【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 術(shù)進(jìn)出口許可證》； （ 4）單筆等值 5萬(wàn)美元以上支出：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表。 ，應(yīng)按照以下更高標(biāo)準(zhǔn)提供相關(guān)證明材料。 技術(shù)進(jìn)口交易，應(yīng)提供《技術(shù)進(jìn)口合同登記證書》。 別處未涵蓋的知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi) 40 職工報(bào)酬 ? 業(yè)務(wù)定義 職工報(bào)酬指當(dāng)雇主與雇員為不同經(jīng)濟(jì)體的居民時(shí)，雙方因雇傭關(guān)系而產(chǎn)生的工資、薪金和福利收支，包括雇主代表雇員支付的社會(huì)保障、私人保險(xiǎn)、年金以及退休金等。 ? 客戶準(zhǔn)入 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)資格或資質(zhì)，基礎(chǔ)交易符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍。 41 職工報(bào)酬 ? 審核材料 （ 1）合同（協(xié)議）或發(fā)票（支付通知）或相關(guān)其它交易單證； （ 2）單筆等值 5萬(wàn)美元以上支出：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表。 雇傭或勞務(wù)合同或就業(yè)證明、發(fā)票（支付通知）。 ? 審核要點(diǎn) ，境內(nèi)以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算，職工報(bào)酬應(yīng)發(fā)放人民幣。對(duì)符合國(guó)家規(guī)定在境內(nèi)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的職工報(bào)酬，只能通過(guò)銀行匯出境外，不能在境內(nèi)支付。 。不具有雇主 雇員關(guān)系的不同經(jīng)濟(jì)體居民因服務(wù)合約而產(chǎn)生的收入和支出，應(yīng)計(jì)入“ 2—— 服務(wù)”相應(yīng)項(xiàng)下。 42 投資收益支出 ? 業(yè)務(wù)定義 投資收益支出指非居民因向居民提供金融資產(chǎn)而獲得的回報(bào)。包括境內(nèi)外關(guān)聯(lián)實(shí)體之間因股權(quán)投資或債務(wù)性往來(lái)而產(chǎn)生的利潤(rùn)、股息和利息支出；非關(guān)聯(lián)境內(nèi)外實(shí)體之間因有價(jià)證券投資（股票和債券投資）產(chǎn)生的股息、紅利和利息支出；非關(guān)聯(lián)境內(nèi)外實(shí)體之間因存款、貸款或非流通股權(quán)或債務(wù)性投資而產(chǎn)生的股息、紅利和利息支出。 ? 客戶準(zhǔn)入 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，客戶使用非居民提供的金融資產(chǎn)符合相關(guān)法規(guī)，基礎(chǔ)交易符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍。 43 投資收益支出 （ 1）企業(yè)存量權(quán)益登記情況證明， 可通過(guò)資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)查詢并打印留存。 （ 2）利潤(rùn)匯出。審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的相關(guān)年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、最近一期的驗(yàn)資報(bào)告、相關(guān)年度的資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。企業(yè)應(yīng)提供其境外投資業(yè)務(wù)登記憑證， 登陸資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)綜合查詢模塊查詢其外方股東，與利潤(rùn)匯出的實(shí)際境外收款人名稱、注冊(cè)地進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)與登記外方股東名稱是否一致； 應(yīng)對(duì)股東的出資比例與董事會(huì)決議進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)比例是否一致； 登陸資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)存量信息模塊查詢外方股東享有的凈利潤(rùn)、分配外方股東的利潤(rùn)金額合計(jì)以及匯往外方股東的利潤(rùn)金額合計(jì)等數(shù)據(jù)，判斷該筆支出是否正常。 銀行可向所屬地外匯局提出申請(qǐng)，協(xié)助審核相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。 44 投資收益支出 （ 3）利息匯出。若為償還境外銀行或母公司貸款利息，企業(yè)應(yīng)提供其外債業(yè)務(wù)登記憑證， 登陸資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)查詢外債控制信息表，核對(duì)企業(yè)外債登記信息，查詢?cè)摴P外債的真實(shí)性， 并根據(jù)本金、利率情況計(jì)算應(yīng)支付利息，判斷該筆支出是否正常。銀行可向所屬地外匯局提出申請(qǐng)，協(xié)助審核相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。 （ 4）其他能夠證明投資收益支出真實(shí)性的材料，包括但不限于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模和交易背景等。 