關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、開發(fā)等所得稅政策具體操作口徑(編輯修改稿)
2025-02-07 22:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 內(nèi)部分，可在企業(yè)所得稅前扣除；當(dāng)年提取未使用部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 對(duì)企業(yè) 2023年 12月 31日以前的職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余部分（按工資總額 %或 %提取未使用），仍執(zhí)行原政策 ,不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。由于 2023年以前的職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余已在以前年度稅前扣除，如企業(yè)動(dòng)用這部分結(jié)余，不得再在稅前扣除。 職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理 ? 按照財(cái)政部、教育部、國(guó)稅總局等 11個(gè)部委《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》（財(cái)建 [2023]317號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1990年第 1號(hào)令規(guī)定的工資總額口徑，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，并按照計(jì)稅工資總額和稅法規(guī)定提取比例的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)年結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。 職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理 職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括： ? 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； ? 各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； ? 崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； ? 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； ? 特種作業(yè)人員培訓(xùn)；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； ? 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； ? 購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； ? 職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； ? 職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； ? 有關(guān)職工教育的其他開支。 職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用注意事項(xiàng) ? 職工工資總額由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等六個(gè)部分組成 ? 60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工 ，企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育由個(gè)人承擔(dān) ? 計(jì)稅工資調(diào)整 職工教育經(jīng)費(fèi)提取的意義 ? 劃算的人力資本投資 ? 職業(yè)培訓(xùn)合同應(yīng)合法 ? 多方籌集教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提取 ? 鼓勵(lì)企業(yè)建立員工個(gè)人學(xué)習(xí)專戶制度 三、關(guān)于加速折舊 ? 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備（系指 2023年1月 1日以后新購(gòu)進(jìn)），單位價(jià)值在 30萬元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊；單位價(jià)值在 30萬元以上的，允許其采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知〉的通知》（滬國(guó)稅所一 [2023]234號(hào)）的規(guī)定，由企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用加速折舊的辦法，同時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 國(guó)稅發(fā) [2023]113號(hào)文規(guī)定，允許加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)為： 電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備； 對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備； 證券公司電子類設(shè)備； 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備； 外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件 。 四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 ? 自 2023年 1月 1日起，對(duì)本市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，其獲利年度以第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度開始計(jì)算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，其獲利年度以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度開始計(jì)算。 新創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，是指 2023年 1月 1日以后登記注冊(cè)，從無到有設(shè)立的企業(yè)。對(duì)在 2023年以前，經(jīng)上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的（包括原財(cái)政部中企處批準(zhǔn)執(zhí)行 15%稅率的 10家在滬中央企業(yè)），可按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術(shù)
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1