【文章內(nèi)容簡介】 行政單位新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表 政府會(huì)計(jì)制度 序號(hào) 新制度科目 原制度科目 編號(hào) 名 稱 編號(hào) 名 稱 四、預(yù)算結(jié)余類 37 8101 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3001 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 38 8102 財(cái)政撥款結(jié)余 3002 財(cái)政撥款結(jié)余 39 8201 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 40 8202 非財(cái)政撥款結(jié)余 41 8001 資金結(jié)存 （ 借方 ） 3001 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3002 財(cái)政撥款結(jié)余 3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 4 登記 新賬 政府會(huì)計(jì)制度 由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，單位無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2023年 1月 1日起，單位應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。 單位存在其他規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)當(dāng)對原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。 單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。 4 登記 新賬 （一）新 制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目 。 政府會(huì)計(jì)制度 財(cái)政撥款 結(jié)余（原） 其他應(yīng)收款中的預(yù)付 款項(xiàng)（原） 財(cái)政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)（原） 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（新） 財(cái)政撥款結(jié)余（新） 資金結(jié)存 財(cái)政應(yīng)返還額度（新） 資金結(jié)存 貨幣資金（新） 4 登記 新賬 （二）“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額 政府會(huì)計(jì)制度 其他應(yīng)收款中的預(yù)付 款項(xiàng)（原） 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 —— 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（原） 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（新） 資金結(jié)存 貨幣資金（新） 4 登記 新賬 （三）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額 政府會(huì)計(jì)制度 其他應(yīng)收款中的預(yù)付 款項(xiàng)（原） 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 —— 非項(xiàng)目結(jié)余（原） 非財(cái)政撥款余（新） 資金結(jié)存 貨幣資金（新） 4 登記 新賬 （四）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目 政府會(huì)計(jì)制度 由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位無需對預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行新賬年初余額登記。 單位應(yīng)當(dāng)自 2023年 1月 1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。 4 登記 新賬 政府會(huì)計(jì)制度 單位存在 2023年 12月 31日前需要按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額。 單位對預(yù)算會(huì)計(jì)科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。 4 登記 新賬 政府會(huì)計(jì)制度 4 登記 新賬 政府會(huì)計(jì)制度 未入賬事項(xiàng) 在途物品、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房 受托代理資產(chǎn) 盤盈資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 4 登記 新賬 政府會(huì)計(jì)制度 在途物品、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房 借：在途物品 政府儲(chǔ)備物資 公共基礎(chǔ)設(shè)施 文化文物資產(chǎn) 保障性住房 貸： 累計(jì)盈余 初始入賬成本怎么確定？ 金額 =上述各項(xiàng)之和 公共基礎(chǔ)設(shè)施和保障性住房需要補(bǔ)提折舊嗎？ 4 登記 新賬 政府會(huì)計(jì)制度 在途物資品 ，其成本按照購買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及使得存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的歸屬于存貨成本的其他支出。 自行加工的存貨，其成本包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi) 和間接費(fèi)用。 委托 加工的存貨 ，包括委托 加工前存貨成本 、加工成本以及其他 支出 。 置換 取得存貨，成本按照換出資產(chǎn)的評估價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)或 減去收到 的補(bǔ)價(jià)，加上為還如存貨發(fā)生的其他相關(guān)支出確定。 接受 捐贈(zèng)的 存貨：相關(guān)憑據(jù) /評估金額 /同類或類似市場價(jià)格 +相關(guān)稅費(fèi)；均無則名義金額入賬。 接受其他單位無償調(diào)入的存貨，其成本按照該項(xiàng)資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面價(jià)值加上歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費(fèi)用確定。 盤盈的存貨，按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價(jià)值確定；未經(jīng)評估的，其成本按照重置成本確定。 存貨準(zhǔn)則 4 登記 新賬 政府會(huì)計(jì)制度 （一）可以取得相關(guān)原始憑據(jù)的，其成本按照有關(guān)原始憑證注明的金額確定； 政府儲(chǔ)備物資 （二）沒有相關(guān)憑證科可供取得的，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價(jià)值確定； （三）沒有相關(guān)憑證科可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本按照重置成本確定 。 根據(jù) 《 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào) ——政府儲(chǔ)備物資 》 第二十四條 ： 對于應(yīng)當(dāng)確認(rèn)但尚未入賬的存量政府儲(chǔ)備物資，政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)在本準(zhǔn)則首次執(zhí)行日按照下列原則確定其初始入賬成本： 4 登記 新賬 政府會(huì)計(jì)制度 （一）可以取得相關(guān)原始憑據(jù)的，其成本按照有關(guān)原始憑證注明的金額減去應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊后的金額確定； 公共基礎(chǔ)設(shè)施 （二）沒有相關(guān)憑證科可供取得的，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價(jià)值確定； （三）沒有相關(guān)憑證科可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本按照重置成本確定。（考慮成新率） 根據(jù) 《 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 5號(hào) ——公共基礎(chǔ)設(shè)施 》 第二十七條： 對于應(yīng)當(dāng)確認(rèn)但尚未入賬的存量公共基礎(chǔ)設(shè)施，政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)在本準(zhǔn)則首次執(zhí)行日按照下列原則確定其初始入賬成本；在首次執(zhí)行日以后，應(yīng)對公共基礎(chǔ)設(shè)施按其在首次執(zhí)行日確定的成本和剩余折舊年限計(jì)提折舊 。 4 登記 新賬 政府會(huì)計(jì)制度 ，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