企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理及稅收政策運(yùn)用培訓(xùn)講義(ppt66)(編輯修改稿)
2025-02-09 08:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? [問(wèn)題 ]怎樣降低增值稅稅負(fù)？ ? 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動(dòng)物征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知 ? 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 17號(hào) 20230215 ? 單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不 上述單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動(dòng)物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動(dòng)物歸還給委托方的行為。 ? （七）契稅的計(jì)稅價(jià)格與合同簽訂 ? [基本案情 ]甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于 2023年 5月份開(kāi)發(fā)了一幢商住樓，與該市某商業(yè)集團(tuán)簽訂銷售合同并規(guī)定，商業(yè)集團(tuán)將該樓的一至三層共5000平方米用作商用房。 ? 商業(yè)集團(tuán)要求甲公司聘請(qǐng)裝修公司，按照商業(yè)集團(tuán)的要求和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)一至三層進(jìn)行裝修，然后再銷售給該集團(tuán)用作商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)。 ? 雙方約定裝修后每平方米售價(jià) 3600元，價(jià)款合計(jì) 1800萬(wàn)元。按照該商業(yè)集團(tuán)的裝修標(biāo)準(zhǔn)和要求，甲公司與乙裝修公司簽定了一至三層的裝修合同，承包總額 800萬(wàn)元，裝修責(zé)任由甲乙雙方共同承擔(dān)。 ? 該項(xiàng)目甲、乙公司應(yīng)納稅額計(jì)算如下： ? ? 甲、乙公司、集團(tuán)應(yīng)納稅額 單位：萬(wàn)元 ? ? 營(yíng)業(yè)稅 附加稅費(fèi) 契稅 稅費(fèi)合計(jì) ? ? 甲 90(1800 5%) 90 10%=9 99 ? ? 乙 24(800 3%) 24 10%= ? ? 集團(tuán) 1800*3%=54 ? ? [問(wèn)題 ]如何降低該項(xiàng)目整體稅負(fù)？ ? 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于承受裝修房屋契稅計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題的批復(fù) 國(guó)稅函〔 2023〕 606號(hào) 20230601 ? 你廳《關(guān)于對(duì)房屋買賣契稅計(jì)稅價(jià)格構(gòu)成問(wèn)題的請(qǐng)示》（蘇財(cái)基層〔 2023〕 4號(hào)）收悉 ,批復(fù) 房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。 ? （八）單位低價(jià)售房個(gè)人所得稅政策及其運(yùn)用 ? ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知財(cái)稅 [2023]l3號(hào) 20230208 ? 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 ? 前款所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額。 ? 本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。此前未征稅款不再追征，已征稅款不予退還。 ? ? 企業(yè)所得稅法第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 實(shí)施條例第 34條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。 ? 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知 ? 國(guó)稅發(fā) [2023]9號(hào) ? 一、 …… 全年一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 ? 二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。 ? 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 ? 五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 ? 七、本通知自 2023年 1月 1日起實(shí)施 . ? 例：某中國(guó)公民 2023年 1月份取得工資收入 2400元，年終獎(jiǎng) 6000元，計(jì)算其本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。 ? 工資：（ 24001600） *10%25=55（元） ? 年終獎(jiǎng)： ? 適用稅率： 6000/12=500， 5%（ 10%） ? 適用的速算扣除數(shù)： 0（ 25） ? 稅額 =6000*5%0=300(元 ) ? 如果年終獎(jiǎng)為 6001元呢？ ? 稅額 =6001*10%25=(元 ) ? 差額： =(元 ) ? [問(wèn)題 ]年終獎(jiǎng)是否應(yīng)分次發(fā)放？按月（季）發(fā)放獎(jiǎng)金是否會(huì)多納稅？ ? [注意 ]年終獎(jiǎng)適用稅率高于工資適用稅率的情況下，部分獎(jiǎng)金移作平時(shí)發(fā)放可降低稅負(fù)。 ? （九）裝飾勞務(wù)稅收政策及利用 ? [基本案情 ] 某裝飾工程公司承接甲單位辦公樓內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)，合同總價(jià)款 300萬(wàn)元，其中人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等 120萬(wàn)元，材料費(fèi)180萬(wàn)元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 300 3%=9（萬(wàn)元）。 ? [問(wèn)題 ] 如何少納營(yíng)業(yè)稅？ ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2023]114號(hào) 20230817 ? …… 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入 (不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款 )確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 ? 上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由 客戶自行采購(gòu) ，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。 ? 承接裝修業(yè)務(wù)： 清包工還是全包工 ? （十）新車船稅的納稅人、代繳人、扣繳義務(wù)人 ? 中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 482號(hào) 20231229 ? 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn) ? 稱車船）的 所有人或者管理人為車船稅的納稅人 ，應(yīng)當(dāng)依照 ? 本條例的規(guī)定繳納車船稅。 ? 本條例所稱車船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的 ? 車船。 ? 第七條 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門 ? 核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。 ? 第九條 車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使 ? 用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。 ? 第十條 從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn) ? 機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船 ? 稅。 ? （十一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人及年稅額 ? 中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 483號(hào) 20231231 ? 第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 ? 前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、 外商
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