【文章內(nèi)容簡介】 而未辦理的后果 一般需就銷售額按 標(biāo)準(zhǔn)稅率 計算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票 還可能因此被稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《稅收征收管理法》處罰。 提示：小規(guī)模納稅人 會計核算健全 ， 能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料 的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。 納稅人成為一般納稅人，一般還需滿足具有 固定經(jīng)營場所 等其他必要條件。 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后， 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 18 基本稅務(wù)知識 到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動 ？ 在外出生產(chǎn)經(jīng)營前，向 所在地 主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》 持所在地稅務(wù)機關(guān)出具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》 ， 向經(jīng)營地 稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記 在 經(jīng)營地 領(lǐng)取發(fā)票、繳納稅款 結(jié)束 外出 臨時 生產(chǎn)經(jīng)營前，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān) 辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》 核銷 ，繳銷發(fā)票、補繳稅款 在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后 10日內(nèi)，回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理 繳銷 手續(xù) 19 基本稅務(wù)知識 主要稅務(wù)認(rèn)定事項 增值稅一般納稅人選擇 簡易辦法 計算繳納增值稅（選擇后 36個月內(nèi)不得變更） 對納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)（行政許可事項） 首次辦理稅收優(yōu)惠或條件發(fā)生變化時，進(jìn)行資格備案 （ 1）新型墻體材料增值稅即征即退資格 （ 2）動漫產(chǎn)業(yè)增值稅即征即退資格 （ 3）有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退資格 （ 4）資源綜合利用增值稅即征即退資格 （ 5） 軟件企業(yè)增值稅即征即退 資格 （ 6） 安臵殘疾人就業(yè)增值稅即征即退 資格 （ 7） 出口退（免）稅 資格 報送成本分?jǐn)倕f(xié)議報告 匯總繳納增值稅、消費稅核準(zhǔn)（其他權(quán)力事項） 20 基本稅務(wù)知識 發(fā)票管理的法律責(zé)任？ 應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的 ， 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處 1萬元以下的罰款 ， 有違法所得的予以沒收 違反 發(fā)票開具 規(guī)定 虛開發(fā)票 或 非法 代開發(fā)票 的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得 ； 虛開金額在 1萬元以下的，可以并處 5萬元以下的罰款 ；虛開金額超過 1萬元的，并處 5萬元以上 50萬元以下的罰款 ； 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票 的， 知道或應(yīng)知道 是私自印制、偽造、變造、非法取得或廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?， 由稅務(wù)機關(guān)處 1萬元以上 5萬元以下的罰款 ； 情節(jié)嚴(yán)重的，處 5萬元以上 50萬元以下的罰款 ； 有違法所得的予以沒收 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款 1倍以下的罰款。 21 基本稅務(wù)知識 主要稅務(wù)優(yōu)惠備案有哪些？ 企事業(yè)單位外購軟件縮短折舊年限 安臵殘疾人工資加計扣除 固定資產(chǎn)加速折舊 選擇特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免 高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定 研發(fā)費加計扣除 資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格認(rèn)定 22 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 高新企業(yè)認(rèn)定條件 同時滿足： 企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立 一年 以上； 企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的 所有權(quán) ； 對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于 《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 規(guī)定的范圍； 企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的 科技人員 占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%； 企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用 總額 占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： （ 1）最近一年銷售收入小于 5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于 5%； （ 2）最近一年銷售收入在 5,000萬元至 2億元（含）的企業(yè)，比例不低于 4%； （ 3）最近一年銷售收入在 2億元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%； 23 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 高新企業(yè)認(rèn)定條件 近一年 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%； 企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求； 企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 企業(yè)申請 —— 專家評分 —— 審查認(rèn)定 認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公示 10個工作日，無異議的，予以備案，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公告，由認(rèn)定機構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”；有異議的，由認(rèn)定機構(gòu)進(jìn)行核實處理。 24 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定條件 同時滿足： 在中國境內(nèi)注冊的法人企業(yè)； 從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用 先進(jìn)技術(shù) 或具備較強的 研發(fā)能力 ； 具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的 50%以上； 從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上； 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的 35%。 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入：企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進(jìn)型服