【文章內(nèi)容簡介】 事業(yè)部日常向財務運控部上報實時經(jīng)營數(shù)據(jù)，財務運控部收集、審核、監(jiān)控事業(yè)部經(jīng)營活動； 偏差分析： 每月 5日前，各部門對每月計劃的完成情況進行總結，找出差異，分析原因，提出改進措施，編制各自業(yè)務的 《 運營報告 》 ； 撰寫分析報告： 財務運控部負責審核 《 運營報告 》 ，對公司整體經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況進行總結分析，形成報告； 計劃執(zhí)行獎懲： 財務運控部收集各部門經(jīng)營計劃和預算的執(zhí)行結果，為人力資源部對部門考核獎懲提供依據(jù)。 計劃的調(diào)整： 綜合研究調(diào)整方案： 財務運控部編制 《 公司整體經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況分析報告 》 ，組織經(jīng)營計劃和預算執(zhí)行情況討論，對于各部門提出的需要協(xié)調(diào)的問題，綜合平衡，與相關部門共同研究計劃預算調(diào)整方案； 調(diào)整方案的審批： 調(diào)整方案提交總經(jīng)理辦公會討論通過后，上報董事會批準。調(diào)整計劃指標一律以書面批復為準，在未接書面批復以前，一律按原計劃指標考核。 經(jīng)營計劃差異分析流程 財務運控部 開始 實時經(jīng)營信息 各部門 編制公司整體運 營分析報告 組織研究計劃存在問題提出改進措施或調(diào)整建議 經(jīng)營計劃執(zhí)行信息收集、分析 上報運營報告 調(diào)整要綜合考慮對其他部門計劃實施的影響。必要時要經(jīng)過相關部門會議討論確定。 結束 落實改進措施，或執(zhí)行調(diào)整方案 提供考核獎懲依據(jù) 總經(jīng)理辦公會 審批同意？ 審核同意？ 是 否 是 否 董事會 須報董事會否？ 是 否 全面預算管理制度 總則 預算編制 預算分解 預算控制 差異分析 與預算調(diào)整 全面預算管理制度 1—— 總則 目的 ：全面預算管理是為了推進公司戰(zhàn)略目標管理，為績效管理提供支持，促進資源利用效率的提高，強化事前、事中、事后控制與成本監(jiān)控。 預算管理的原則： 量入為出，綜合平衡，效益優(yōu)先，確保重點，全面預算，過程控制，權責明確，分級實施。 全面預算編制的內(nèi)容： 是反映公司和事業(yè)部預算期內(nèi)目標利潤、成本、費用及其構成要素的財務安排。公司層的經(jīng)營目標利潤、生產(chǎn)部門的成本控制目標、管理部門的管理費用控制目標，營銷部門的銷售目標都要在損益預算中體現(xiàn)，也是財務運控部控制成本費用的基本依據(jù)； ： 反映預算期公司由于投資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的財務安排； ： 又稱為資金計劃，反映預算期內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其利用狀況的財務安排，是財務運控部控制公司資金流動的主要依據(jù)； ： 反映公司為滿足特定活動的支出和收益的財務安排，主要針對公司經(jīng)營活動中一些個性化比較強的活動，通過逐個分解經(jīng)營活動構成要素的方式編制的預算， 是損益預算、資本性收支預算的一部分。一般包括研發(fā)預算、非常規(guī)的市場活動預算等。 管理職責： 董事會職責 審核和批準公司上報的預算，并監(jiān)督實施； 審核和批準公司提出的預算調(diào)整方案。 全面預算管理制度 2—— 總則（續(xù)） 總經(jīng)理辦公會的職責 ，監(jiān)督實施； 、預算編制方針、程序； ； 、修正方案，上報董事會批準； 、裁定公司預算重大沖突。 財務運控部職責： 負責預算工作的職能管理機構，在總經(jīng)理辦公會直接領導下組織全面預算管理工作。 ，報總經(jīng)理辦公會審批； 、預算編制方針和預算編制程序，預算執(zhí)行監(jiān)控方法； 、領導和協(xié)調(diào)； ； ，進行結果評價，協(xié)調(diào)預算沖突，定期進行預算執(zhí)行總結； ，組織相關部門進行預算評價，向總經(jīng)理辦公會提交本年度預算工作的分析報告。 