【培訓(xùn)課件】企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理(編輯修改稿)
2025-02-05 10:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ：內(nèi)審單位防線216。 第三道防線涉及一個(gè)獨(dú)立于業(yè)務(wù)單位的部門，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控和其他企業(yè)關(guān)心的問(wèn)題216。 內(nèi)部審計(jì)的定義：構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵成功要素1. 股東確立對(duì)企業(yè)監(jiān)督的機(jī)制，考慮是否需要在集團(tuán)層面：? 引入以董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的管理體制? 聘任有經(jīng)驗(yàn)的 外部 董事，來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督? 要求企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控系統(tǒng)，并對(duì)其運(yùn)作及有效性作出定期的匯報(bào)2. 管理高層的支持和參與? 確立方向和目標(biāo)? 營(yíng)造必要的環(huán)境? 為平衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)作出戰(zhàn)略性的決定風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)成正比？風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的回報(bào)冒險(xiǎn)程度 – 不夠進(jìn)取冒險(xiǎn)程度?– 高危冒險(xiǎn)程度?– 理想范圍3. 建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化? 風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，必須融入日常的管理流程? 通過(guò)討論和培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施得到 “ 全民 ” 的支持? 通過(guò)經(jīng)驗(yàn)的分享，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)同性4. 采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施方法? 借鑒如美國(guó) Treadway 委員會(huì)所提出的 COSO內(nèi)控框架? 采用各種識(shí)別和度量風(fēng)險(xiǎn)的先進(jìn)的方法? 采用標(biāo)準(zhǔn)的模板和程序確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、建立記錄和文檔、參考國(guó)際最佳實(shí)務(wù)，構(gòu)建信息管理系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)第三部分財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的功能股東監(jiān)管部門其他利益相關(guān)者分析和修正企業(yè)遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理和控制企業(yè)業(yè)績(jī)的度量和報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息披露和報(bào)告經(jīng)常性業(yè)務(wù)交易 非經(jīng)常性業(yè)務(wù)交易資料和數(shù)據(jù)的處理n 目標(biāo)：更自動(dòng)化、更程序化、更規(guī)范化n 縮短編制時(shí)間、減少人為錯(cuò)誤財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)n 加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)會(huì)人員之間的溝通n 了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，減少個(gè)別主觀人為判斷財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng) 管理財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)和內(nèi)部控制的關(guān)系216。 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)是為企業(yè)內(nèi)部管理提供信息和與外部利益相關(guān)者 (如股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu) )溝通的主要工具和媒介216。 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)需要一個(gè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境，才能及時(shí)和有效地執(zhí)行和發(fā)揮它應(yīng)有的作用內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制的作用在于保證 /保護(hù)：? 信息（會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)信息）的可靠性和完整性? 遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)? 資產(chǎn)的安全? 提高經(jīng)營(yíng)效益和效能? 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo) 和防止浪費(fèi)資源內(nèi)部控制不能：? 將一個(gè)原本拙劣的管理體系改變成一個(gè)優(yōu)良的管理體系? 影響環(huán)境因素，如 政府的法規(guī)和政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)或經(jīng)濟(jì)狀況? 保證企業(yè)的成功 或不會(huì)面臨倒閉的命運(yùn)? 杜絕員工或管理層舞弊和欺詐的行為美國(guó)索克斯法的主要規(guī)定及要求216。第 404節(jié) (a)? 要求企業(yè)在提交年報(bào)時(shí) (20F)一并提交內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)報(bào)告程序的有效性管理報(bào)告。216。第 404節(jié) (b)? 要求審計(jì)師就管理層內(nèi)控報(bào)告出具驗(yàn)證意見(jiàn)。216。SOA404生效日期：? 美國(guó)本土上市公司：于 2023年 11月 15日或以后的財(cái)務(wù)年度；? 非美國(guó)本土上市公司：于 2023年 7月 15日或以后的財(cái)務(wù)年度 (此日期已再次延后 )。SOA404法案總體要求SOA 404 的要求要求年度報(bào)告中要包括 “ 內(nèi)部控制報(bào)告 ”, 其具體內(nèi)容為 :v 管理層責(zé)任 的聲明：管理層有責(zé)任建立和維護(hù)健全的內(nèi)部控制制度以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的合理和準(zhǔn)確性； v 管理層的評(píng)價(jià) 的聲明：關(guān)于在財(cái)政年度末有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)；v 評(píng)價(jià)框架 的說(shuō)明：明確指出管理層適用于評(píng)價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制有效性的框架；v 關(guān)于外部審計(jì)師已出具關(guān)于管理層評(píng)價(jià)的鑒定報(bào)告的聲明。該準(zhǔn)則不允許管理層在已發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度有一處或多處 “ 重大缺陷 ”時(shí)，作出有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制有效的認(rèn)定。該準(zhǔn)則同時(shí)要求管理層 披露 評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的任何 “ 重大缺陷 ” 。盡管準(zhǔn)則中沒(méi)有明確說(shuō)明，但是通常認(rèn)為，財(cái)政年度中已發(fā)現(xiàn)并已糾正的 “ 重大缺陷 ” 不影響管理當(dāng)局在財(cái)政年度末作出有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制有效的評(píng)價(jià)。SOA 404 要求 (續(xù) )? 合理地保證會(huì)計(jì)記錄合理、準(zhǔn)確、詳細(xì)并公允地反映公司的日常交易和資產(chǎn)處理；? 合理地保證對(duì)所有交易都作了必要適當(dāng)?shù)挠涗浺员阌诎凑展J(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并且收入和支出活動(dòng)均經(jīng)管理當(dāng)局和董事會(huì)的適當(dāng)授權(quán)；? 合理地保證防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的未經(jīng)授權(quán)的資產(chǎn)采購(gòu)、使用或處置。準(zhǔn)則對(duì) “ 有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制 ” 的定義為：“ 公司主要的管理人員或者主要的財(cái)務(wù)管理人員設(shè)計(jì)內(nèi)控政策和控制程序，并監(jiān)督其執(zhí)行，以便對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制以及財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度做出合理的保證。 ” 該控制政策和控制程序主要包括：v 對(duì)形成、記錄、處理和調(diào)節(jié)賬戶余額、交易的分類和披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)認(rèn)定的控制。v 對(duì)形成和處理 非常規(guī)交易和非系統(tǒng)化交易 的控制；v 對(duì)防止、確認(rèn)和發(fā)現(xiàn) 舞弊 的控制。評(píng)價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制：準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)指出管理層必須制定并保存有關(guān)內(nèi)部控制的書(shū)面文件 , 包括關(guān)于內(nèi)部控制 設(shè)計(jì) 和 測(cè)試程序 的文件 , 從而為管理當(dāng)局評(píng)價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制有效性提供合理的保證。這些 書(shū)面文件 是有效的內(nèi)部控制的首要條件。 管理當(dāng)局的評(píng)價(jià)必須基于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和測(cè)試其執(zhí)行的有效性的程序。 詢問(wèn)本身 并 不能 為內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)提供足夠的基礎(chǔ)。有關(guān)評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制包括：SOA 404 要求 (續(xù) )如何建立內(nèi)控以滿足索克斯法的要求C
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