【文章內(nèi)容簡介】 算應與銷售預算密切配合，協(xié)調(diào)平衡。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 1． 銷售預算 ? 銷售預算的主要內(nèi)容： ?確定預算年度的銷售量 —— 根據(jù)市場預測或銷售合同并結(jié)合生產(chǎn)能力加以確定； ?確定預算年度的銷售單價 —— 根據(jù)市場供求關(guān)系并通過價格決策來決定； ?確定預算年度的銷售收入 —— 計算公式： 預算銷售收入＝預計銷售數(shù)量預計銷售單價 ?預計現(xiàn)金收入 —— 便于編制現(xiàn)金預算，銷售預算中，還應附有預算期間的預計現(xiàn)金收入計算表，內(nèi)容： ? 前期應收貨款的收回； ? 本期現(xiàn)銷收入。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 1． 銷售預算 ? 銷售預算編制的依據(jù)： ? 科學的銷售預測： ? 產(chǎn)品的銷售單價； ? 產(chǎn)品銷售的收款條件。 ? 銷售預算的編制方法： ?通常情況下應分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價、金額等資料來編制。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 1． 銷售預算 ? 例如 D公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品， 2023年度銷售預算如表 1所示： 2023年度 D公司銷售預算 （ 表 1） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預算 預計銷售量 （ 臺 ） 銷售單價 銷售收入 4 000 100 400 000 6 000 100 600 000 8 000 100 800 000 6 000 100 600 000 24 000 100 2400 000 2023年末應收帳款 144 000 144 000 第一季度銷售額 400 000 第二季度銷售額 600 000 第三季度銷售額 800 000 第四季度銷售額 600 000 240 000 160 000 360 000 240 000 480 000 320 000 360 000 400 000 600 000 800 000 360 000 預計現(xiàn)金收入 384 000 520 000 720 000 680 000 2 304 000 說明： D公司銷售收款的控制標準是： （ 1）上季度應收款必須在本季度收回 （ 2）本季度的銷售回款率為 60％ 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 2． 生產(chǎn)預算 ? 在銷售預算的基礎(chǔ)上編制，根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則安排公司預算期的生產(chǎn)計劃；同時生產(chǎn)預算又為進一步編制公司預算期的成本和費用預算提供依據(jù)。 ? 生產(chǎn)預算規(guī)劃的主要內(nèi)容： ? 生產(chǎn)什么 ?生產(chǎn)多少 ? ? 生產(chǎn)預算編制的依據(jù)： ?預算期預計銷售數(shù)量 ?預計期初庫存量 ?預計期末庫存量 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 2． 生產(chǎn)預算 ? 編制方法： ? 生產(chǎn)預算的編制一般只確定預算期的預計產(chǎn)量： 預算生產(chǎn)量＝（預計銷售數(shù)量＋預計期末庫存量） －預計期初庫存量 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 2． 生產(chǎn)預算 ? D公司 2023年度生產(chǎn)預算如表 2所示。 2023年 D公司生產(chǎn)預算 （ 表 2） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預算 預計銷售量 （ 表 1） 加：預計期末庫存量 合計 減：預計期初庫存量 預計生產(chǎn)量 4 000 600 4 600 400 4 200 6 000 800 6 800 600 6 200 8 000 600 8 600 800 7 800 6 000 440 6 440 600 5 840 24 000 440 24 440 400 24 040 說明：該公司期末庫存的控制標準 :期末庫存量是下期銷售量的 10%。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 3． 直接材料預算 ? 直接材料預算以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制。直接材料預算規(guī)劃和確定的主要內(nèi)容： ? 預算期需要多少材料 ? 預算期采購多少材料 ? 規(guī)劃和確定預算期材料采購成本 ? 規(guī)劃和確定預算期材料采購的現(xiàn)金支出 ? 直接材料預算的編制依據(jù)： ?生產(chǎn)預算 ?單位產(chǎn)品的材料消耗定額 ?