【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 款 跟單托收 出口押匯 光票托收 進(jìn)口押匯 2023/2/8 22 銀 行 會(huì) 計(jì) ? 第一章 總論 ? 第二章 會(huì)計(jì)核算的要素 ? 第三章 基本核算方法 ? 第四章 存款業(yè)務(wù)的核算 ? 第五章 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 ? 第七章 金融企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 ? 第八章 固定資產(chǎn)的核算 ? 第九章 所有者權(quán)益的核算 ? 第十章 損益的核算 ? 第十一章 會(huì)計(jì)報(bào)表 2023/2/8 23 銀 行 會(huì) 計(jì) 總 論 第一章 總論 一、 銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 二、 依據(jù) 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 1 、 客觀性 2 、 可比性 3 、 一貫性 4 、 相關(guān)性 5 、 及時(shí)性 6 、 明晰性 7 、 權(quán)責(zé)發(fā)生制 8 、 配比原則 9 、 歷史成本 10 、劃分收益性支出與資本性支出 11 、謹(jǐn)慎性 12 、重要性 三、 銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 2023/2/8 24 銀 行 會(huì) 計(jì) 會(huì)計(jì)核算的要素 第二章 會(huì)計(jì)核算的要素 一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 1 、 資產(chǎn)。資產(chǎn)是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的、銀行擁有或者控制的、能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。銀行的資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。 2 、 負(fù)債。負(fù)債是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)需要企業(yè)在將來(lái)以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而引起未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出。銀行負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 3 、 所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是指銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是銀行全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。 二 、 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 1 、 收入。銀行的收 入是指其在一定的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的各種收入，主要包括他人使用銀行現(xiàn)金而取得的利息收入，通過(guò)對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資收益以及取得的與本行業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各種營(yíng)業(yè)收入。 2 、 費(fèi)用。指在一定的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)發(fā)生的各種支出。主要包括發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，按規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的營(yíng)業(yè)外支出。 3 、 利潤(rùn)。利潤(rùn)是銀行在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。 2023/2/8 25 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法 ? 一 、 會(huì)計(jì)科目 ? 二 、 記帳方法 ? 三 、 會(huì)計(jì)憑證 ? 四、銀行帳務(wù)組織 2023/2/8 26 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（會(huì)計(jì)科目） 一、會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途所作的進(jìn)一步分類。它是設(shè)置帳戶、處理帳務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)。銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)）作進(jìn)一步的分類。它是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。以及銀行會(huì)計(jì)核算和管理的需要而設(shè)置的。 銀行會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)分為四大類，既資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類。 1 、 資產(chǎn)類科目反映銀行資金的占用和分布，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 2 、 負(fù)債類科目反映銀行資金取得和形成的渠道。 3 、 所有者權(quán)益類科目 反映銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，主要包括所有者投入的資本金和留存利潤(rùn)。 4 、 損益類科目反映銀行財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)損益。 2023/2/8 27 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（記帳方法） 二、記帳方法 1 、 復(fù)式記帳法 對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中作雙重記錄的記帳方法。由于對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登帳，因而對(duì)記錄的結(jié)果，可以進(jìn)行試算平衡，以檢查帳戶記錄是否正確。 2 、 單式記帳法 對(duì)每筆業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶上登記一筆帳，帳戶之間沒有直接聯(lián)系和相互平 衡關(guān)系 。 2023/2/8 28 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（會(huì)計(jì)憑證） 三 、 會(huì)計(jì)憑證 1 、 原始憑證 2 、 記帳憑證 2023/2/8 29 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（銀行帳務(wù)組織） ?四 、 銀行帳務(wù)組織 – 明細(xì)核算 – 綜合核算 – 帳務(wù)核對(duì) – 銀行帳務(wù)處理程序 2023/2/8 30 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（銀行帳務(wù)組織 1） 1 、 明細(xì)核算 （ 1 ） 、 分戶帳及其處理 戶名： 帳號(hào)： 利率： 年 借方 貸方 余額 月 日 摘 要 憑證號(hào)碼 對(duì)方科目 位數(shù) 位數(shù) 借 貸 位數(shù) 復(fù)核蓋章 （ 2 ）、 登記簿 （ 3 ）、余額表 中國(guó) 工商銀行（ ） 計(jì)息余額表 科目名稱 科目代號(hào) 年 月 日 利率： 共 頁(yè)第 頁(yè) （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） 復(fù)合蓋章 1 。 10 天小計(jì) 1 1 。 20 天小計(jì) 本月合計(jì) 至上月底末 計(jì)息積數(shù) 應(yīng)加應(yīng)減積數(shù) 至本月底累計(jì) 未計(jì)息積數(shù) 結(jié)息時(shí)計(jì) 算利息數(shù) 會(huì)計(jì)： 復(fù)核： 記帳： 帳 戶 名 稱 余 額 日 期 2023/2/8 31 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（銀行帳務(wù)組織 2） 2 、綜合核算 （ 1 ）、科目日結(jié)單 （ 2 ）、總帳 （ 3 ）、日計(jì)表 2023/2/8 32 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（銀行帳務(wù)組織 3） 3 、帳務(wù)核對(duì) 每日核對(duì) 定期核對(duì) 2023/2/8 33 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（銀行帳務(wù)組織 4） 4 、銀行帳務(wù)處理程序 核算程序 校對(duì)程序 銀 行 帳 務(wù) 處 理 程 序 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng) 審核或編制會(huì)計(jì)憑證 貸方 轉(zhuǎn)帳 憑證 借方 貸方 現(xiàn)金 憑證 借方 明細(xì)帳 科目日結(jié)單 收入 現(xiàn)金 日記簿 付出 余額表 總帳 現(xiàn)金庫(kù)存簿 日記表 庫(kù)存現(xiàn)金 2023/2/8 34 銀 行 會(huì) 計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表一） 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編制單位： 年 月 日 單位： 元 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編制單位： 年 月 日 單位： 元 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù) 債 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金及存款 1 短期存款 46 貴金屬 2 短期儲(chǔ)蓄存款 47 存放中央銀行款項(xiàng) 3 財(cái)政性存款 48 存放同業(yè)款項(xiàng) 4 向中央銀行借款 49 存放聯(lián)行款 項(xiàng) 5 同業(yè)存放款項(xiàng) 50 拆放同業(yè) 6 聯(lián)行存放款項(xiàng) 51 拆放金融性公司 7 同業(yè)拆入 52 短期貸款 8 金融性公司拆入 53 應(yīng)收進(jìn)出口押匯 9 應(yīng)解匯款 54 應(yīng)收帳款 10 匯出匯款 55 減：壞帳準(zhǔn)備 11 委托存款 56 其它應(yīng)收款 12 應(yīng)付代理證券款項(xiàng) 57 貼現(xiàn) 13 賣出回購(gòu)證券款 58 短期投資 14 應(yīng)付帳款 59 委托貸款及委托投資 15 其他應(yīng)付款 60