【文章內(nèi)容簡介】 術(shù)進(jìn)出口許可證》； （ 4）單筆等值 5萬美元以上支出：服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表。 ，應(yīng)按照以下更高標(biāo)準(zhǔn)提供相關(guān)證明材料。 技術(shù)進(jìn)口交易，應(yīng)提供《技術(shù)進(jìn)口合同登記證書》。 別處未涵蓋的知識產(chǎn)權(quán)使用費(fèi) 40 職工報酬 ? 業(yè)務(wù)定義 職工報酬指當(dāng)雇主與雇員為不同經(jīng)濟(jì)體的居民時，雙方因雇傭關(guān)系而產(chǎn)生的工資、薪金和福利收支，包括雇主代表雇員支付的社會保障、私人保險、年金以及退休金等。 ? 客戶準(zhǔn)入 業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍符合國家有關(guān)規(guī)定，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)資格或資質(zhì)，基礎(chǔ)交易符合業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍。 41 職工報酬 ? 審核材料 （ 1）合同（協(xié)議）或發(fā)票（支付通知）或相關(guān)其它交易單證； （ 2）單筆等值 5萬美元以上支出：服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表。 雇傭或勞務(wù)合同或就業(yè)證明、發(fā)票（支付通知）。 ? 審核要點(diǎn) ，境內(nèi)以人民幣計價結(jié)算，職工報酬應(yīng)發(fā)放人民幣。對符合國家規(guī)定在境內(nèi)以外幣計價結(jié)算的職工報酬，只能通過銀行匯出境外，不能在境內(nèi)支付。 。不具有雇主 雇員關(guān)系的不同經(jīng)濟(jì)體居民因服務(wù)合約而產(chǎn)生的收入和支出，應(yīng)計入“ 2—— 服務(wù)”相應(yīng)項下。 42 投資收益支出 ? 業(yè)務(wù)定義 投資收益支出指非居民因向居民提供金融資產(chǎn)而獲得的回報。包括境內(nèi)外關(guān)聯(lián)實體之間因股權(quán)投資或債務(wù)性往來而產(chǎn)生的利潤、股息和利息支出；非關(guān)聯(lián)境內(nèi)外實體之間因有價證券投資（股票和債券投資）產(chǎn)生的股息、紅利和利息支出；非關(guān)聯(lián)境內(nèi)外實體之間因存款、貸款或非流通股權(quán)或債務(wù)性投資而產(chǎn)生的股息、紅利和利息支出。 ? 客戶準(zhǔn)入 業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍符合國家有關(guān)規(guī)定，客戶使用非居民提供的金融資產(chǎn)符合相關(guān)法規(guī)，基礎(chǔ)交易符合業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍。 43 投資收益支出 （ 1）企業(yè)存量權(quán)益登記情況證明， 可通過資本項目信息系統(tǒng)查詢并打印留存。 （ 2）利潤匯出。審核會計師事務(wù)所出具的相關(guān)年度財務(wù)審計報告、最近一期的驗資報告、相關(guān)年度的資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。企業(yè)應(yīng)提供其境外投資業(yè)務(wù)登記憑證， 登陸資本項目信息系統(tǒng)綜合查詢模塊查詢其外方股東，與利潤匯出的實際境外收款人名稱、注冊地進(jìn)行比對，核實與登記外方股東名稱是否一致； 應(yīng)對股東的出資比例與董事會決議進(jìn)行比對，核實比例是否一致； 登陸資本項目信息系統(tǒng)存量信息模塊查詢外方股東享有的凈利潤、分配外方股東的利潤金額合計以及匯往外方股東的利潤金額合計等數(shù)據(jù)，判斷該筆支出是否正常。 銀行可向所屬地外匯局提出申請，協(xié)助審核相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性。 44 投資收益支出 （ 3）利息匯出。若為償還境外銀行或母公司貸款利息，企業(yè)應(yīng)提供其外債業(yè)務(wù)登記憑證， 登陸資本項目信息系統(tǒng)查詢外債控制信息表，核對企業(yè)外債登記信息，查詢該筆外債的真實性， 并根據(jù)本金、利率情況計算應(yīng)支付利息，判斷該筆支出是否正常。銀行可向所屬地外匯局提出申請，協(xié)助審核相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性。 （ 4）其他能夠證明投資收益支出真實性的材料，包括但不限于企業(yè)經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模和交易背景等。 45 投資收益支出 ? 風(fēng)險提示 、紅利。 