【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 追蹤報(bào)告 . 對(duì)子公司 稽核管理 之監(jiān)理 (二 ) ? 子公司稽核計(jì)劃及內(nèi)控缺失應(yīng)向公司報(bào)告 :子公司應(yīng)將專案稽核計(jì)畫 .年度稽核計(jì)畫及實(shí)際執(zhí)行情形 .發(fā)現(xiàn)之內(nèi)控缺失及異常改善情形 .盡速向公司提出報(bào)告 . ? 覆核子公司稽核報(bào)告 :公司內(nèi)部稽核單位應(yīng)覆核各子公司所陳報(bào)之稽核報(bào)告或自行檢查報(bào)告並追蹤其內(nèi)部控制缺失及異常事項(xiàng)改善情形 . 第八節(jié) :如何落實(shí)內(nèi)部控制制度 ? 加強(qiáng)公司內(nèi)部稽核人員之素質(zhì) . ? 加強(qiáng)公司內(nèi)部控制查核工作 . ? 落實(shí)內(nèi)部稽核申報(bào)資料 . ? 強(qiáng)化內(nèi)部稽核人員之職權(quán) . 加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備條件 (一 ) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)符合下列兩項(xiàng)條件 ： ﹙ 一 ﹚ 不得有犯詐欺、背信、侵占罪，經(jīng)受有期徒刑一年以上刑之宣告，服刑期滿尚未逾二年者，或曾服公務(wù)虧空公款，經(jīng)判決確定，服刑期滿尚未逾兩年者。 加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備條件 (二 ) ﹙ 二 ﹚ 具備下列條件之一： 、 證券或期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)之稽核人員滿兩年以上者 。 簽證核準(zhǔn)準(zhǔn)則之聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作滿兩年以上者 。 。 上者 。 核發(fā)之國(guó)際內(nèi)部稽核師證書 。 加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備條件 (三 ) 現(xiàn)任內(nèi)部稽核人員不符合條件者 : (一 )公司應(yīng)令其於本函令發(fā)佈之日起一年內(nèi)改善 (二 )或於一年內(nèi)參加經(jīng)本會(huì)指定之專業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)所舉辦之稽核相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練課程三十小時(shí)以上 (三 )惟本函令發(fā)布時(shí) ， 已擔(dān)任本公司 (公開發(fā)行公司 )內(nèi)部稽核人員達(dá)一年以上者 ， 免除上開訓(xùn)練時(shí)數(shù)之規(guī)定 加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)持續(xù)進(jìn)修 (一 ) ? 持續(xù)進(jìn)修 :於準(zhǔn)則規(guī)範(fàn)內(nèi)部稽核人員應(yīng)持續(xù)進(jìn)修並參加主管機(jī)關(guān)指定機(jī)構(gòu)所舉辦之內(nèi)部稽核講習(xí) .有關(guān)進(jìn)修時(shí)數(shù)由主管機(jī)關(guān)另訂之 .進(jìn)修課程應(yīng)包括電腦 .法律 .專業(yè)常識(shí) . ? 檢查是否符合進(jìn)修規(guī)定 :公司依規(guī)定於每年一月底前申報(bào)內(nèi)部稽核人員基本資料時(shí) .應(yīng)檢查內(nèi)部稽核人員是否符合進(jìn)修之規(guī)定 .如違反規(guī)定 .應(yīng)於一個(gè)月內(nèi)改善 .逾期未改善應(yīng)即調(diào)整其職務(wù) . 加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)持續(xù)進(jìn)修 (二 ) ﹙ 一 ﹚ 新進(jìn)人員進(jìn)修 :應(yīng)自擔(dān)任稽核工作之日起半年內(nèi) ， 參加經(jīng)本會(huì)指定之專業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)所舉辦之稽核相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練課程十二小時(shí)以上 。 ﹙ 二 ﹚ 在職進(jìn)修 :嗣後每年至少應(yīng)參加前述機(jī)構(gòu)所舉辦之稽核相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練課程六小時(shí)以上 ，另參加在政府機(jī)構(gòu)所舉辦之內(nèi)部稽核課程 ， 或在大學(xué)以上研習(xí)與內(nèi)部稽核有關(guān)並可取得學(xué)分或結(jié)業(yè)證明之課程六小時(shí)以上者 。 加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 本會(huì)所指定之專業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu) ﹙ 一 ﹚ 已指定之訓(xùn)練機(jī)構(gòu) :財(cái)團(tuán)法人中華民國(guó)證券暨期貨市場(chǎng)發(fā)展基金會(huì) 、 中華民國(guó)會(huì)計(jì)研究發(fā)展基金會(huì) 、 中華民國(guó)內(nèi)部稽核協(xié)會(huì) 。 ﹙ 二 ﹚ 訂定訓(xùn)練機(jī)構(gòu)申請(qǐng)條件 : 加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 規(guī)範(fàn)內(nèi)稽人員禁止行為 ? 定期向董事會(huì)或監(jiān)查人報(bào)告稽核業(yè)務(wù) :規(guī)定內(nèi)部稽核人員應(yīng)秉持超然獨(dú)立之精神 .以客觀公正之立場(chǎng) .確實(shí)執(zhí)行其執(zhí)務(wù) .並定期向董事會(huì)或監(jiān)查人報(bào)告稽核業(yè)務(wù) . ? 禁止行為 :不得有下列行為 .如有違反規(guī)定者 .公司應(yīng)於發(fā)現(xiàn)之日起一個(gè)月內(nèi)調(diào)整其職務(wù) : ? 明知公司營(yíng)運(yùn) .財(cái)報(bào)及法令遵循有損害關(guān)係人之情事 .而予以隱飾 .或作不實(shí)不當(dāng)揭露 . ? 未配合主管機(jī)關(guān)查核事項(xiàng)或提供資料 . ? 因不當(dāng)意圖或職務(wù)廢弛 .致?lián)p及公司或利害關(guān)係人之權(quán)益 . ? 其他違反法令或禁止行為 . 加強(qiáng)公司內(nèi)部控制查核工作 ? 擬建立內(nèi)控查核制度 . 加強(qiáng)公司內(nèi)部控制查核工作 會(huì)計(jì)師專案審查 (一 ) ? 會(huì)計(jì)師專案審查 :有下列情事者管 .本會(huì)得令其限期改善 .必要時(shí)得命令公司委託會(huì)計(jì)師專案審查內(nèi)部控制制度 .並取得審查報(bào)告報(bào)本會(huì)備查 : ? 一 .未訂定內(nèi)部控制制度 . ? 二 .未配置適任或適當(dāng)人數(shù)之專任內(nèi)部稽核人員 . ? 三 .未依期限申報(bào)或未確實(shí)執(zhí)行年度稽核計(jì)畫 .四 .未依期限申報(bào)年度稽核計(jì)畫實(shí)際執(zhí)行情行 . ? 五 .未依期限申報(bào)稽核所見內(nèi)部控制缺失及異常事項(xiàng)之改善情行 . 加強(qiáng)公司內(nèi)部控制查核工作 會(huì)計(jì)師專案審查 (二 ) ? 六 .未依規(guī)定自行檢查內(nèi)部控制制度 .或未作成內(nèi)部控制聲明書 . ? 七 .未依會(huì)計(jì)師出具之內(nèi)部控制建議書改善內(nèi)部控制缺失情節(jié)重大者 . ? 八 .財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)不實(shí)或違反法令情節(jié)重大者 . ? 九 .發(fā)生重大舞弊或有舞弊之嫌者 . ? 十 .其他經(jīng)本會(huì)認(rèn)有專案審查之必要者 . 落實(shí)內(nèi)部稽核申報(bào)資料 ? 內(nèi)部稽核人員資料 :每年一月底前申報(bào) . ? 