【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時(shí)委托收款 （7）當(dāng)即通知收賬 （6）到期交票付款 （4）交付手續(xù)費(fèi) （3）同意承兌 （2）或主動(dòng)簽發(fā)匯票 并申請(qǐng)承兌 開(kāi)戶行 （ 7）當(dāng)即提出清算，主動(dòng)收款 開(kāi)戶行 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第二十九講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 承兌行辦理匯票承兌 承兌申請(qǐng)人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行名稱(chēng)及申請(qǐng)日期，加蓋印章，同時(shí)填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，隨同前三聯(lián)匯票及購(gòu)銷(xiāo)合同一并送交承兌行。 承兌行同意承兌后，即與申請(qǐng)人訂立銀行承兌協(xié)議，并將 3聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交申請(qǐng)人。 另外，承兌銀行還必須向申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入 并登記表外科目： 收：銀行承兌匯票 承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應(yīng)向承兌申請(qǐng)人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人 貸：應(yīng)解匯款 如承兌申請(qǐng)人賬戶無(wú)款或不足支付時(shí)，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款戶，以每日 5‰ 計(jì)收罰息。 當(dāng)帳戶無(wú)款支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款 當(dāng)帳戶存款不足支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶 逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 當(dāng)帳戶存款不足支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶 逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 同時(shí)，銷(xiāo)記表外科目登記簿。 付：銀行承兌匯票 收款人委托開(kāi)戶銀行收款。 銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開(kāi)戶行經(jīng)審核無(wú)誤后，編 聯(lián)行借方報(bào)單 ，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 收款人戶 承兌銀行支付票款。 承兌銀行收到收款人開(kāi)戶行寄來(lái)的聯(lián)行 借方報(bào)單以及解訖通知，應(yīng)取出專(zhuān)夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開(kāi)戶單位東方機(jī)電廠交來(lái)的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為 3萬(wàn)元，承兌申請(qǐng)人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營(yíng)業(yè)部。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中收款人收款及承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄。 解答： （ 1）宣武區(qū)辦事處： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 30 000 貸：活期存款 —— 東方機(jī)電廠戶 30 000 同時(shí)編借方報(bào)單寄給承兌銀行。 （ 2）河北省分行營(yíng)業(yè)部收到借方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 30 000 （四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 辦理貼現(xiàn)。 商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。經(jīng)信貸部門(mén)審核后，可以辦理，但要計(jì)算貼現(xiàn)利息，并予以扣除，按實(shí)際支付的貼現(xiàn)金額向單位融通資金。其計(jì)算方法為： 貼現(xiàn)利息＝匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率 247。30） 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =匯票金額－貼現(xiàn)利息 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第三十講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 然后，進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) 貸：利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入 活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 例： 4月 25日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 6月 10日，金額為 20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)時(shí)的銀行會(huì)計(jì)分錄。 解答： 貼現(xiàn)天數(shù)＝ 6＋ 31＋ 9＝ 46天 貼現(xiàn)息＝ 20 000 46 6‰ 247。30＝ 184元 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝ 20 000－ 184＝ 19816元 會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) 20 000 貸：活期存款 —— 某企業(yè)戶 19 816 利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入戶 184 匯票到期收回貼現(xiàn)票款。 （ 1）如貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票。貼現(xiàn)銀行作為收款人，向付款人收取票款。 付款人開(kāi)戶行收到委托收款憑證及匯票后，于匯票到期日將票款從付款人賬戶付出，劃收貼現(xiàn)銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 如付款人存款賬戶不足支付，付款人開(kāi)戶行則退回憑證，并收取罰金。 貼現(xiàn)銀行收到票款后，應(yīng)沖銷(xiāo)貼現(xiàn)科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票 如付款人開(kāi)戶行退回憑證，則貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶扣收貼現(xiàn)款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票 如其帳戶不足支付，則將不足部分轉(zhuǎn)為 貼現(xiàn)人 逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票 例題： 6月 2日，東勝機(jī)電廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額 10 000元，到期日為 6月 17日，向工行北京海淀區(qū)辦事處申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率 6‰ ，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)的銀行會(huì)計(jì)分錄。 解答： 貼現(xiàn)日期為 15天，貼現(xiàn)息為： 10 000 15 6‰ 247。30＝ 30元 借：貼現(xiàn) 10 000 貸：活期存款 —— 東勝機(jī)電廠 9 970 利息收入 30 如海淀區(qū)辦事處到期未能收回票款，則向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取，但東勝機(jī)電廠帳戶只有 4000元，將不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款，編制會(huì)計(jì)分錄。 解答：借：活期存款 —— 東勝機(jī)電廠 4000 逾期貸款 —— 東勝機(jī)電廠 6000 貸：貼現(xiàn) 10 000 （ 2）如貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票。 貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷(xiāo)貼現(xiàn)科目，向承兌銀行收取票款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：貼現(xiàn) —— 銀行承兌匯票 承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 承兌銀行到期從承兌申請(qǐng)人存款戶收取票款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶 貸：應(yīng)解匯款 如承兌銀行收取票款不足，將不足部分轉(zhuǎn)入“逾期貸款”。 例題：工商銀行河北分行收到開(kāi)戶單位朝陽(yáng)公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為 15天，金額為 30000元，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，承兌銀行為北京宣武區(qū)辦事處，河北分行經(jīng)審核辦理貼現(xiàn)，并于到期日向承兌行收款。請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)及到期收款時(shí)貼現(xiàn)行的會(huì)計(jì)分錄及承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄。 解答：貼現(xiàn)息為： 30 000 15 6‰ 247。30＝ 90元 貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) —— 銀行承兌匯票 30 000 貸：利息收入 90 活期存款 —— 朝陽(yáng)公司戶 29 910 貼現(xiàn)行到期收取票款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 30 000 貸：貼現(xiàn) —— 銀行承兌匯票 30 000 北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 30 000 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第三十一講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 第三節(jié) 匯兌結(jié)算的核算 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個(gè)人之間的款項(xiàng)的劃撥。 一、匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)均可使用匯兌。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳細(xì)填寫(xiě)匯兌憑證。派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。 個(gè)人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在“匯款金額”欄先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，再填寫(xiě)匯款金額。 匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明“不能轉(zhuǎn)匯”的字樣。 未在銀行開(kāi)立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審核后，方可取款。 匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向匯出行申請(qǐng)退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實(shí)匯款確未支付，方可退匯。 匯入行對(duì)收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯，匯入行對(duì)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍無(wú)法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。 二、匯出行的核算 匯款人委托銀行辦理匯款時(shí)，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開(kāi)戶行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開(kāi)戶行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報(bào)的底稿。 匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為 : 借：活期存款 —— 匯款人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 如匯款人交付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章編制聯(lián)行貸方報(bào)單，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報(bào)單，向匯入行拍發(fā)電報(bào)。最后，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。 三、匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來(lái)的聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和附件后，應(yīng)審查各項(xiàng)內(nèi)容是否符合要求，無(wú)誤后，