預算期間期初、期末存料量 ?材料的計劃單價 ?采購材料的付款條件 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 3． 直接材料預算 ? 直接材料預算編制的方法： ?直接材料預算應按材料類別分別根據(jù)下列基本公式計算出預計購料量，然后再乘以材料單價編制。 預計采購量＝生產(chǎn)需要材料量＋預計期末庫存量 －預計期初庫存量 ?為方便現(xiàn)金預算的編制，直接材料預算表還應附有預算期間“預計現(xiàn)金支出計算表”，內(nèi)容包括： ? 償還前期應付購料款； ? 本期支付購料款。 ? D公司 2023年度直接材料預算如表 3所示。 2023年 D公司直接材料預算 （ 表 3） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預算 預計生產(chǎn)量 （ 表 2） 單位產(chǎn)品材料用量 生產(chǎn)需要量 加：預計期末庫存量 4 200 5 21 000 6 200 6 200 5 31 000 7 800 7 800 5 39 000 5 840 5840 5 29200 4600 24040 5 120230 4600 合計 27 200 38 8000 44 840 33800 124800 減：預計期初庫存量 預計材料采購量 每千克單價 預計材料采購金額 4 200 23 000 5 115 000 6 200 32 600 5 163 000 7 800 37 040 5 185 200 5840 27960 5 139 800 4200 120600 5 603 000 2023年末應付帳款 60 000 60 000 第一季度采購額 115 000 第二季度采購額 163 000 第三季度采購額 185 200 第四季度采購額 139 800 57 500 57 500 81 500 81 500 92 600 92 600 69 900 115 000 163 000 185 200 69 900 現(xiàn)金支出合計 117 500 139 000 174 100 162 500 593 100 說明： D公司采購預算控制標準： （ 1）期末庫存量是下期生產(chǎn)需要量的 20％； （ 2）上期采購款在本期支付； （ 3）本期采購只支付 50％的采購款。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 4． 直接人工預算 ? 直接人工預算的主要內(nèi)容： ? 確定預算期內(nèi)人工工時消耗水平和人工成本水平。 ? 編制的依據(jù)： ? 生產(chǎn)預算中預計生產(chǎn)量 ? 單位產(chǎn)品的工時定額 ? 單位工時的工資率 ? 直接人工預算的編制方法： ?直接人工預算通常要按不同工種的工人計算： 預計直接人工成本＝預計直接人工總工時小時工資率 預計直接人工總工時＝單位產(chǎn)品直接人工工時預計生產(chǎn)量 ?人工成本一般均由現(xiàn)金開支，所以不必單列現(xiàn)金支出。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 4． 直接人工預算 ? D公司 2023年度直接人工預算如表 4所示 。 2023年 D公司直接人工預算 （ 表 4） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預算 預計生產(chǎn)量 （ 表 2） 單位產(chǎn)品工時 （ 小時 ） 直接人工總工時 每小時人工成本 （ 元 ） 直接人工總成本 （ 元 ） 4 200 5 21 000 2 42 000 6 200 5 31 000 2 6 2023 7 800 5 39 000 2 7 8000 5 840 5 29 200 2 5 8400 24 040 5 120 200 2 240 400 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 5．制造費用預算 ? 制造費用預算的主要內(nèi)容： ? 制造費用預算是指除直接材料和直接人工預算以外的其他間接生產(chǎn)費用預算。 ? 當根據(jù)成本習性編制制造費用預算時，應將制造費用劃分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。 ? 制造費用預算的編制依據(jù)： ?預算期的一定業(yè)務量； ?上級管理部門下達的成本降低率； ?預算期間各費用明細項目。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 5．制造費用預算 ? 制造費用預算的編制方法： ?變動制造費用預算可根據(jù)預計生產(chǎn)量和預計的變動制造費時分配率來計算： 直接人工工時總額變動制造費用預算總額變動制造費用分配率＝ 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 5．制造費用預算 ? 制造費用預算的編制方法： ? 固定制造費用預算可以在上年的基礎(chǔ)上，根據(jù)預期變動加以適當?shù)男拚皖A計。為了便于編制產(chǎn)成品預算，還需要計算年度固定制造費用分配率： 直接人工工時總額固定制造費用預算總額固定制造費用分配率＝? 為便于編制現(xiàn)金預算，在