年度稽核計(jì)畫 :每會(huì)計(jì)年度終了前申報(bào) . ? 前一年稽核計(jì)畫執(zhí)行情行 :每會(huì)計(jì)年度終了後二個(gè)月底前申報(bào) . ? 前一年內(nèi)部稽核內(nèi)部控制制度缺失及異常改善情行 :每會(huì)計(jì)年度終了後五個(gè)月申報(bào) . 強(qiáng)化內(nèi)部稽核人員職權(quán) ? 內(nèi)控缺失列為績(jī)效考核項(xiàng)目 :公司應(yīng)就內(nèi)部稽核報(bào)告所揭露內(nèi)部控制缺失及異常事項(xiàng) .列為各部門績(jī)效考核之重要項(xiàng)目 . 第九節(jié) :內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則 (草案 )主要增修訂內(nèi)容 (一 ) ? 強(qiáng)化公司治理之精神 : ? .應(yīng)考量各獨(dú)立董事之意見 .並將其同意或反對(duì)之明確意見及反對(duì)理由 .列入董事會(huì)議事錄 . ? 大損害之虞時(shí) .應(yīng)立即作成報(bào)告陳核 .並通知監(jiān)察人 . ? 應(yīng)於內(nèi)部控制制度中訂定經(jīng)理人及相關(guān)人員違反處理準(zhǔn)則或本身所訂內(nèi)部控制制度規(guī)定時(shí)之處罰 . 內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則 (草案 )主要增修訂內(nèi)容 (二 ) ? 擴(kuò)大適用範(fàn)為 :將原適用上市 (櫃 )公司之申報(bào)稽核計(jì)畫 .內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng)改善情行 .內(nèi)部控制制度聲明書 .擴(kuò)及適用所有公開發(fā)行公司 . ? 緩衝期 :未上市櫃之公開發(fā)行公司自 九十二年七月一日起，每年應(yīng)配合辦理下列申報(bào)： 申報(bào)時(shí)限 ﹙每 會(huì)計(jì)年度﹚ 應(yīng)申報(bào)事項(xiàng)終了前 次一年度稽核計(jì)畫終了後兩個(gè)月內(nèi) 上一年度稽核計(jì)畫執(zhí)行情形終了後五個(gè)月內(nèi) 上一年度內(nèi)部稽核所見缺失及異常事項(xiàng)改善情形終了後四個(gè)月內(nèi) 上一年度自行檢查後作成之內(nèi)部控制制度聲明書內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則 (草案 )主要增修訂內(nèi)容 (三 ) 配合「公開資訊電子資訊網(wǎng)路申報(bào)單軌化制度」實(shí)施，訂定公告申報(bào)相關(guān)規(guī)定 ? 除內(nèi)部控制制度聲明書外，下列申報(bào)均以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)辦理 ： ? 、上一年度稽核計(jì)畫執(zhí)行情形及缺失與異常事項(xiàng)改善情形。 ? 、內(nèi)部稽核人員名冊(cè)。 內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則 (草案 )主要增修訂內(nèi)容 (四 ) 為提昇內(nèi)部稽核作業(yè)之效果，增訂部分內(nèi)容 ? 重大財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)行為之控制作業(yè)，列為每年年度稽核計(jì)畫及首度辦理公開發(fā)行會(huì)計(jì)師專案審查之稽核項(xiàng)目 。（含取得或處分資產(chǎn)、從事衍生性商品交易、資金貸與他人及為他人背書或提供保證等） ? ，應(yīng) 列為各部門績(jī)效考核之重要項(xiàng)目 。 ? 大損害之虞， 應(yīng)立即作成報(bào)告陳核，並通知監(jiān)察人 。 ? ， 應(yīng)於稽核項(xiàng)目完成之次月底前交付監(jiān)察人 。 內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則 (草案 )主要增修訂內(nèi)容 (五 ) ? 為使法律效果臻於完備 .增訂 : ? .違反本準(zhǔn)則 以及本準(zhǔn)則所訂之內(nèi)部控制制度 .得依 證交法第一百七十八條第一項(xiàng)第一款 規(guī)定處分公司。