支付頻率大于兩次 /年的，應(yīng)審慎辦理相應(yīng)付匯業(yè)務(wù)。 、股息、紅利的匯出，董事會決議前 客戶未完成年度財務(wù)審計報告的， 應(yīng)要求客戶提供相關(guān)財務(wù)報表，了解企業(yè)真實的財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)狀況，確保業(yè)務(wù)辦理的真實性。 、紅利等匯出， 還應(yīng)要求客戶提交會計師事務(wù)所對其股息、紅利發(fā)生年度的財務(wù)審計報告。 、貿(mào)易融資等業(yè)務(wù)支付的境外貿(mào)易融資利息，利息支付應(yīng)與進(jìn)口貨物貨款一起支付；若為單獨(dú)支付利息且利息為貨物貿(mào)易融資利息， 應(yīng)關(guān)注企業(yè)進(jìn)出口情況，是否為貨物貿(mào)易名錄企業(yè)、是否辦理實際進(jìn)出口業(yè)務(wù)等。 46 投資收益支出 ? 審核及操作要點(diǎn) 。境內(nèi)機(jī)構(gòu)已實現(xiàn)的資本利得支出，如買賣價差支出，應(yīng)計入“ 7—— 證券投資”項下，按照資本項目相關(guān)規(guī)定辦理。 《稅務(wù)備案表》中的金額相符， 企業(yè)本年度處置金額原則上不超過最近一期財務(wù)審計報告中屬于外方股東的“應(yīng)付股利”與“未分配利潤”合計金額。 系統(tǒng)打印。 ，銀行應(yīng)在相關(guān) 稅務(wù)備案表原件上加章簽注 該筆利潤實際匯出金額及匯出日期。 47 投資收益支出 ? 案例 經(jīng)查，某支行辦理一筆 5萬美元以上直接投資項下外匯利潤匯出業(yè)務(wù)時， 未審核留存企業(yè)財務(wù)審計報告和驗資報告， 形成外匯政策風(fēng)險事件。 48 投資收益支出 案例分析 《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和調(diào)整資本項目外匯管理政策的通知》（ 匯發(fā) [2023]2號 ）文件規(guī)定，銀行為境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理等值 5萬美元以上利潤匯出業(yè)務(wù)，原則上 可不再審核 財務(wù)審計報告和驗資報告，應(yīng)按真實交易原則審核與本次利潤匯出相關(guān)的董事會決議（或合伙人利潤分配決議）及其稅務(wù)備案表原件。每筆利潤匯出后，銀行應(yīng)在相關(guān)稅務(wù)備案表原件上加章簽注該筆利潤實際匯出金額及匯出日期。 49 投資收益支出 隨著 國際收支形勢的變化， 國家外匯管理局于 2023年 8月 27日印發(fā)了《國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)購付匯外匯業(yè)務(wù)監(jiān)管的通知》（ 匯發(fā)[2023]38號 ），文件規(guī)定，銀行在為境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理等值 5萬美元以上的利潤匯出， 按真實交易原則審核 與本次利潤匯出相關(guān)的董事會利潤分配決議、稅務(wù)備案表原件、財務(wù)審計和驗資報告，外匯利潤應(yīng)來源于經(jīng)營所得。 50 投資收益支出 值得注意的是， 38號文件又重新明確了財務(wù)審計和驗資報告。這里的經(jīng)營所得是指外商投資企業(yè)不得虛構(gòu)利潤達(dá)到非法或者虛構(gòu)購付匯的目的。由此可見，案例中的支行在為客戶辦理業(yè)務(wù)時，未按最新文件要求留存財務(wù)審計和驗資報告，實為未盡職審查客戶業(yè)務(wù)資料，違反了外匯政策規(guī)定。 51 ? 定義： 投資收益收入指居民因向非居民提供金融資產(chǎn)而獲得的回報。包括境內(nèi)外關(guān)聯(lián)實體之間因股權(quán)投資或債務(wù)性往來而產(chǎn)生的利潤、股息和利息收入；非關(guān)聯(lián)境內(nèi)外實體之間因有價證券投資（股票和債券投資）產(chǎn)生的股息、紅利和利息收入；非關(guān)聯(lián)境內(nèi)外實體之間因存款、貸款或非流通股權(quán)或債務(wù)性投資而產(chǎn)生的股息、紅利和利息收入；跨境設(shè)立法人、分支機(jī)構(gòu)及項目辦公室從事建筑工程和安裝項目所獲收入超過原投資額的部分。 ? 客戶準(zhǔn)入： 業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍符合國家有關(guān)規(guī)定，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)資格或資質(zhì)，基礎(chǔ)交易符合業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍。 投資收益收入 52 ? 審核材料 （ 1）利潤處置決議； （ 2）境外機(jī)構(gòu)相關(guān)年度的財務(wù)報表。 （ 1）企業(yè)存量權(quán)益登記情況證明，可通過資本項目信息系統(tǒng)查詢并打印留存。 （ 2）利潤匯回。企業(yè)應(yīng)提供其境外投資業(yè)務(wù)登記憑證，登陸資本項目信息系統(tǒng)綜合查詢模塊查詢其對外投資信息，與利潤匯回的實際境外付款人名稱、注冊地進(jìn)行比對，核實與登記投資的境外機(jī)構(gòu)名稱是否一致。登陸資本項目信息系統(tǒng)存量權(quán)益登記模塊，查詢企業(yè)境外直接投資中方權(quán)益統(tǒng)計表，核實境外投資企業(yè)盈利情況，判斷該筆收入是否正常。銀行可向所屬地外匯局提出申請，協(xié)助審核相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性。 投資收益收入 53 （ 3）利息匯回。企業(yè)應(yīng)提供其境外放款業(yè)務(wù)登記憑證，登陸資本項目信息系統(tǒng)查詢境外放款控制信息表，核對企業(yè)對外放款登記信息，查詢該筆境外放款業(yè)務(wù)的真實性，并根據(jù)本金、利率情況計算應(yīng)收利息，判斷該筆收入是否正常。銀行可向所屬地外匯局提出申請，協(xié)助審核相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性。 （ 4）其他能夠證明投資收益收入真實性的材料，包括但不限于企業(yè)經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模和交易背景等。 ?審核及操作要點(diǎn) 注意區(qū)分容易混淆的業(yè)務(wù)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)已實現(xiàn)的資本利得收入，如買賣價差收入，應(yīng)計入“ 7—— 證券投資”項下，按照資本項目相關(guān)規(guī)定辦理。 投資收益收入 54 ? 定義： 其他初次收入指產(chǎn)品和生產(chǎn)的稅收和補(bǔ)貼收支，以及使用自然資源和土地的租金收支。自然資源包括土地、礦產(chǎn)權(quán)、林業(yè)權(quán)、水資源、漁業(yè)權(quán)、大氣空間和電磁光譜。使用自然資源的租金包括使用土地提煉礦藏和其他地下資產(chǎn)以及捕魚、林業(yè)和放牧權(quán)而收到或支付的款項。產(chǎn)品稅收包括增值稅、進(jìn)口稅、出口稅和消費(fèi)稅等；生產(chǎn)稅收包括工資稅、建筑物和土地經(jīng)常性稅收和營業(yè)執(zhí)照稅等。 ? 客戶準(zhǔn)入： 業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍符合國家有關(guān)規(guī)定，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)資格或資質(zhì)，基礎(chǔ)交易符合業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍。 其他初次收入（其他收益） 55 ? 審核材料 （ 1）合同（協(xié)議）或發(fā)票（支付通知）或相關(guān)其它交易單證； （ 2）單筆等值 5萬美元以上支出：服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表。 ，應(yīng)按照以下更高標(biāo)準(zhǔn)提供相關(guān)證明材料。 應(yīng)嚴(yán)格審核合同（協(xié)議）、發(fā)票（支付通知）等證明材料，包括境外相關(guān)部門頒布的土地證、礦產(chǎn)經(jīng)營許可證、林權(quán)證等自然資源歸屬證明，國家相關(guān)部門出具的補(bǔ)貼政策文件規(guī)定等。 其他初次收入（其他收益） 56 ? 定義： 捐贈是指境內(nèi)機(jī)構(gòu)與境外機(jī)構(gòu)或境外個人之間無償贈與，及援助合法外匯資金的行為。 ? 客戶準(zhǔn)入： 業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍符合國家有關(guān)規(guī)定，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)資格或資質(zhì)，基礎(chǔ)交易符合業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍。 捐贈和無償援助支出 57 ? 審核材料 : （ 1）申請書； （ 2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； （ 3）經(jīng)公證并列明資金用途的捐贈協(xié)議； （ 4）境外非營利性機(jī)構(gòu)在境外依法登記成立的證明文件（附中文譯本）； （ 5）單筆等值 5萬美元以上支出：服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表； （ 6）在上述材料無法充分證明交易真實性時，要求提供的其他材料。 （含）國家機(jī)關(guān)、根據(jù)有關(guān)規(guī)定不予登記和免予社團(tuán)登記