【文章內(nèi)容簡介】 把崗位執(zhí)行情況及時反映到?jīng)Q策層。 四、案例：巨人集團(tuán)坍塌的啟示 巨人集團(tuán)是我國民營企業(yè)的佼佼者，一度市場上叱詫風(fēng)云，閃電般崛起，流星一樣沉落。究其原因，就在管理層出了問題。 1993年以前，其經(jīng)營狀況還是樂觀的。但 93年國家有關(guān)電腦進(jìn)口禁令解除以后，國外眾多競爭大鱷涌入，巨人集團(tuán)就開始調(diào)整結(jié)構(gòu)，急于進(jìn)入房地產(chǎn)和保健品市場。當(dāng)時巨人集團(tuán)就資金不足，又沒有得到銀行支持，沒有資金實力的同時，在兩個全新的產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)場大規(guī)模投入，導(dǎo)致整個集團(tuán)被拖垮。 老總史玉柱在檢討失敗時說：董事會稱為空架子，決策一個人說了算，特別是決策權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)握在一個人手里，其他人很難干預(yù)，危險更大。 4：企業(yè)文化 企業(yè)文化是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的，影響內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念，主要包括：企業(yè)的整體價值觀，高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守，員工的行為守則等。 一、企業(yè)的價值觀 企業(yè)價值觀是指企業(yè)決策者對企業(yè)性質(zhì)，目標(biāo)，經(jīng)營方式的取向作出的選擇，是員工所接受的共同觀念，是長期積淀的產(chǎn)物，企業(yè)價值觀是企業(yè)員工所共同持有的，是支持員工精神的主要價值觀。 不管社會如何變化，產(chǎn)品會過時，市場會變化，新技術(shù)會不斷涌現(xiàn)，管理時尚也在瞬息萬變，但是在優(yōu)秀的公司中，企業(yè)價值觀不會變，它代表著企業(yè)存在的理由。 企業(yè)價值觀是艱苦努力的結(jié)果，是把所有員工聯(lián)系在一起的紐帶，是企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)在動力，是企業(yè)行為規(guī)范制度的基礎(chǔ)。 一個良好的價值觀是要經(jīng)過長時間教育、培養(yǎng)才能在全體員工中樹立。沒有良好的價值觀就不會對社會負(fù)責(zé)，對人民負(fù)責(zé)。 二、企業(yè)文化與企業(yè)價值觀的關(guān)系 企業(yè)文化包含有三個層面，第一層面是理念層，包括企業(yè)核心價值觀、企業(yè)精神、企業(yè)哲學(xué)、企業(yè)倫理、企業(yè)道德等；第二個層面是制度層，包含有一般制度、特殊制度以及企業(yè)風(fēng)俗（企業(yè)長期相沿、約定俗成的典禮、儀式 、行為習(xí)慣、節(jié)日、活動等，如歌詠比賽、集體婚禮等 )。第三個層面是物質(zhì)層，包含有企業(yè)名稱、標(biāo)識、企業(yè)外貌，自然環(huán)境、建筑風(fēng)格等。從上述描述可以看出，企業(yè)價值觀是企業(yè)文化的重要組成部分，二者之間是包含與被包含的關(guān)系 。 《文化道》一書中認(rèn)為：老子所提的“道”就是化生為萬物的原物質(zhì)和這原物質(zhì)化生的萬物演化時所遵循的基本法則（這種法則當(dāng)然也是人應(yīng)當(dāng)遵循的人事法則）。德是什么？德是萬物順應(yīng)道而形成的自性、本然?！兜赖陆?jīng)》就是論述宇宙間的這種大理法和人應(yīng)該怎樣遵循。對于企業(yè)來說，文化無聲無息，也沒有形狀卻獨立地存在著，循環(huán)而不停地運轉(zhuǎn)著。文化支撐了企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)價值觀、潛規(guī)則，所以文化是企業(yè)的“道”。 三、企業(yè)員工的職業(yè)道德規(guī)范 這個問題應(yīng)分為兩個層次：一是企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德規(guī)范；二是員工的職業(yè)道德規(guī)范。企業(yè)必須建立這兩種職業(yè)道德規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行。 所謂職業(yè)道德，就是同人們的職業(yè)活動緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點所要求的道 德準(zhǔn)則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它既是對本職人員在職業(yè)活動中行為的 要求，同時又是職業(yè)對社會所負(fù)的道德責(zé)任與義務(wù)。 職業(yè)道德主要內(nèi)容： 愛崗敬業(yè)，誠實守信，辦事公道，服務(wù)群眾，奉獻(xiàn)社會。 職業(yè)道德的涵義包括以下幾個方面： （１）職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，受社會普遍的認(rèn)可。 （２）職業(yè)道德是長期以來自然形成的。 （３）職業(yè)道德沒有確定形式，通常體現(xiàn)為觀念、習(xí)慣、信念等。 （４）職業(yè)道德 依靠文化、內(nèi)心信念和習(xí)慣，通過員工的自律實現(xiàn)。 （５）職業(yè)道德大多沒有實質(zhì)的約束力和強(qiáng)制力。 （６）職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)多元 化，代表了不同企業(yè)可能具有不同的價值觀。 5：人力資源政策 人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。企業(yè)的人力資源政策應(yīng)科學(xué)、規(guī)范、公開、公平，有利于調(diào)動員工在內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營中的積極性、主動性、創(chuàng)造性。 企業(yè)的人力資源政策至少應(yīng)包括下列內(nèi)容： ； 、考核、晉升與獎懲； ； 制性規(guī)定。 