實填報增值稅納稅申報表附列資料。 第十三條 納稅人應建立不動產和不動產在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產和不動產在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤? 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產和不動產在建工程，也應在納稅人建立的臺賬中記錄。 第十四條 納稅人未按照本辦法有關規(guī)定抵扣不動產和不動產在建工程進項稅額的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定進行處理。 抵扣不動產時要注意的事項 不動產租賃業(yè)政策透析 不動產經營租賃過渡期政策 （一）一般納稅人 ——可以選簡易計稅 （ 1）以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額； （ 2）跨縣（市）項目 按 5%征收率不動產所在地預繳，按 5%征收率機構所在地申報。 （一）一般納稅人 ——可以選一般計稅 （ 1）以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 11%的稅率計算應納稅額； （ 2）跨縣（市）項目 按 3%預征率 不動產所在地預證，按 11%稅率機構所在地申報。 四、不動產經營租賃過渡期政策 （一）一般納稅人 ——可以選簡易計稅 以取得的全部價款和價外費用為銷售額， 減按 3%的征收率 計算應納稅額； 試點前開工的高速公路，是指相關 施工許可證明上注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前 的高速公路。 四、不動產經營租賃過渡期政策 （二）小規(guī)模納稅人 舊不動產（個人出租住房除外） ——簡易計稅 （ 1）以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額； （ 2）跨縣（市）項目 按 5%征收率不動產所在地預繳，按 5%征收率機構所在地申報。 【 提示 】 按 5%預繳，按 5%申報。 四、不動產經營租賃過渡期政策 （三）其他個人 舊不動產（個人出租住房除外） ——簡易計稅 以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額； （四）個人出租住房 應按照 5%的征收率減按 %計算應納稅額。 五、試點前發(fā)生的業(yè)務 ，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關 申請退還營業(yè)稅 。 ，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因 發(fā)生退款減除營業(yè)額 的，應當向原主管地稅機關申請 退還已繳納的營業(yè)稅 。 五、試點前發(fā)生的業(yè)務 ，因稅收檢查等原因需要 補繳稅款 的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。 【 提示 】 房地產或建安企業(yè) ，未開票？ ，先收款，未開票？ ，未收款，未開票？ 第二條 納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產（以下簡稱出租不動產），適用本辦法。 取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。 納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。 哪些項目適用不動產租賃？ 第三條 一般納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （一）一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5%的征收率計算應納稅額。 不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。 不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。 出租 4月 30日前取得的不動產如何計稅 （二）一般納稅人出租其 2023年 5月 1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。 不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。 不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。 一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 出租 5月 1日后取得的不動產如何計稅 第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （一）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按%計算應納稅額。 不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。 不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。 小規(guī)模納稅人出租不動產如何計稅 （二）其他個人出租不動產（不含住房），按照 5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照 5%的征收率減按 %計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。 個人出租不動產如何計稅 第五條 納稅人出租的不動產所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計劃單列市國家稅務局決定是否在不動產所在地預繳稅款。 第六條 納稅人出租不動產，按照本辦法規(guī)定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。 出租不動產的注意事項 第五條 納稅人出租的不動產所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計劃單列市國家稅務局決定是否在不動產所在地預繳稅款。 第六條 納稅人出租不動產，按照本辦法規(guī)定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。 出租不動產的注意事項 第七條 預繳稅款的計算 （一）納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款＝含稅銷售額247。（ 1+11%） 3% （二）納稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款＝含稅銷售額247。（ 1+5%） 5% （三）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款＝含稅銷售額247。（ 1+5%） % 第八條 其他個人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款： （一）出租住房： 應納稅款＝含稅銷售額247。（ 1+5%） % （二）出租非住房： 應納稅款＝含稅銷售額247。（ 1+5%） 5% 異地出租不動產預繳稅款的計算