農村信用社風險審計方法和技巧(編輯修改稿)
2025-01-30 21:37 本頁面
【文章內容簡介】 作業(yè)業(yè)層層面面規(guī)規(guī)法法守守遵遵靠靠可可表表報報效效效效率率果果內部環(huán)境內部環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通監(jiān)控監(jiān)控公公司司層層面面部部門門層層面面頂層設計： 股東收益最大化功能設計： 收益性、安全性和流動性效率性、可靠性、合法性平臺設計： 業(yè)務單元、組織單元、管理單元底層設計： 各業(yè)務單元、組織單元、管理單元的詳細設計1． 2． 3 系統(tǒng)性思維：北歐和我國商業(yè)銀行內部審計的比較 北歐聯合銀行經營業(yè)務主要覆蓋三個領域：個人金融業(yè)務、公司團體金融業(yè)務以及資產管理和人壽保險?？偛吭O在瑞典首都斯德哥爾摩，主要分支機構設在北歐四國。總資產約 3110億歐元。 2023年 3月， IIA審計管理大會在美國圣地亞哥召開，諾底亞集團內部審計部門在此次會議上被授予全球質量進步獎。 n 審計部門體系的特點 n 地位： 銀行董事會、管理層與內部審計部門各負其責。審計的獨立性與客觀性在銀行集團內部受到高度的重視。n 能力要求： 能力與發(fā)展中心在諾底亞銀行審計部門中居于非常重要的位置，銀行對于審計人員能力的要求很高，并要求其不斷接受后續(xù)教育和各種培訓，以保持應有的勝任能力。n 目的和重點： 主要目的在于為組織增加價值和改善組織的運營，審計內容劃分為兩個方面：經營審計與財務審計。目前，的審計力量向經營審計傾斜，將集團的經營管理作為更為重要的審計方面。 n 對審計活動的管理： 銀行內部審計部門中，已經形成了一系列嚴謹、細致的工作制度和流程，審計工作有章可循，從人員錄用到審計的步驟、報告渠道等都詳盡地在 《 銀行內部審計活動章程 》 中做出規(guī)定。銀行內部審計部門提供專業(yè)審計軟件 Nordea Way ，使每一名內部審計人員能夠清楚了解與內部審計相關的法律法規(guī)和審計過程中必須遵循的原則標準以及操作流程。 n 強調內部控制的要素： 首先，內部控制是一個過程，而不是目標本身；其次，內部控制是組織內部自上而下，每一個層次人員的職責，而不僅僅是一些手冊和規(guī)定；內部控制為組織實現目標提供合理保障，但不是絕對保障。n 內部審計活動在風險管理中的作用： 通過對諾底亞集團風險管理程序的充分性與有效性進行檢查、評價、報告并提出改進建議，來協助管理層和董事會或董事會審計委員會管理風險。 n 我國商業(yè)銀行內部審計運行機制的主要問題 n 內部審計如何在商業(yè)銀行公司治理中發(fā)揮作用 n 內部審計如何在強化獨立性的過程中保持執(zhí)行力 n 內部審計的服務質量與效率如何適應銀行業(yè)務的發(fā)展與創(chuàng)新 n 如何在充分發(fā)揮內審職能的同時實現對內部審計的有效約束 農村信用社內部審計存在的主要問題n 對農村信用社內審工作沒有引起高度重視。在把握內審與業(yè)務管理、經營風險、自我發(fā)展的關系上，認識存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把它們經濟效益對立起來。n 人員素質低，相互監(jiān)督能力難保證。一是責任心不強；二是文化、業(yè)務素質低，不具備與自己工作相適應的工作能力；三是法制意識淡薄。n 農村信用社內審和內部控制制度缺乏約束效力。例如，目前農村信用社內控制度，對會計、信貸等基層工作人員監(jiān)督的多，而對聯社、信用社領導干部管理監(jiān)督制約的少；對具體業(yè)務經辦人員違規(guī)處理的多，而對領導干部違規(guī)或管理決策失誤追究責任的少。n 王道成指出，我國內部審計正在積極推進以風險管理為導向、以內部控制為主線、以增加價值為目標、以完善治理為目的的風險導向審計。 (2023年內部審計熱點問題調查報告發(fā)布會 )2．誰會 “ 干壞事 ” 和 “ 干錯事 ”n 2． 1舞弊理論：誰容易舞弊？n 2． 2 合謀理論：誰容易聯手？n 2． 3 為什么干錯事：被控違法放貸造近千萬損失銀行信貸員喊冤2． 1舞弊理論：誰容易舞弊？n 三角理論是由美國注冊舞弊審核師協會的創(chuàng)始人、曾任美國會計學會會長的 Albrecht教授提出的。他認為企業(yè)舞弊產生的原因是由壓力、機會和借口（自我合理化）三要素組成的，這三者也是美國最新的反舞弊準則 (SAS )提醒注冊會計師應該關注的舞弊產生的主要條件。n 壓力：經濟壓力、惡癖壓力、與工作相關的壓力和其他壓力。 n 機會：缺乏發(fā)現舞弊行為的內部控制，無法判斷工作的質量，缺乏懲罰措施，信息不對稱，無知、能力不足，審計制度不健全等。n 借口（自我合理化）：主要包括別人都這么做，我不做就是損失；我也是被迫的、無可奈何的；憑自己的貢獻應獲得更多的報酬；我的出發(fā)點是為了一個很好的愿望等。 n 美國紐約偷車的辯護。偷車對下崗人有利：賣車有收入；對汽車商有利，要買新車；對保險公司有利，減少漏保。n 內部審計通過對具體業(yè)務進行詳細審計直接發(fā)現舞弊的難度較大。相關研究表明，審計人員直接查出舞弊比例為 29%，內部相關人員核對發(fā)現舞弊為 11%，管理當局發(fā)現為 16%，他人告密發(fā)現為 36%（ Lawrence ， 1988）； Loebbecke， Eining， Willingham
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