珠寶行業(yè)企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制方案分析(編輯修改稿)
2025-02-10 22:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 長 期－－ 以 銷 售 預(yù) 算 為 重 點。n 市 場 成 熟 期－－ 以 成 本 預(yù) 算 為 重 點。n 市 場 衰 退 期－－ 以 現(xiàn) 金 流 量 為 核 心?，F(xiàn) 實 分 析： 我 國 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。n 對 全 面 預(yù) 算 科 學(xué) 性 的 認 識n 預(yù) 算 編 制 情 況 的 組 織 情 況n 預(yù) 算 編 制 的 種 類 和 方 法n 預(yù) 算 控 制 情 況n 預(yù) 算 調(diào) 整 情 況會 計 信 息 控 制n 雙 軌 制n 單 軌 制面 向 管 理 者 的 激 勵n 適 當(dāng) 滿 足 管 理 者 的 權(quán) 力 需 要n 滿 足 管 理 者 的 晉 升 需 要n 確 定 合 理 的 經(jīng) 濟 報 酬 結(jié) 構(gòu) n 控制主體：管理者。n 控制客體：普通員工及責(zé)任中心的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動。n 控制目標(biāo)：完成責(zé)任目標(biāo)（資產(chǎn)安全、交易合法、如實報告 和 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化），員工忠誠和積極性n 信息溝通：會計報告和統(tǒng)計報告。n 控制手段：員 工 工 作 設(shè) 計 和 員 工 聘 用管理者對員工的 一 般控制方式業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制員 工 錯 弊 控 制 面 對 員工 的激勵。 管 理 者 約 束 和 激 勵 的 目 標(biāo)n 完 成 受 托 責(zé) 任安 全 性 目 標(biāo)－－ 資 產(chǎn) 安 全、 交 易 合 法、 如 實 報 告效 益 性 目 標(biāo)－－ 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化n 員 工 忠 誠 和 積 極 性一般控制方式 n ──職 務(wù) 分 離控制n ──授權(quán)批準(zhǔn)控制n ──文件記錄控制n ──實物保護n ──員工素質(zhì)控制 職 務(wù) 分 離：不 相 容 職 務(wù) 的 分 離n 授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離n 執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離n 執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離n 保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)要分離 職 務(wù) 分 離 :會 計 和 財 務(wù) 的 組 織 控 制企 業(yè) 財 務(wù) 處 的 主 要 職 責(zé)：n 籌 集 資 金n 負 責(zé) 固 定 資 產(chǎn) 投 資n 負 責(zé) 營 運 資 金 管 理n 負 責(zé) 證 券 的 投 資 與 管 理n 負 責(zé) 利 潤 的 分 配 n 負 責(zé) 財 務(wù) 預(yù) 測、 財 務(wù) 計 劃 和 財 務(wù) 分 析 工 作。會 計 處 的 主 要 職 責(zé)：n 按 照 會 計 準(zhǔn) 則 的 要 求 編 制 對 外會 計 報 表n 按 照 內(nèi) 部 管 理 的 要 求 編 制內(nèi) 部 會 計 報 表n 進 行 成 本 核 算 工 作n 負 責(zé) 納 稅 的 計 算 和 申 報n 執(zhí) 行 內(nèi) 部 控 制 制 度， 保 護 企 業(yè) 財 產(chǎn)n 辦 理 審 核 報 銷 等 其 它 有 關(guān) 會 計 核 算 工 作授權(quán)批準(zhǔn)控制n 明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的責(zé)任n 明確每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序n 建立授權(quán)批準(zhǔn)檢查制度 文件記錄控制 n 管理文件 組織圖 崗位工作說明 方針和程序的手冊n 會計記錄 實物保護 n 限制接近n 定期盤點和比較n 記錄的保護n 保險 員工素質(zhì)控制 n 招聘慣例n 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)n 