其他各部門的職責 ?負責提供編制預算的各項基礎資料，編制本部門預算； ，并及時進行反饋； 。 全面預算管理制度 3—— 預算編制 編制時間和編制周期： 1. 預算期：每年的 1月 1日至 12月 31日。 2. 編制時間：在每年 11月初與經(jīng)營計劃同步啟動，編制下一年度的年度預算。 編制程序 1. 做好編制準備工作： 財務運控部根據(jù)董事會批準的公司下一預算年度的預算目標，于每年 11月 10日前制定印發(fā) 《 預算編制指導文件 》 ，確定公司下一年度預算編制的原則和要求。財務運控部于 11月 10日前組織計劃與預算編制啟動工作會議，明確編制工作整體安排、進度時間要求； 2. 編制事業(yè)部業(yè)務經(jīng)營計劃： 各事業(yè)部按照財務運控部要求，結合本部門年度經(jīng)營計劃，按照統(tǒng)一格式，在編制各項計劃的同時，編制各自的資金預算。各事業(yè)部于 11月底以前將提交財務運控部； 3. 編制職能部門預算： 各職能部門根據(jù)職能年度工作計劃，編制本部門的下一年度預算草案，于每年 11月底前送財務運控部； 全面預算管理制度 3—— 預算編制程序（續(xù)） 4. 匯總編制預算草案： 財務運控部對各部門提交的預算進行初審、匯總和平衡。 12月15日前召開第一次計劃與預算管理會議，召集各部門審議年度計劃與預算草案，經(jīng)過與各部門多次溝通、反復協(xié)調(diào)，最終確定公司預算的總體預算目標和各業(yè)務單元預算目標，編制公司年度預算草案。上報總經(jīng)理辦公會審批同意后，上報董事會審批； 5. 經(jīng)營計劃與預算的批準與下達： 董事會審批提交的公司年度經(jīng)營計劃和預算。 12月30日前財務運控部負責下發(fā)。 全面預算編制流程 職能部門 編制預算編制指導文件 財務運控部 董事會 開始 審核同意？ 不通過 總經(jīng)理辦公會 匯總、平衡編制預算草案 編制部門年度預算草案 做好預算編制準備工作 事業(yè)部 編制業(yè)務預算草案 通過 結束 下發(fā) 通過 不通過 平衡編制預算的過程是一個多次溝通、反復協(xié)調(diào)的過程。 審核同意？ 全面預算管理制度 4—— 預算的分解 年度預算的分解： 財務運控部和各部門在編制預算時，要按工作的預計進度按月分解，月度目標合計為年度目標。分解一般參照往歷史數(shù)據(jù)和預測，預算與經(jīng)營計劃相對應。 ： 每月 25日，各部門根據(jù)批準的年度預算編制下月度的預算草案， 27日遞交財務運控部審核； ： 財務運控部依據(jù)年度預算，審核各部門的月度預算草案，對部門月度預算草案和年度預算按月分解的預算差距超出 15％以上、累計差異超出 10％以上者，要提醒各部門注意控制預算的執(zhí)行。每月 29日，財務運控部向財務總監(jiān)和總經(jīng)理提交月度預算草案，批準后下達。 全面預算管理制度 5—— 預算控制 預算控制原則： 預算控制方法原則上依進行預算項目管理，同時運用金額、數(shù)量管理的方法。 預算項目管理：實行嚴格的預算項目管理，不同預算項目之間不得相互充抵； 金額管理：從預算的金額方面進行管理； 數(shù)量管理：對一些預算項目除進行金額管理外，從預算的數(shù)量方面進行管理。 預算控制 預算內(nèi)支出的審批由部門經(jīng)理和財務總監(jiān)審批； 成本、費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批納入預算外支出； 預算節(jié)余可以跨月使用，但不能跨年度； 預算內(nèi)的任何支出，部門負責人必須嚴格審核，防止超出預算。 預算外支出審批： 超出預算支出的審批由部門提出，部門經(jīng)理簽字，先由財務總監(jiān)審批，最終由總經(jīng)理審批。 預算沖突與仲裁： 當各部門之間發(fā)生利益沖突，且各部門負責人之間協(xié)調(diào)無效時，應將有關事項報經(jīng)總經(jīng)理辦公會協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)無效時由其上報總經(jīng)理辦公會仲裁。