企業(yè)應(yīng)該把職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為聘用與選拔 員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。因為前面講述了職業(yè)道德，下面講述專業(yè)勝任 能力。 什么叫員工勝任能力呢？ 所謂勝任能力是指擔(dān)當(dāng)企業(yè)賦予崗位的工作能力。這種能力表現(xiàn)為工作行為，實質(zhì)上品質(zhì)、技能和知識的合成體。 美國麥克萊蘭研究小組用冰山模型對勝任的定義加以說明。 生人能力是一個綜合體，是以人的行為表現(xiàn)出來的組合，包括知識、技能、品質(zhì)（可見圖示）。 品質(zhì)是人的特質(zhì)，如天分、才智或理念。 知識是專業(yè)、技術(shù)或商業(yè)知識，是學(xué)習(xí)和經(jīng)驗積累所致。 技能這是知識在人體內(nèi)活化，經(jīng)過了分解、發(fā)效，變?yōu)榱吮绢I(lǐng)。 品質(zhì)、技能、知識三者關(guān)系如下： 品質(zhì)是基礎(chǔ)，作用相當(dāng)重要，它是深層次的勝任能力要求。品質(zhì)滲透在日常的一切行為中，影響著人對事物的判斷和自己的行為方式。缺乏良好的品質(zhì)，談不上勝任工作崗位。 知識是平時學(xué)習(xí)、生活的積累，只要 勤奮就可以取得。但知識是培養(yǎng)品質(zhì)、 修煉技能的前提條件。人在日常生活中 一舉一動都能表現(xiàn)出來知識程度。知識 在勝任能力中處于淺層次。 技能是知識在人體內(nèi)活化，變成了實 際運用能力，它介于前二者中間。 內(nèi)部控制為什么需要員工的勝任能力呢？ 企業(yè)要完成預(yù)定的目標(biāo)，就需要進(jìn)行內(nèi)部控制，說穿了內(nèi)部 控制的目的仍然是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。 實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)需要企業(yè)各個崗位上的員工必須完成特定的工作 任務(wù)，不能有一絲含糊，不能出一點差錯。這就需要每一位員工 都具備工作崗位勝任能力。 更重要的一點是，我們企業(yè)內(nèi)的員工在崗位上是制衡的，是 互相牽制的，以確保內(nèi)部控制達(dá)到目的。試想，一個牽制崗位的人員 沒有工作勝任能力，內(nèi)部控制任務(wù)豈不落空。 企業(yè)的人力資源部門，必須明確每個崗位的勝任能力要求， 然后招聘、選拔人才、調(diào)配員工，做到“人盡其才，物盡其用”。 這樣，才能調(diào)動員工的積極性、激發(fā)進(jìn)取精神，創(chuàng)造更大的價 值。 只有人力資源部門創(chuàng)造了如此的環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制才能 生存、發(fā)展，達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。 6：內(nèi)部審計機(jī)制 健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。 我國財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范》中，我國證監(jiān)會也要求上市公司在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會對董事會直接負(fù)責(zé)。 內(nèi)部審計是企業(yè)依法設(shè)立，依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)進(jìn)行審計監(jiān)督，構(gòu)造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的要求。 在本節(jié)我要講述 4個問題： 一、內(nèi)部審計的概念 國際內(nèi)部審計師協(xié)會（ Zhe Institute of Internal Auditors ）作出權(quán)威定義： 內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活 動。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的 效果，以幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。 2023年中國內(nèi)部審計師協(xié)會提出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān) 督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效 性來促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。 二、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系 內(nèi)部審計是適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要逐步發(fā)展起來的。我國的內(nèi) 部審計是伴隨經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐， 20世紀(jì) 80年代末到 90年代初建立的，一開 始只是開展財務(wù)合規(guī)性審計，逐步擴(kuò)展其他職能。 從財務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計開始，內(nèi)部審計就與內(nèi)部控制結(jié)下不解之緣。當(dāng)內(nèi)部 審計發(fā)展到管理導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計就成為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審 計通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試和評價，向高層管理者提供信息。在風(fēng)險導(dǎo)向的 內(nèi)部審計階段，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制又重新分離，變成對內(nèi)部控制監(jiān)督的重要 手段。