【文章內(nèi)容簡介】 當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。 ? 工作機(jī)制： 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制，做好決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作，加強(qiáng)對(duì)決策執(zhí)行的追蹤問責(zé)。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ? 關(guān)鍵崗位工作人員的要求： 關(guān)鍵崗位：主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。 落實(shí)崗位責(zé)任制 把好人員入口關(guān)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、強(qiáng)化職業(yè)道德教育 實(shí)行輪崗制度 ? 充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制： 對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 收支業(yè)務(wù)控制 政府采購 業(yè)務(wù)控制 資產(chǎn)控制 建設(shè)項(xiàng)目控制 合同控制 ? 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制： ? 單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐和管理。 ? 預(yù)算編制的要求： 程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。 ? 預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)： 業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)。 ? 預(yù)算編制控制措施： 落實(shí)編制責(zé)任；采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)；掌握政策；依托信息系統(tǒng)；依靠專業(yè)人員；加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)。 根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制；按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化；落實(shí)審核責(zé)任；內(nèi)部審批下達(dá)。 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 預(yù)算編制 ? 預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。 ? 預(yù)算執(zhí)行的要求： 根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。 ? 預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)： 資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。 ? 預(yù)算執(zhí)行控制措施： 明確執(zhí)行方式；加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批；明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)；加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 預(yù)算執(zhí)行 要求： 決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用。 主要風(fēng)險(xiǎn)： 不準(zhǔn)確、不及時(shí)；沒有起到事后控制的作用。 決算和績效評(píng)價(jià)的控制措施： 加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制；建立起定期報(bào)告和分析制度；真正建立起分析和評(píng)價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎(jiǎng)的局面。 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 決算與績效評(píng)價(jià) ? 要求： 按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時(shí)、足額上繳；票款一致；及時(shí)入賬。 ? 風(fēng)險(xiǎn)： 收取過程不規(guī)范；金額不實(shí)；私設(shè)小金庫。 ? 收入業(yè)務(wù)控制措施 ： 建立健全收入內(nèi)部管理制度； 合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離； 財(cái)會(huì)部門對(duì)收入實(shí)施歸口管理； 嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定； 建立健全票據(jù)管理制度；加強(qiáng)對(duì)收入的分析。 收支業(yè)務(wù)控制 —— 收入業(yè)務(wù)控制 ?要求： 合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時(shí)準(zhǔn)確 ?風(fēng)險(xiǎn)： 支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題；資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。 ?控制措施： 建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離；落實(shí)業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責(zé)任， 要求按照規(guī)定的 審批權(quán)限 進(jìn)行審批； 財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核；加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和歸檔控制；做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告 。 收支業(yè)務(wù)控制 —— 支出業(yè)務(wù)控制 ? 債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)： 無力償還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 控制措施： ? 建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度 ? 明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程 ? 充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定 ? 加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理 ? 做好評(píng)價(jià)和分析工作 收支業(yè)務(wù)控制 —— 債務(wù)業(yè)務(wù)控制 ? 采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)： 預(yù)算和計(jì)劃安排不合理，導(dǎo)致資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置；采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高；采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標(biāo) 。 ? 控制措施： ? 建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度； ? 建立采購與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制； ? 實(shí)施歸口管理，加強(qiáng)對(duì)采購申請(qǐng)的審核；自行采購過程中供應(yīng)商的選擇公平、公正； ? 加強(qiáng)驗(yàn)收管理； ? 明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程； ? 加強(qiáng)采購記錄控制和統(tǒng)計(jì)分析； ? 加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)的安全保密控制。 采購業(yè)務(wù)控制 ? 貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)： 安全風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn) ? 控制措施： ? 建立健全貨幣資金管理制度 ? 不相容崗位相分離 ? 加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管 ? 嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù) ? 加強(qiáng)銀行賬戶管理 ? 加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)