作出仲裁決議后，通過財務運控部下達“預算仲裁決議書”給相關部門。仲裁決議一經(jīng)形成，各部門須無條件執(zhí)行。 預算內(nèi)資金支出控制流程 財務運控部 開始 審核 同意 不同意 財務總監(jiān) 提出支出申請 申請支出崗位 結束 部門負責人 預算內(nèi)開支？ 否 是 審核 同意 不同意 資金支出 預算外資金支出 控制流程 預算外資金支出控制流程 總經(jīng)理 審核 同意 不同意 財務運控部 開始 審核 同意 不同意 財務總監(jiān) 提出支出申請 申請支出崗位 結束 部門負責人 預算內(nèi)開支？ 否 是 審核 同意 不同意 資金支出 預算內(nèi)資金支出 控制流程 全面預算管理制度 6—— 差異分析與預算調(diào)整 預算差異分析與調(diào)整： 執(zhí)行信息搜集匯總： 財務運控部負責跟蹤、記錄、分析月度預算的執(zhí)行情況，主要從預算金額、預算項目方面進行控制、記錄和監(jiān)督，定期給各部門提供預算執(zhí)行情況。 制定預算改進措施或調(diào)整方案 : （ 1）財務運控部組織各部門分析預算差異原因，組織會議討論計劃和預算的執(zhí)行情況，制定改進措施； （ 2）財務運控部根據(jù)會議討論和決議情況，編制 《 預算差異分析及改進報告 》 ，為高層領導提供決策依據(jù)。預算差異分析報告內(nèi)容包括： ① 本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額； ② 對差異額進行的分析； ③ 產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。 （ 3）財務運控部負責將研究確定的預算調(diào)整方案，經(jīng)總經(jīng)理審批后，如調(diào)整預算總額超出原來預算總額需上報董事會批準； （ 4）經(jīng)過批準后，調(diào)整方案方可實施，未批復以前仍執(zhí)行原有方案。 計劃執(zhí)行獎懲： 財務運控部對各部門經(jīng)營計劃和預算的執(zhí)行結果提交人力資源部，應用于部門考核。 預算差異分析與調(diào)整流程 財務運控部 開始 各部門 總經(jīng)理辦公會 編制 《 總預算執(zhí)行與差異分析報告 》 ，提出調(diào)整建議 結束 提供事業(yè)部預算執(zhí)行情況 落實改進措施，或執(zhí)行調(diào)整方案 審批同意？ 審核同意？ 是 否 是 否 董事會 上報 《 預算執(zhí)行分析表 》 提供考核獎懲依據(jù) 組織研究差異原因，提出改進措施或預算調(diào)整建議 須報董事會否？ 是 否 經(jīng)營工作會議管理制度 目的：經(jīng)營工作會議主要目的是對各項業(yè)務經(jīng)營狀況和事業(yè)部日常經(jīng)營管理情況定期進行總結、分析，找出存在的問題并提出解決辦法。 參加人員范圍：各事業(yè)部經(jīng)理、各部門主管級以上人員。有時公司高層根據(jù)需要可擴大參加會議的人員范圍。 會議頻次：半年 會議議程： （ 1）經(jīng)營工作會議由總經(jīng)理（或臨時委托他人）主持； （ 2）財務運控部說明經(jīng)營期內(nèi)經(jīng)營情況和主要指標完成情況； （ 3）各事業(yè)部進行經(jīng)營工作總結，總結成績和失誤，提出問題和需要解決的問題； （ 4）各部門主管級以上人員公開述職； （ 5）會議討論研究存在的問題，提出改進措施； （ 6）會議對下一步主要工作和改進措施形成明確意見。 會議紀要：財務運控部負責對會議決定事項，形成會議紀要，下發(fā)有關部門。 跟蹤落實：財務運控部負責會議決定事項的督辦與落實，反饋執(zhí)行情況。 經(jīng)營工作會議管理流程 財務運控部 開始 進行會議前準備 各部門 總經(jīng)理 結束 匯報本期經(jīng)營成果 編寫經(jīng)營工作會議決議 總結工作，說明問題、公開述職 主持經(jīng)營工作會議 主持確定改進措施，形成會議決議 組織討論研究存在問題和改進措施 落實會議決議工作任務 總經(jīng)理辦公會會議管理制度 會議目的： 對公司日常經(jīng)營管理和執(zhí)行董事會決議的情況進行分析，找出存在的問題并提出解決辦法。 會議召集： 總經(jīng)理辦公會分為例會和臨