培訓(xùn)計劃n 考核與晉升n 員工信用保險n 休假與工作輪換n 工作環(huán)境 業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制 n ──銷售循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──采購循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──生產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──工薪和人事循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──存貨循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──籌資循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──投資循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──貨幣資金循環(huán)中的內(nèi)部控制 采購循環(huán) :采 購 循 環(huán) 中 的 內(nèi) 部 控 制n 對 采 購 循 環(huán) 的 各 項 業(yè) 務(wù) 建 立 職 責(zé) 分 工， 實 行 職 務(wù) 分 離 控 制n 建 立 采 購 申 批 制 度n 建 立 訂 貨 控 制 制 度n 建 立 后 續(xù) 檢 查 制 度n 建 立 嚴(yán) 格 的 貨 款 支 付 制 度采 購 業(yè) 務(wù)職 務(wù) 分 離 控 制n 采 購 需 要 申 請 必 須 由 生 產(chǎn) 或 銷 售 部 門 提 出， 采 購 部 門 采 購n 貨 物 的 采 購 人 不 能 同 時 擔(dān) 任 貨 物 的 驗 收 工 作n 付 款 審 批 人 和 付 款 執(zhí) 行 人 不 能 同 時 辦 理 尋 求 供 應(yīng) 商 和 索 價 業(yè) 務(wù)n 貨 物 的 采 購、 儲 存 和使 用 人 不 能 擔(dān) 任 財 務(wù) 的 記 錄 工 作n 付 款 審 核 人 應(yīng) 同 付 款 執(zhí) 行 人 職 務(wù) 分 離n 記 錄 應(yīng) 付 帳 款 的 人 不 能同 時 擔(dān) 任 付 款 職 務(wù)建 立 嚴(yán) 格 的 貨 款 支 付 制 度n 發(fā) 票 價 格、 運 輸 費、 稅 款 等 必 須 與 合 同 復(fù) 核 無 誤， 憑 證 齊 全 后 才 可 辦 理 結(jié) 算。 支 付 貨 款。n 貨 款 結(jié) 算 方 式n 購 貨 發(fā) 票 以 外 增 加 購 貨 錯 成 本 的 各 種 費 用、 損 失 的 合 法 性 和 合 理 性 分 析。n 應(yīng) 付 帳 款 明 細 分 類 帳 和 總 分 類 帳 的 經(jīng) 常 核 對。固定資產(chǎn)循環(huán) :固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制n 對 固 定 資 產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 實 行 職 務(wù) 分 離 控 制n 資 本 支 出 預(yù) 算 控 制n 固 定 資 產(chǎn) 取 得 的 控 制n 固 定 資 產(chǎn) 入 帳 控 制n 固 定 資 產(chǎn) 的 維 修 和 保 養(yǎng) 制 度n 折 舊 的 控 制n 定 期 盤 點 控 制固 定 資 產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 實 行 職 務(wù) 分 離 控 制n 資 產(chǎn) 的 需 要 應(yīng) 由 使 用 部 門 提 出n 資 產(chǎn) 請 購 或 建 造 的 審 批 人 應(yīng) 同請 購 或 建 造 要 求 提 出 者 分 離n 資 本 預(yù) 算 的 復(fù) 核 審 批 人 應(yīng) 獨 立 于 資 本 預(yù) 算 的 編 制 人n 固 定 資 產(chǎn) 的 驗 收 人 應(yīng) 同 采 購 或 承 建 人、 款 項 支 付 人 在 職 務(wù) 上 分 離n 資 產(chǎn) 使 用 或 保 管 人 不 能 同 時 擔(dān) 任 資 產(chǎn) 的 記 帳 工 作n 資 產(chǎn) 盤 查 工 作 不 能 只 有 使 用 或 保 管 人 員 或 只 有 負 責(zé) 記 帳 的 職 員 來 進 行， 應(yīng) 有 獨 立 于 這 些 人 員 的 其 它 人 員 共 同 參 加n 資 產(chǎn) 報 廢 的 審 批 人 不 能 同
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