45 投資收益支出 ? 風(fēng)險(xiǎn)提示 、紅利。 支付頻率大于兩次 /年的，應(yīng)審慎辦理相應(yīng)付匯業(yè)務(wù)。 、股息、紅利的匯出，董事會(huì)決議前 客戶未完成年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的， 應(yīng)要求客戶提供相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)狀況，確保業(yè)務(wù)辦理的真實(shí)性。 、紅利等匯出， 還應(yīng)要求客戶提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其股息、紅利發(fā)生年度的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。 、貿(mào)易融資等業(yè)務(wù)支付的境外貿(mào)易融資利息，利息支付應(yīng)與進(jìn)口貨物貨款一起支付；若為單獨(dú)支付利息且利息為貨物貿(mào)易融資利息， 應(yīng)關(guān)注企業(yè)進(jìn)出口情況，是否為貨物貿(mào)易名錄企業(yè)、是否辦理實(shí)際進(jìn)出口業(yè)務(wù)等。 46 投資收益支出 ? 審核及操作要點(diǎn) 。境內(nèi)機(jī)構(gòu)已實(shí)現(xiàn)的資本利得支出，如買賣價(jià)差支出，應(yīng)計(jì)入“ 7—— 證券投資”項(xiàng)下，按照資本項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定辦理。 《稅務(wù)備案表》中的金額相符， 企業(yè)本年度處置金額原則上不超過(guò)最近一期財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中屬于外方股東的“應(yīng)付股利”與“未分配利潤(rùn)”合計(jì)金額。 系統(tǒng)打印。 ，銀行應(yīng)在相關(guān) 稅務(wù)備案表原件上加章簽注 該筆利潤(rùn)實(shí)際匯出金額及匯出日期。 47 投資收益支出 ? 案例 經(jīng)查，某支行辦理一筆 5萬(wàn)美元以上直接投資項(xiàng)下外匯利潤(rùn)匯出業(yè)務(wù)時(shí)， 未審核留存企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告， 形成外匯政策風(fēng)險(xiǎn)事件。 48 投資收益支出 案例分析 《國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和調(diào)整資本項(xiàng)目外匯管理政策的通知》（ 匯發(fā) [2023]2號(hào) ）文件規(guī)定，銀行為境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理等值 5萬(wàn)美元以上利潤(rùn)匯出業(yè)務(wù)，原則上 可不再審核 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告，應(yīng)按真實(shí)交易原則審核與本次利潤(rùn)匯出相關(guān)的董事會(huì)決議（或合伙人利潤(rùn)分配決議）及其稅務(wù)備案表原件。每筆利潤(rùn)匯出后，銀行應(yīng)在相關(guān)稅務(wù)備案表原件上加章簽注該筆利潤(rùn)實(shí)際匯出金額及匯出日期。 49 投資收益支出 隨著 國(guó)際收支形勢(shì)的變化， 國(guó)家外匯管理局于 2023年 8月 27日印發(fā)了《國(guó)家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)購(gòu)付匯外匯業(yè)務(wù)監(jiān)管的通知》（ 匯發(fā)[2023]38號(hào) ），文件規(guī)定，銀行在為境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理等值 5萬(wàn)美元以上的利潤(rùn)匯出， 按真實(shí)交易原則審核 與本次利潤(rùn)匯出相關(guān)的董事會(huì)利潤(rùn)分配決議、稅務(wù)備案表原件、財(cái)務(wù)審計(jì)和驗(yàn)資報(bào)告，外匯利潤(rùn)應(yīng)來(lái)源于經(jīng)營(yíng)所得。 50 投資收益支出 值得注意的是， 38號(hào)文件又重新明確了財(cái)務(wù)審計(jì)和驗(yàn)資報(bào)告。這里的經(jīng)營(yíng)所得是指外商投資企業(yè)不得虛構(gòu)利潤(rùn)達(dá)到非法或者虛構(gòu)購(gòu)付匯的目的。由此可見(jiàn)，案例中的支行在為客戶辦理業(yè)務(wù)時(shí)，未按最新文件要求留存財(cái)務(wù)審計(jì)和驗(yàn)資報(bào)告，實(shí)為未盡職審查客戶業(yè)務(wù)資料，違反了外匯政策規(guī)定。 51 ? 定義： 投資收益收入指居民因向非居民提供金融資產(chǎn)而獲得的回報(bào)。包括境內(nèi)外關(guān)聯(lián)實(shí)體之間因股權(quán)投資或債務(wù)性往來(lái)而產(chǎn)生的利潤(rùn)、股息和利息收入；非關(guān)聯(lián)境內(nèi)外實(shí)體之間因有價(jià)證券投資（股票和債券投資）產(chǎn)生的股息、紅利和利息收入；非關(guān)聯(lián)境內(nèi)外實(shí)體之間因存款、貸款或非流通股權(quán)或債務(wù)性投資而產(chǎn)生的股息、紅利和利息收入；跨境設(shè)立法人、分支機(jī)構(gòu)及項(xiàng)目辦公室從事建筑工程和安裝項(xiàng)目所獲收入超過(guò)原投資額的部分。 ? 客戶準(zhǔn)入： 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)資格或資質(zhì)，基礎(chǔ)交易符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍。 投資收益收入 52 ? 