高級財會-外幣業(yè)務(新)-合并報表(一)(編輯修改稿)
2025-02-13 20:40 本頁面
【文章內容簡介】 貸：應收票據 160 （ 3）借：應付債券 330 貸：長期債權投資 330 同時抵銷內部投資收益 借：年初未分配利潤 15 借：投資收益 15 貸：在建工程 30 （三）存貨價值中包含的未實現的內部銷售利潤的抵銷 在本期內未實現對外銷售而形成的期末存貨時，其存貨價值中包括兩部分內容： （ 1）真正的存貨成本 （ 2）銷售企業(yè)的毛利 母公司的銷售 借：銀行存款 120 貸：主營業(yè)務收入 120 結轉成本 借：主營業(yè)務成本 80 貸：存貨 80 子公司購入 借：存貨 120 貸：銀行存款 120 合并后的抵銷分錄為： 借：主營業(yè)務收入 120 貸：主營業(yè)務成本 80 貸：存 貨 40 （四）固定資產原價和無形資產價值中包含的未實現的內部銷售利潤的抵銷 母公司的銷售 借：銀行存款 120 貸：主營業(yè)務收入 120 結轉成本 借：主營業(yè)務成本 80 貸：存貨 80 子公司購入 借：固定資產 120 貸：銀行存款 120 合并后抵銷分錄為： 借：主營業(yè)務收入 120 貸：主營業(yè)務成本 80 貸：固定資產原價 40 （五）盈余公積的抵銷 在納入范圍為全資子公司的情況下： 在納入范圍為非全資子公司的情況下： ? 例如： 2023年 5月 31日， A公司以銀行存款 60萬元購得 B公司 80%的股份，購買后兩公司分別編制的資產負債表的有關項目如下（單位：萬元） 項目 A公司 B公司 應收賬款 A公司 10 長期投資 B公司 60 固定資產 180 120 應付賬款 B公司 10 負債合計 200 45 所有者權益合計 420 75 要求：試計算 A、 B公司合并后資產負債表中下列各項目的金額： （ 1）少數股東權益； （ 2）資產總額； （ 3）負債總額； （ 4）所有者權益（不包括少數股東） 解： （ 1）少數股東權益數額 =75 20%=15（萬元） （ 2）資產總額 =620+1206010=670（萬元） （ 3）負債總額 =200+4510=235（萬元） （ 4）所有者權益總額 =420+756015=420（萬元） 少數股東權益 子公司所有者權益部分 資產 670 負債 235 所有者權益 420 少數股東權益 15 合計 670 合計 670 第三節(jié)合并利潤表和合并利潤分配表 一、合并利潤表和合并利潤分配表的抵銷 １、合并利潤表和合并利潤分配表的編制基礎是子公司的 個別利潤表 和 個別利潤分配表 。 ２、合并利潤表和合并利潤分配表的抵銷項目有： （ 1）內部銷售收入和內部銷售成本項目； （ 2）內部投資收益項目； （ 3）管理費用項目 （ 4）納入合并范圍的子公司利潤分配項目 （一）內部銷售收入和內部銷售成本的抵銷處理 １、內
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