ch06供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(編輯修改稿)
2025-01-30 03:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 銷項(xiàng) 2 550甲產(chǎn)品28z你公司向 a公司購進(jìn) 100件貨物時(shí)，分錄： 借：在途物資 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 分錄中并沒有把收取的 1700元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅費(fèi) ”，因?yàn)槟愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。29z你公司向 b公司銷售 80件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄： 借：銀行存款 17 550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550 分錄中并沒有把向 b公司收取的 2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是作為 “應(yīng)交稅費(fèi) ”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國家的稅收。 30 ※ 關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明 ? 增值稅： 企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購買貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。 ? 增值稅稅率： 一般為 17%。 ? 銷項(xiàng)稅額： 銷售額 稅率 。 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額： 購貨款等 稅率。 ? 增值稅的抵扣 ：按規(guī)定 （已交數(shù)）可以從銷項(xiàng)稅額扣除（抵扣），二者差額為應(yīng)上繳國家數(shù) 。即： 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 價(jià)外稅： 隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于 價(jià)外稅 ，不計(jì)入材料采購成本。31價(jià)外稅 vs. 價(jià)內(nèi)稅z價(jià)外稅：指在銷售價(jià)款中不包含的稅，現(xiàn)在我國的價(jià)外稅只有增值稅一種，其他稅都為價(jià)內(nèi)稅；y銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。稅款等于銷售款乘以稅率。這里的銷售款等于貨款（即含稅價(jià)格）減去稅款，即不含稅價(jià)格。z價(jià)內(nèi)稅：指在銷售價(jià)款中已經(jīng)包含的稅，比如營業(yè)稅、消費(fèi)稅等。y價(jià)內(nèi)稅：銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來承擔(dān)并從中扣除。稅款等于銷售款乘以稅率。z價(jià)內(nèi)稅由本企業(yè)從收入中負(fù)擔(dān)，而價(jià)外稅由購貨方負(fù)擔(dān)。z價(jià)內(nèi)稅影響本期利潤，而價(jià)外稅不影響本期利潤3233三、材料采購的計(jì)價(jià)及賬務(wù)處理（一）實(shí)際成本法定義：材料收入、發(fā)出和結(jié)存按 材料購進(jìn)時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本適用： 企業(yè)經(jīng)營規(guī)模有限，材料的種類不是很多，材料的收、發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生不是很頻繁3435z材料采購的三種結(jié)算方式y(tǒng)購進(jìn)材料時(shí)直接支付貨款： 銀行存款x原材料增加，貨幣資金減少y購進(jìn)材料未付款： 應(yīng)付賬款x原材料增加，負(fù)債增加y預(yù)付購貨款，后取得材料： 預(yù)付賬款x不能作為材料增加處理x收到材料時(shí)，作為材料增加處理36【例 6－ 4】 2023年 8月 2日，偉業(yè)公司 向北方公司和南方公司購入材料 ，材料尚未到達(dá)，貨款尚未支付 。北方公司 ： A材料 5 000千克，單價(jià) 100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 85 000元 。南方公司 ： A材料 8 000千克，單價(jià) 90元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 122 400元。借：在途物資 ——A材料 1 220 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 207 400 貸：應(yīng)付賬款 ——北方公司 585 000 ——南方公司 842 40037【例 6－ 5】當(dāng)月，偉業(yè)公司用銀行存款支付購入 A材料的采購費(fèi)用 2 000元。借：在途物資 ——A材料 2 000 貸：銀行存款 2 00038【例 6－ 6】 2023年 8月 10日偉業(yè)公司向國盛公司購入 B、 C兩種材料，因這兩種材料市場供給有限，國盛公司要求偉業(yè)公司預(yù)付購貨款 50 000元?！? 預(yù)付賬款時(shí)，材料尚未收到，因而不能直接計(jì)入材料采購成本。應(yīng)先記入 “預(yù)付賬款 ”賬戶，待材料到達(dá)時(shí)再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。 “預(yù)付賬款 ”的貸方：收到物資的款項(xiàng)，收到供貨單位退回的預(yù)付貨款。 借：預(yù)付帳款 —— 國盛公司 50 000 貸：銀行存款 50 00039【例 6－ 7】 8月 20日，國盛公司按購貨合同要求將材料發(fā)出，偉業(yè)公司同意將預(yù)付款沖銷后的剩余款項(xiàng)以及相關(guān)稅費(fèi)通過銀行存款結(jié)清。 B材料 8 000千克，單價(jià) 160元；適用增值稅率為 17%。 C材料 5 000千克，單價(jià) 200元；適用增值稅率為 17%。借：在途物資 ——B 材料 1 280 000 ——C 材料 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 387 600 貸：預(yù)付帳款 —— 國盛公司 50 000 銀行存款
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