研究與評價1(編輯修改稿)
2025-02-04 10:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 內(nèi)部控制問卷－現(xiàn)金 是 否 不適用 以及支票簽發(fā)無關(guān)的會計部門或內(nèi)部稽核部門人員負責(zé)編制 （ 1）銀行對賬單 （ 2）已付款支票 表的人員直接從銀行取得 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 ?調(diào)查表的填寫： ?調(diào)查表的優(yōu)點： .統(tǒng)一，規(guī)范，美觀，省時， ?調(diào)查表的缺陷：控制程序是 CPA事先給出的，而 CPA只能羅列通用控制程序，企業(yè)人員只能在被選答案中選擇，易遺漏企業(yè)自已的獨創(chuàng)或特殊控制程序 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 A B 矩形： CPA的設(shè)定 三角形：企業(yè)的實際 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 ?調(diào)查表缺陷的修正：在問卷中，設(shè)立空白，允許有關(guān)人員填列未給出的內(nèi)部控制程序 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 （ 2）文字表述式：以備忘錄的形式記錄 CPA了解到的企業(yè)內(nèi)部控制及其運行情況。一般按照不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分別記錄 ?優(yōu)點：靈活，與企業(yè)實際狀況吻合，內(nèi)容深入具體，適用全部企業(yè)類型， ?缺點：費時，內(nèi)容繁多，語言難以簡明易懂 ?適用于：內(nèi)部控制相對簡單，易于描述的 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 ?（ 3）檢核表法： CPA事先確定一系列內(nèi)部控制，請被審計單位主管審核。 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 內(nèi)部控制檢核表－銷售環(huán)節(jié) 答案 銷貨 是 否 是 、數(shù)量是否與客戶訂單核對 是 （ 1）是否每筆銷售均開立發(fā)票 受查公司單位名稱： 檢核時間： 答題人： 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 ?和問卷的差別不大，只是檢核表由管理當(dāng)局完成，其優(yōu)點、缺點及修正均同于問卷法。 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 ?（ 4）流程圖：是用符號和圖形來表示被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)和文件憑證在組織機構(gòu)內(nèi)部有序流動的圖表。 材料收發(fā)業(yè)務(wù)流程圖 供應(yīng)科 倉 庫 車間 財務(wù)科 供貨單位送來發(fā)票 發(fā)票 1收料通知單 2 N 盤存表 2 領(lǐng)料單匯總表 領(lǐng)料單 2 發(fā)票 收料通知單 N 1收料單 2 N 材料 明細賬 盤存表 2 1 ｉ 1 領(lǐng)料單 N N 定期核對 3 2 i 1 收料單 領(lǐng)料單匯總表 N N 材料 總帳 憑以付款和登記總帳 符號說明： 業(yè)務(wù)起點 憑證單據(jù)表 總帳 明細帳 ｉ 蓋章 N 存檔 合并文件 業(yè)務(wù)終點 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 ?流程圖的優(yōu)點：直觀，內(nèi)容詳細，符合實際 ?流程圖的缺點：制作費時，技術(shù)要求高 實際工作中 ，由于內(nèi)部控制調(diào)查及記錄是按照業(yè)務(wù)循環(huán)分別進行的，我們在不同的循環(huán)中可以分別運用這四種方法進行記錄 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 東南大學(xué)遠程教育 審 計 學(xué) 第 三十五 講 主講教師：劉春暉 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 （ 1）評價標準 ?健全性：應(yīng)設(shè)立內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)均已設(shè)立內(nèi)部控制 ?合理性：在各個環(huán)節(jié)的控制力度適當(dāng) 由此產(chǎn)生： ：設(shè)置了有力控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié) ：無內(nèi)部控制或內(nèi)部控制力度不足的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 注意： 是從設(shè)計而非運行角度加以評價 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 （ 2）評價的結(jié)論： ?高風(fēng)險： ?低風(fēng)險： 評價應(yīng)從對控制環(huán)境的考慮開始 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 （ 3）對初步評價的記錄 ?評估為高風(fēng)險：只需記錄這一結(jié)論 ?評估為低風(fēng)險：記錄這一結(jié)論， 同時 記錄得出這一結(jié)論的依據(jù) 原因： 審計風(fēng)險＝固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險 審計人員有低估控制風(fēng)險的傾向 低估控制風(fēng)險會降低審計質(zhì)量 第九章 內(nèi)部控制的研究與評價 三、內(nèi)部控制測試（符合性測試） ：為確定內(nèi)部控制的設(shè)計和運行是否有效而執(zhí)行的審計程序 ： （ 1）設(shè)計情況：有沒有漏洞 （ 2）執(zhí)行情況：如何執(zhí)行
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