審核材料 （ 1）利潤(rùn)處置決議； （ 2）境外機(jī)構(gòu)相關(guān)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ 1）企業(yè)存量權(quán)益登記情況證明，可通過(guò)資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)查詢并打印留存。 （ 2）利潤(rùn)匯回。企業(yè)應(yīng)提供其境外投資業(yè)務(wù)登記憑證，登陸資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)綜合查詢模塊查詢其對(duì)外投資信息，與利潤(rùn)匯回的實(shí)際境外付款人名稱、注冊(cè)地進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)與登記投資的境外機(jī)構(gòu)名稱是否一致。登陸資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)存量權(quán)益登記模塊，查詢企業(yè)境外直接投資中方權(quán)益統(tǒng)計(jì)表，核實(shí)境外投資企業(yè)盈利情況，判斷該筆收入是否正常。銀行可向所屬地外匯局提出申請(qǐng)，協(xié)助審核相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。 投資收益收入 53 （ 3）利息匯回。企業(yè)應(yīng)提供其境外放款業(yè)務(wù)登記憑證，登陸資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)查詢境外放款控制信息表，核對(duì)企業(yè)對(duì)外放款登記信息，查詢?cè)摴P境外放款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，并根據(jù)本金、利率情況計(jì)算應(yīng)收利息，判斷該筆收入是否正常。銀行可向所屬地外匯局提出申請(qǐng)，協(xié)助審核相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。 （ 4）其他能夠證明投資收益收入真實(shí)性的材料，包括但不限于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模和交易背景等。 ?審核及操作要點(diǎn) 注意區(qū)分容易混淆的業(yè)務(wù)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)已實(shí)現(xiàn)的資本利得收入，如買賣價(jià)差收入，應(yīng)計(jì)入“ 7—— 證券投資”項(xiàng)下，按照資本項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定辦理。 投資收益收入 54 ? 定義： 其他初次收入指產(chǎn)品和生產(chǎn)的稅收和補(bǔ)貼收支，以及使用自然資源和土地的租金收支。自然資源包括土地、礦產(chǎn)權(quán)、林業(yè)權(quán)、水資源、漁業(yè)權(quán)、大氣空間和電磁光譜。使用自然資源的租金包括使用土地提煉礦藏和其他地下資產(chǎn)以及捕魚、林業(yè)和放牧權(quán)而收到或支付的款項(xiàng)。產(chǎn)品稅收包括增值稅、進(jìn)口稅、出口稅和消費(fèi)稅等；生產(chǎn)稅收包括工資稅、建筑物和土地經(jīng)常性稅收和營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅等。 ? 客戶準(zhǔn)入： 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)資格或資質(zhì)，基礎(chǔ)交易符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍。 其他初次收入（其他收益） 55 ? 審核材料 （ 1）合同（協(xié)議）或發(fā)票（支付通知）或相關(guān)其它交易單證； （ 2）單筆等值 5萬(wàn)美元以上支出：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表。 ，應(yīng)按照以下更高標(biāo)準(zhǔn)提供相關(guān)證明材料。 應(yīng)嚴(yán)格審核合同（協(xié)議）、發(fā)票（支付通知）等證明材料，包括境外相關(guān)部門頒布的土地證、礦產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證、林權(quán)證等自然資源歸屬證明，國(guó)家相關(guān)部門出具的補(bǔ)貼政策文件規(guī)定等。 其他初次收入（其他收益） 56 ? 定義： 捐贈(zèng)是指境內(nèi)機(jī)構(gòu)與境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人之間無(wú)償贈(zèng)與，及援助合法外匯資金的行為。 ? 客戶準(zhǔn)入： 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)資格或資質(zhì)，基礎(chǔ)交易符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍。 捐贈(zèng)和無(wú)償援助支出 57 ? 審核材料 : （ 1）申請(qǐng)書； （ 2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； （ 3）經(jīng)公證并列明資金用途的捐贈(zèng)協(xié)議； （ 4）境外非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)在境外依法登記成立的證明文件（附中文譯本）； （ 5）單筆等值 5萬(wàn)美元以上支出：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表； （ 6）在上述材料無(wú)法充分證明交易真實(shí)性時(shí)，要求提供的其他材料。 （含）國(guó)家機(jī)關(guān)、根據(jù)有關(guān)規(guī)定不予登記和免予社團(tuán)登記