市場營銷第4章貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)(編輯修改稿)
2025-01-27 00:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 注銷手續(xù)。同時(shí)：作表外科目核算： 付：他項(xiàng)權(quán) —— ⅩⅩ 號 1/23/2023 30 第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述 二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 （一）貼現(xiàn)的概念（ P108） （二）貼現(xiàn)與一般貸款的聯(lián)系與區(qū)別 （三）貼現(xiàn)的條件（ P109） 1/23/2023 31 （一）設(shè)置賬戶 P109 （二）貼現(xiàn)息的計(jì)算 “貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值” “貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整” 貼現(xiàn)利息 =匯票金額天數(shù)日貼現(xiàn)率 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =匯票金額－貼現(xiàn)利息 （三）貼現(xiàn)的核算 1/23/2023 32 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 面值 貸：吸收活期存款 — 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整 貸：利息收入 貼現(xiàn)時(shí)： 期末： 例 P110 1/23/2023 33 三、匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 借：聯(lián)行來賬 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 貸：利息收入 例 P110 1/23/2023 34 由于貸款具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)建立了呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金制度，這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn)，為我國銀行業(yè)參與國際競爭奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。 第四節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備 和壞賬準(zhǔn)備的核算 1/23/2023 35 一、貸款損失準(zhǔn)備的核算 （一）貸款損失準(zhǔn)備金的意義 ～是銀行根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按年末貸款余額的一定比例，所建立的專項(xiàng)補(bǔ)償基金。其意義是彌補(bǔ)呆賬貸款的損失，提高銀行抵御貸款呆賬損失的能力。 貸款損失準(zhǔn)備金是指不能收回或收回可能性很小的貸款。 1/23/2023 36 （二）貸款損失的確認(rèn)條件 P112113 （三） “貸款損失準(zhǔn)備”的提取方法 應(yīng)提取的損失準(zhǔn)備金 = 年末各項(xiàng)貸款余額之和 * 年末“貸款損失準(zhǔn)備”余額 計(jì)提比例 － *不含委托貸款和同業(yè)拆借 1/23/2023 37 — “貸款損失準(zhǔn)備” （四） “貸款損失準(zhǔn)備”的核算 “貸款損失準(zhǔn)備” （資產(chǎn)備抵賬戶） 提取貸款損失準(zhǔn)備 核銷損失貸款 余額：已提未用的 損失準(zhǔn)備 1/23/2023 38 （ 1）計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 （ 3）核銷貸款損失時(shí) 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：逾期貸款 〖例〗 P109 （ 2）沖減貸款損失準(zhǔn)備金時(shí) 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 1/23/2023 39 （ 4）已核銷的損失貸款后又收回 借：逾期貸款 單位 貸：貸款損失準(zhǔn)備 借：吸收活期存款 單位 貸：逾期貸款 單位 1/23/2023 40 二、壞賬準(zhǔn)備的核算 （一）壞賬和壞賬損失 P113 （二） “壞賬準(zhǔn)備”的提取方法 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金 = 年末各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)余額之和 年末“壞賬準(zhǔn)備”余額 計(jì)提比例 1/23/2023 41 — “壞賬準(zhǔn)備” （四）壞賬損失準(zhǔn)備的核算 “壞賬準(zhǔn)備” （資產(chǎn)備抵賬戶） 核銷壞賬損失 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 余額：已提未用的壞賬準(zhǔn)備 1/23/2023 42 （ 1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （ 3）核銷壞賬損失時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息等 （ 2）沖減壞賬準(zhǔn)備金時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 1/23/2023 43 (3)已核銷的壞賬后又收回 借 : 應(yīng)收利息 貸：壞賬準(zhǔn)備 借 : 吸收活期存款 貸：應(yīng)收利息 1/23/2023 44 〖例 1 〗某行 2023年末應(yīng)提貸款呆賬準(zhǔn)備的貸款余額為 800萬元，計(jì)提比例為 1%，“貸款損失準(zhǔn)備” 無期初余額 。 則： 8 000 000 1%=80 000元 借：資產(chǎn)減值損失 80 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 80 000 全額提取 1/23/2023 45 〖例 2 〗 2023年末應(yīng)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款余額為 900萬元，計(jì)提比率 1%。 則： 9 000 000 1%－ 80 000=10 000元 借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 10 000 貸款損失準(zhǔn)備 ① 80 000 ② 10 000 差額提取 需連續(xù)登賬，請多留幾行。 1/23/2023 46 〖例 3 〗 2023年 5月經(jīng)批準(zhǔn)核銷損失貸款 100 000元及應(yīng)收利息 15 000元。 借：貸款損失準(zhǔn)備 100 000 貸：逾期貸款 100 000 借：壞賬準(zhǔn)備 15 000 貸：應(yīng)收利息 15 000 1/23/2023 47 貸款損失準(zhǔn)備 ① 80 000 ② 10 000 ③ 100 000 余： 10 000 1/23/2023 48 〖例 4 〗 2023年末應(yīng)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款余額為 300萬元，計(jì)提比率 1%。 借：資產(chǎn)減值損失 40 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 40 000 則： 3 000 000 1%（ 10 000） =40 000元 差額提取 1/23/2023 49 〖例 5 〗 2023年 2月，收回在 2023年 5月已核銷的貸款 50 000元及應(yīng)收利息 5 000元。 借：逾期貸款 50 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 50 000 借：應(yīng)收利息 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000 借：吸收活期存款 單位 55 000 貸：逾期貸款 50 000 應(yīng)收利息
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