施工企業(yè)特殊業(yè)務處理(編輯修改稿)
2025-02-09 04:59 本頁面
【文章內容簡介】 借：主營業(yè)務成本 90 工程施工 —— 合同毛利 10 貸：主營業(yè)務收入 100，借：工程結算 100 貸：工程施工 —— 合同成本 90 —— 合同毛利 10 20 施工企 業(yè) 掛靠 業(yè)務 的會 計 與稅 務處 理 掛靠 業(yè)務 的法律內涵 為 ： 企業(yè)和個人（以下簡稱掛靠方），掛靠有資質的企業(yè)（以下簡稱被掛靠方），承接經營業(yè)務，被掛靠方提供資質、技術、管理等方面的服務，掛靠方向掛靠企業(yè)上交管理費的行為 。若掛靠方以被掛靠方名義對外經營，由被掛靠方承擔相關的法律責任；掛靠方和被掛靠方的利益分配以被掛靠方的利潤為依據；掛靠方與被掛靠方的結算屬于內部承包經營行為。 21 施工企 業(yè) 掛靠 業(yè)務 的會 計 與稅 務處 理 掛靠 業(yè)務 的法律內涵 行業(yè)法律不允許掛靠行為 ：如果一旦發(fā)生糾紛，被掛靠企業(yè)則成為被告，掛靠企業(yè)逍遙法外。所以在建筑行業(yè)中掛靠行為歷來被我國的部分規(guī)章、規(guī)范性文件、法律法規(guī)所禁止。，由于承接工程的單位或個人缺乏必須的技術和資格，往往會用具備實力的工程單位的名義去承接工程，具體工程施工由自己組織實施，結算則由名義單位（即被掛靠單位）進行，這樣就形成了掛靠與被掛靠的關系 22 掛靠的會計處理原則，收取的管理費用單獨做為收入確認，這種方法優(yōu)點在于簡單，缺點在于稅收增加。營業(yè)稅會被確認為服務業(yè)，按照 5%征稅2. 將掛靠方視同自己的項目部，工程收入與工程成本全部入公司帳，收取的管理費用做為最終利潤，被掛靠方所得做為成本支出，這種方法優(yōu)點在于管理費用不會被單列出來，只要工程款納稅就可以了，營業(yè)稅為建筑安裝業(yè)，稅率 3%，缺點在于帳務處理麻煩。，然后與掛靠方簽定分包合同，總包金額 分包金額 =管理費用，這種方式在稅務方面是最好的處理方法，營業(yè)稅 3%，而且?guī)仗幚硪埠唵?，只要就分包金額（管理費用）做帳，缺點在于現(xiàn)在許多工程不允許分包。23 掛靠的會計處理 ： 掛靠方在所有的該工程項目的采購活動中，應以被掛靠方名義取得合法有效票據 。 100萬時，處理為： 借：銀行存款 100萬 貸：其他應付款 100萬 （含該項目工程管理費）的結算單交付被掛靠單位時，憑簽字認可的票據結算單（假設為80萬）處理為： 借：其他應付款 100萬 貸：銀行存款 80萬 主營業(yè)務收入 20萬 24 掛靠的會計處理 ： 。被掛靠方： 150萬時，假如管理費及代扣稅金提取比例為工程總額的%(5%+%+15%*25%),則處理為 : 借 :銀行存款 150萬 貸 :主營業(yè)務收入 150萬 100萬 , 借 :其他應收款 100萬 貸 :銀行存款 100萬 收到掛靠方的票據及結算單 借 :工程施工 100萬 貸 :其他應收款 100萬 25 掛靠的會計處理 ： 。被掛靠方： ,150萬 *%= ,將剩余的款項支付給掛靠方 ,并取得掛靠方的結算單 (含成本票據 ) 借 :工程施工 貸 :銀行存款 借 :營業(yè)稅金及附加 (150萬 *%) 貸 :應交稅金
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