珠寶行業(yè)企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制方案分析(編輯修改稿)
2025-02-10 22:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 長(zhǎng) 期－－ 以 銷 售 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。n 市 場(chǎng) 成 熟 期－－ 以 成 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。n 市 場(chǎng) 衰 退 期－－ 以 現(xiàn) 金 流 量 為 核 心。現(xiàn) 實(shí) 分 析： 我 國(guó) 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。n 對(duì) 全 面 預(yù) 算 科 學(xué) 性 的 認(rèn) 識(shí)n 預(yù) 算 編 制 情 況 的 組 織 情 況n 預(yù) 算 編 制 的 種 類 和 方 法n 預(yù) 算 控 制 情 況n 預(yù) 算 調(diào) 整 情 況會(huì) 計(jì) 信 息 控 制n 雙 軌 制n 單 軌 制面 向 管 理 者 的 激 勵(lì)n 適 當(dāng) 滿 足 管 理 者 的 權(quán) 力 需 要n 滿 足 管 理 者 的 晉 升 需 要n 確 定 合 理 的 經(jīng) 濟(jì) 報(bào) 酬 結(jié) 構(gòu) n 控制主體：管理者。n 控制客體：普通員工及責(zé)任中心的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。n 控制目標(biāo)：完成責(zé)任目標(biāo)（資產(chǎn)安全、交易合法、如實(shí)報(bào)告 和 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化），員工忠誠(chéng)和積極性n 信息溝通：會(huì)計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)告。n 控制手段：?jiǎn)T 工 工 作 設(shè) 計(jì) 和 員 工 聘 用管理者對(duì)員工的 一 般控制方式業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制員 工 錯(cuò) 弊 控 制 面 對(duì) 員工 的激勵(lì)。 管 理 者 約 束 和 激 勵(lì) 的 目 標(biāo)n 完 成 受 托 責(zé) 任安 全 性 目 標(biāo)－－ 資 產(chǎn) 安 全、 交 易 合 法、 如 實(shí) 報(bào) 告效 益 性 目 標(biāo)－－ 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化n 員 工 忠 誠(chéng) 和 積 極 性一般控制方式 n ──職 務(wù) 分 離控制n ──授權(quán)批準(zhǔn)控制n ──文件記錄控制n ──實(shí)物保護(hù)n ──員工素質(zhì)控制 職 務(wù) 分 離：不 相 容 職 務(wù) 的 分 離n 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離n 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離n 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離n 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離 職 務(wù) 分 離 :會(huì) 計(jì) 和 財(cái) 務(wù) 的 組 織 控 制企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 處 的 主 要 職 責(zé)：n 籌 集 資 金n 負(fù) 責(zé) 固 定 資 產(chǎn) 投 資n 負(fù) 責(zé) 營(yíng) 運(yùn) 資 金 管 理n 負(fù) 責(zé) 證 券 的 投 資 與 管 理n 負(fù) 責(zé) 利 潤(rùn) 的 分 配 n 負(fù) 責(zé) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 測(cè)、 財(cái) 務(wù) 計(jì) 劃 和 財(cái) 務(wù) 分 析 工 作。會(huì) 計(jì) 處 的 主 要 職 責(zé)：n 按 照 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 的 要 求 編 制 對(duì) 外會(huì) 計(jì) 報(bào) 表n 按 照 內(nèi) 部 管 理 的 要 求 編 制內(nèi) 部 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表n 進(jìn) 行 成 本 核 算 工 作n 負(fù) 責(zé) 納 稅 的 計(jì) 算 和 申 報(bào)n 執(zhí) 行 內(nèi) 部 控 制 制 度， 保 護(hù) 企 業(yè) 財(cái) 產(chǎn)n 辦 理 審 核 報(bào) 銷 等 其 它 有 關(guān) 會(huì) 計(jì) 核 算 工 作授權(quán)批準(zhǔn)控制n 明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的責(zé)任n 明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序n 建立授權(quán)批準(zhǔn)檢查制度 文件記錄控制 