【文章內(nèi)容簡介】 rke – to – market) 的會計準(zhǔn)則： ? 美國財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)委員會的 107號法則規(guī)定：從 1992年 12月 15日起，要求資產(chǎn)規(guī)模大于 美元的銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及其他大型企業(yè)在公布財務(wù)報表時，必須在資產(chǎn)負(fù)債表的腳注中報告所持有的金融工具的公正的市場價值 （二）銀行資本充足性的度量（ 4） ? 2．《巴塞爾協(xié)議》關(guān)于銀行資本的規(guī)定 ? 制定資本最低限額依據(jù)的演變： ? 由資本金與總資產(chǎn)規(guī)模的比（數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)），到資本與總資產(chǎn)風(fēng)險度的比（資產(chǎn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)） （二）銀行資本充足性的度量（ 5） ? 1980 年代初期，美國聯(lián)邦當(dāng)局規(guī)定商業(yè)銀行的核心資本不得少于總資產(chǎn)的 %，總資本不得少于總資產(chǎn)的 6% ? 1986 年美國金融當(dāng)局首先提出銀行資本數(shù)額應(yīng)反映銀行資產(chǎn)的風(fēng)險程度 ? 1988 年國際清算銀行通過 ―關(guān)于統(tǒng)一國際銀行資本衡量和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議 ‖ ? 巴塞爾協(xié)議的目的：促進(jìn)各國間的公平競爭；增強(qiáng)國際金融體系的安全 （二）銀行資本充足性的度量（ 6） ? （ 1）巴塞爾協(xié)議的兩個根本支柱：銀行資本的規(guī)定及其與資產(chǎn)風(fēng)險的聯(lián)系 ? 強(qiáng)調(diào)：銀行資本的構(gòu)成部分應(yīng)取決于資本吸收損失的能力，而不是銀行資本的不同形式 （二）銀行資本充足性的度量（ 7） ? 各國銀行資本規(guī)定的共同之處： ? 最低資本限額應(yīng)與由銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)決定的資產(chǎn)風(fēng)險相聯(lián)系 ? 銀行持股人的股本是最重要的一級資本 ? 銀行資本最低限額為其風(fēng)險資產(chǎn)的 8%，其中核心資本為風(fēng)險資產(chǎn)的 4% ? 國際大銀行資本充足率標(biāo)準(zhǔn)趨同化 （二）銀行資本充足性的度量（ 8） ? （ 2）關(guān)于資本構(gòu)成的劃分 ? 普通股 ? 核心資本 永久性優(yōu)先股 資 盈余 資本盈余 本 留成盈余（未分配利潤） 資本儲備金 儲備金 貸款損失儲備金 證券投資損失儲備金 在子公司的權(quán)益和無形資產(chǎn)（不得超過 50%） 可贖回的優(yōu)先股 附屬資本 資本票據(jù)與債券（不得超過附屬資本的 50%） 貸款租賃準(zhǔn)備金 （二）銀行資本充足性的度量（ 9） ? 美國聯(lián)邦當(dāng)局的資本分類： ? 核心資本：股本、永久性優(yōu)先股、合并的附屬公司權(quán)益之和再減去無形資產(chǎn) ? 附屬資本：呆帳準(zhǔn)備金、非永久性優(yōu)先股、后期償付債券等 ? 比例規(guī)定： ? 核心資本的帳面價值最少等于風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的 4% ? 總資本帳面價值不能低于風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的 8% ? 核心資本與總資產(chǎn)的比例不得小于 3% （二）銀行資本充足性的度量（ 10） ? 3．資本充足度的測量指標(biāo) ? （ 1）資本／存款比率，表示存款人享有的資本保護(hù)程度 ? 最低比率為 1： 10；優(yōu)點在于簡便性 ? （ 2）資本／資產(chǎn)比率，表明銀行的資產(chǎn)在多大程度上由其資本提供資金，在一定程度上反映銀行抵御資產(chǎn)意外損失的能力 ? 缺點：未能反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對資本需要量的影響 （二）銀行資本充足性的度量（ 11） ? （ 3）資本／風(fēng)險資產(chǎn)比率 ? 1993年度量資本新方法的兩點要求 ? 一是能在各種資產(chǎn)中區(qū)分風(fēng)險的程度 ? 二是能考慮到資產(chǎn)負(fù)債表所有表外項目的風(fēng)險 ? 要求：把資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)和表外的所有項目按照風(fēng)險分為四類（ , , ， ) ，標(biāo)上不同的風(fēng)險權(quán)數(shù)，然后求出加權(quán)和，作為商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險加權(quán)后的總價值，并以此來核算資本的充足度 （二）銀行資本充足性的度量（ 12） ? 根據(jù)資產(chǎn)風(fēng)險等級確定最低資本限額的步驟： ? （ 1）將銀行資產(chǎn)按風(fēng)險等級區(qū)分為四類 ? （ 2）將銀行表外業(yè)務(wù)按風(fēng)險等級區(qū)分為四類 ? （ 3）將各項資產(chǎn)的貨幣額乘以其風(fēng)險等級權(quán)數(shù)得到該項資產(chǎn)的風(fēng)險加權(quán)值 ? 如：假定拆出準(zhǔn)備金和回購協(xié)議的風(fēng)險權(quán)數(shù)為 20%，則 100萬的拆出準(zhǔn)備金的風(fēng)險加權(quán)值是 20萬 ? （ 4）將風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)總值乘以最低資本限額，得到法定的最低資本數(shù)額 （二）銀行資本充足性的度量（ 13） ? 資本充足度管理中的最新發(fā)展動向：金融管制部門要求商業(yè)銀行把資本的充足度與對抗市場利率波動風(fēng)險的能力結(jié)合起來 ? 需進(jìn)一步解決的問題： ? （ 1）目前衡量資本充足度的財務(wù)比率仍然是根據(jù)賬面價值來計算的，不能反映迅速變化的市場情況 ? （ 2）對風(fēng)險的加權(quán)只強(qiáng)調(diào)了信用風(fēng)險和利率風(fēng)險，沒有把其他類型的風(fēng)險充分考慮在內(nèi) 四、銀行資本管理策略 ?（一）分子管理策略 1：銀行內(nèi)源資本的管理 ?（二）分子管理策略 2：銀行外源資本的管理 ?（三）分母管理策略 銀行資本管理的對策 ? 銀行資本管理要解決的兩個核心問題： ? 一是資本數(shù)量與結(jié)構(gòu)如何適應(yīng)資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化 ? 二是比較各種資本供給（內(nèi)源資本途徑和外源資本途徑）的可能性與有效性，從而選擇合適的資本供給方式 分子管理策略 內(nèi)源資本管理 兩種對策 外源資本管理 分母管理策略 （一）分子管理策略 1：銀行內(nèi)源資本管理 內(nèi)源資本支持資產(chǎn)增長的限制因素 （ 1）銀行