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)為三個方面： 第一，評價內(nèi)部控制并參與重大內(nèi)部控制程序制定與修訂； 第二，監(jiān)督內(nèi)部控制的運行是內(nèi)部審計的日常工作； 第三，提供管理咨詢。 三、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在公司里一般成為科、處，也有稱為內(nèi)部審計部的，不在于名稱，其職能是一樣的。 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置必須堅持獨立性、權(quán)威性、專職性、高效性的原則。 但目前企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由誰來領(lǐng)導(dǎo)，體制上有差別，縱觀我國企業(yè)，大致有下列三種情況： 其一由董事會或董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo) 這種體制有獨立性，便于決策，監(jiān)督有權(quán)威性。但遠(yuǎn)離管理層，不利于為管 理提供咨詢服務(wù)。 其二由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 根據(jù)高級管理層的要求工作，有利于管理層及時采取措施完善內(nèi)部控制，但獨立性受到一定程度影響。 其三由總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)與前兩相比較，這種獨立性最差，因為如此的體制內(nèi)部審計與其他管理部門是一樣的，沒有權(quán)威性，不能真正發(fā)揮作用。 四、內(nèi)部審計的業(yè)務(wù) 內(nèi)部審計的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)就是財務(wù)審計。我國《會計法》第 27條明確指出：“單位對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確”。這是法律規(guī)定的內(nèi)部審計監(jiān)督財務(wù)活動的強(qiáng)制性規(guī)定。財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范》第 27條規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施”。 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實施審計完畢，應(yīng)出具審計報告。 內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)不僅包括財務(wù)會計工作，而是業(yè)務(wù)逐步拓展，還包括：遵循性審計、運營審計、建設(shè)項目審計、內(nèi)部控制審計、第三方審計等等。 7。反舞弊機(jī)制 反舞弊機(jī)制是指企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的一系列制度安排。 企業(yè)應(yīng)該也必須建立反舞弊機(jī)制，一般除了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以外，還要設(shè)置監(jiān)查、保衛(wèi)專門機(jī)構(gòu)，會同其他職能部門明確反舞弊的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范調(diào)查處理程序，建立情況通報制度。 反舞弊就要嚴(yán)格授權(quán)、審批、監(jiān)督，同時明確投訴、舉報的受理程序、辦理、結(jié)案要求和制度規(guī)定。 對舞弊行為應(yīng)該嚴(yán)肅處理，防止內(nèi)部控制失效，確保企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)。 舞弊的根源是職業(yè)道德缺失，必須經(jīng)常性的開展職業(yè)道德教育，與建立良好的企業(yè)文化結(jié)合起來。 第二部分 企業(yè)成長方式 ? 一、企業(yè)成長途徑 ? （一）發(fā)展戰(zhàn)略可選擇的途徑 ? （狹義內(nèi)涵：并購） ? 外部發(fā)展是指企業(yè)通過取得外部經(jīng)營資源謀求發(fā)展的戰(zhàn)略。 ? （狹義內(nèi)涵：新建） ? 內(nèi)部發(fā)展指企業(yè)利用自身內(nèi)部資源謀求發(fā)展的戰(zhàn)略。 ? ? 戰(zhàn)略聯(lián)盟是指兩個或兩個以上經(jīng)營實體之間為了達(dá)到某種戰(zhàn)略目的而建立的一種合作關(guān)系 ? （二）并購： ? 指的是兩家或者更多的 獨立企業(yè) ，公司合并組成一家企業(yè)，通常由一家占優(yōu)勢的公司吸收一家或者多家公司。 ? ? 按并購雙方所處的產(chǎn)業(yè)分類 ? (1)橫向并購 ,指并購方與被并購方處于同一產(chǎn)業(yè)。 ? （ 2）縱向并購，指在經(jīng)營對象上有密切聯(lián)系，但處于不同產(chǎn)銷階段的企業(yè)之間的并購。 ? （ 3）多元化并購，指處于不同產(chǎn)業(yè)、在經(jīng)營上也無密切聯(lián)系的企業(yè)之間的并購。 ? ? 按被并購方的態(tài)度分類： ? （ 1）友善并購：指并購方與被并購方通過友好協(xié)商確定并購條件，在雙方意見基本一致的情況下實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的一類并購。 ? （ 2）敵意并購：通常是指當(dāng)友好協(xié)商遭到拒絕后，并購方不顧被并購方的意愿采取強(qiáng)制手段，強(qiáng)行收購對方企業(yè)的一類并購 ? 按并購方的身份分類： ? （ 1）產(chǎn)業(yè)資本并購：一般由非金融企業(yè)進(jìn)行。目的是獲得產(chǎn)業(yè)利潤。 ? （ 2）金融資本并購：一般由投資銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行收購。目的是獲得投資利潤。 ? 按收購資金來源分類： ? （ 1）杠桿收購，收購方在實施企業(yè)收購時，如果其主體資金來源是對外負(fù)