n 管理文件 組織圖 崗位工作說(shuō)明 方針和程序的手冊(cè)n 會(huì)計(jì)記錄 實(shí)物保護(hù) n 限制接近n 定期盤(pán)點(diǎn)和比較n 記錄的保護(hù)n 保險(xiǎn) 員工素質(zhì)控制 n 招聘慣例n 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)n 培訓(xùn)計(jì)劃n 考核與晉升n 員工信用保險(xiǎn)n 休假與工作輪換n 工作環(huán)境 業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制 n ──銷售循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──采購(gòu)循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──生產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──工薪和人事循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──存貨循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──籌資循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──投資循環(huán)中的內(nèi)部控制n ──貨幣資金循環(huán)中的內(nèi)部控制 采購(gòu)循環(huán) :采 購(gòu) 循 環(huán) 中 的 內(nèi) 部 控 制n 對(duì) 采 購(gòu) 循 環(huán) 的 各 項(xiàng) 業(yè) 務(wù) 建 立 職 責(zé) 分 工， 實(shí) 行 職 務(wù) 分 離 控 制n 建 立 采 購(gòu) 申 批 制 度n 建 立 訂 貨 控 制 制 度n 建 立 后 續(xù) 檢 查 制 度n 建 立 嚴(yán) 格 的 貨 款 支 付 制 度采 購(gòu) 業(yè) 務(wù)職 務(wù) 分 離 控 制n 采 購(gòu) 需 要 申 請(qǐng) 必 須 由 生 產(chǎn) 或 銷 售 部 門(mén) 提 出， 采 購(gòu) 部 門(mén) 采 購(gòu)n 貨 物 的 采 購(gòu) 人 不 能 同 時(shí) 擔(dān) 任 貨 物 的 驗(yàn) 收 工 作n 付 款 審 批 人 和 付 款 執(zhí) 行 人 不 能 同 時(shí) 辦 理 尋 求 供 應(yīng) 商 和 索 價(jià) 業(yè) 務(wù)n 貨 物 的 采 購(gòu)、 儲(chǔ) 存 和使 用 人 不 能 擔(dān) 任 財(cái) 務(wù) 的 記 錄 工 作n 付 款 審 核 人 應(yīng) 同 付 款 執(zhí) 行 人 職 務(wù) 分 離n 記 錄 應(yīng) 付 帳 款 的 人 不 能同 時(shí) 擔(dān) 任 付 款 職 務(wù)建 立 嚴(yán) 格 的 貨 款 支 付 制 度n 發(fā) 票 價(jià) 格、 運(yùn) 輸 費(fèi)、 稅 款 等 必 須 與 合 同 復(fù) 核 無(wú) 誤， 憑 證 齊 全 后 才 可 辦 理 結(jié) 算。 支 付 貨 款。n 貨 款 結(jié) 算 方 式n 購(gòu) 貨 發(fā) 票 以 外 增 加 購(gòu) 貨 錯(cuò) 成 本 的 各 種 費(fèi) 用、 損 失 的 合 法 性 和 合 理 性 分 析。n 應(yīng) 付 帳 款 明 細(xì) 分 類 帳 和 總 分 類 帳 的 經(jīng) 常 核 對(duì)。固定資產(chǎn)循環(huán) :固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制n 對(duì) 固 定 資 產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 實(shí) 行 職 務(wù) 分 離 控 制n 資 本 支 出 預(yù) 算 控 制n 固 定 資 產(chǎn) 取 得 的 控 制n 固 定 資 產(chǎn) 入 帳 控 制n 固 定 資 產(chǎn) 的 維 修 和 保 養(yǎng) 制 度n 折 舊 的 控 制n 定 期 盤(pán) 點(diǎn) 控 制固 定 資 產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 實(shí) 行 職 務(wù) 分 離 控 制n 資 產(chǎn) 的 需 要 應(yīng) 由 使 用 部 門(mén) 提 出n 資 產(chǎn) 請(qǐng) 購(gòu) 或 建 造 的 審 批 人 應(yīng) 同請(qǐng) 購(gòu) 或 建 造 要 求 提 出 者 分 離n 資 本 預(yù) 算 的 復(fù) 核 審 批 人 應(yīng) 獨(dú) 立 于 資 本 預(yù) 算 的 編 制 人n 固 定 資 產(chǎn) 的 驗(yàn) 收 人 應(yīng) 同 采 購(gòu) 或 承 建 人、 款 項(xiàng) 支 付 人 在 職 務(wù) 上 分 離n 資 產(chǎn) 使 用 或 保 管 人 不 能 同 時(shí) 擔(dān) 任 資 產(chǎn) 的 記 帳 工 作n 資 產(chǎn) 盤(pán) 查 工 作 不 能 只 有 使 用 或 保 管 人 員 或 只 有 負(fù) 責(zé) 記 帳 的 職 員 來(lái) 進(jìn) 行， 應(yīng) 有 獨(dú) 立 于 這 些 人 員 的 其 它 人 員 共 同 參 加n 資 產(chǎn) 報(bào) 廢 的 審 批 人 不 能 同
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